企業(yè)應以財務共享構建智能財務決策的數(shù)據(jù)基礎

張慶龍

一、為什么要構建智能財務決策系統(tǒng)

當前，大型企業(yè)集團的經(jīng)營活動面臨著集約化、規(guī)?；蛧H化所形成的挑戰(zhàn)，而風險帶來的不確定性更是增加了對提升企業(yè)科學財務預測、分析、控制與決策的能力的需求。

未來財務轉型的趨勢，是從財務會計轉型到管理會計。這對于從事更高層級職能的業(yè)務財務、戰(zhàn)略財務人員來說，是相當于放棄了原有的簡單重復性的會計核算，而轉向更具有附加值的財務預測、決策、分析、控制、風險管理等方面上來。管理會計對于企業(yè)的意義在于提供企業(yè)各個方面的信息，直接參與決策，幫助企業(yè)進行分析管理，以利于經(jīng)營管理者做出更加準確的判斷，幫助企業(yè)提高競爭能力、盈利能力和應對不確定性的風險管理能力。管理會計的實現(xiàn)要求現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)功能從核算型發(fā)展為管理型甚至決策型，也是財務信息化發(fā)展的一個必然趨勢。

財務決策系統(tǒng)作為管理決策系統(tǒng)的一個重要組成部分，為管理會計的信息化落地實施提供了一個重要的決策基礎。它以現(xiàn)代信息技術為手段，以管理會計提供的模型為基本方法，綜合核算數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)，結構化、半結構化與非結構化數(shù)據(jù)，為管理者正確決策提供幫助。它是一個具有科學分析、預測、決策等強化功能的財務管理信息系統(tǒng)，旨在幫助高層管理者做出正確的財務分析，支持決策工作。財務決策系統(tǒng)可以幫助企業(yè)對各種核算數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行分類、整理、加工和分析，將以往無法采集和正確使用的數(shù)據(jù)轉化成能為高層決策者所使用的知識庫信息。當然，財務決策系統(tǒng)并不會完全取代管理者的實際經(jīng)驗和判斷力,而是要改進決策制定的效能，以及在高層決策者的決策過程中提供輔助性的工作。也就是說，最后的決策最終還要由人來制定。

人工智能的飛速發(fā)展，推動了現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)從信息化和網(wǎng)絡化向智能化的加速發(fā)展。如果將這些技術運用于財務決策系統(tǒng)，會增加財務決策系統(tǒng)的柔性，適應決策問題與環(huán)境的變化，產(chǎn)生智能財務決策支持系統(tǒng)，提高決策支持的服務能力。智能財務決策系統(tǒng)從大量的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)中收集并整理有用的信息，形成數(shù)據(jù)倉庫，運用數(shù)據(jù)挖掘技術，運用數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)處理技術，使用多維度的財務分析和查詢方式，向用戶提供預測報告和趨勢性的統(tǒng)計分析。進而挖掘數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關聯(lián)性，挖掘數(shù)據(jù)中有價值的信息，幫助管理者制定正確的市場策略，作出正確的決策。

二、財務共享服務與智能財務決策之間的關系

數(shù)據(jù)是決策的基礎。智能財務決策系統(tǒng)的實現(xiàn)需要改變過去財務數(shù)據(jù)分散的現(xiàn)實，對財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和其他相關數(shù)據(jù)進行集成，建立整個集團統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺，以解決數(shù)據(jù)的傳送、分析匯總的問題，以及無法進行的數(shù)據(jù)歸集、聯(lián)查的問題。總體來看該系統(tǒng)應該是以大量的數(shù)據(jù)為基礎，由數(shù)據(jù)驅動系統(tǒng)決策。其核心包括數(shù)據(jù)倉庫、聯(lián)機分析、數(shù)據(jù)挖掘三項技術。數(shù)據(jù)倉庫是用來支持經(jīng)營管理決策的數(shù)據(jù)的集合，其主要有面向主題、集成、穩(wěn)定、隨時間而變化等四個特征。聯(lián)機分析是一種求證性的分析工具，數(shù)據(jù)倉庫中存儲的原始數(shù)據(jù)不但可以通過這一工具轉化為便于系統(tǒng)使用者深刻理解的信息，指導解決實際問題，而且還可以用快速、交互式的手段響應系統(tǒng)使用者的需求，把用戶對數(shù)據(jù)的應用從低層次的查詢操作提高到高層次的決策支持。數(shù)據(jù)挖掘是利用各種分析方法從企業(yè)或組織集中的大數(shù)據(jù)中快速、高效地識別并提取規(guī)律性的信息與規(guī)則，所挖掘的隱藏知識可以應用在信息管理、查詢處理與決策支持等信息系統(tǒng)的功能中。

財務共享服務將不同地域范圍內(nèi)，具有同質(zhì)性、分散性的會計核算業(yè)務集中到共享服務平臺進行集中統(tǒng)一的會計處理。財務共享服務利用集中所帶來的規(guī)模效應，一方面降低了會計核算成本，另一方面又提升了會計服務的質(zhì)量，提升了會計核算的工作效率。這種新的財務管理模式為管理會計的有效決策搭建了重要的數(shù)據(jù)基礎、流程再造基礎，以及信息系統(tǒng)基礎。建設財務共享服務中心不僅是為了解決核算成本降低問題，更重要是通過未來的業(yè)財融合，通過面向業(yè)務與戰(zhàn)略，實現(xiàn)系統(tǒng)之間的聯(lián)系和數(shù)據(jù)集中共享。這些數(shù)據(jù)的采集和集中對于智能財務決策系統(tǒng)的實現(xiàn)意義重大。財務共享服務除了自身數(shù)據(jù)的采集，還可以借助ERP系統(tǒng)，集成了更多來自企業(yè)外部的客戶、供應商、合作伙伴的數(shù)據(jù)，這樣又進一步拓展了數(shù)據(jù)的來源?？梢姡攧展蚕碛欣谪攧蘸蜆I(yè)務的協(xié)同，同時打通ERP的供應鏈數(shù)據(jù)庫，OA流程審批數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)全業(yè)務流程的全數(shù)據(jù)管理。

可以預見，財務共享服務中心為財務決策系統(tǒng)搭建了重要的數(shù)據(jù)集中基礎，財務決策系統(tǒng)又進一步提升了財務共享服務的未來創(chuàng)新方向，向著會計核算、會計服務管理、會計決策支持的一體化方向發(fā)展。

三、財務共享服務中心現(xiàn)存的問題

當前已經(jīng)構建的財務共享服務中心，大多建成了企業(yè)集中核算和集中報賬中心。它對于會計核算工作效率的提升，加強集團的管控，確實起到了一定的作用，但從長期來看，財務共享服務中心人員的素質(zhì)提升、未來個人發(fā)展空間恐慌引發(fā)的頻繁人員流動、如何與業(yè)務型財務和戰(zhàn)略型財務溝通服務中心能力提升等問題，都是其長遠所面臨的現(xiàn)實問題。當然，從數(shù)據(jù)思維上來看，財務共享服務中心同樣面臨著數(shù)據(jù)的真實性和數(shù)據(jù)的集中后如何被有效利用問題。顯然，當前所構建的財務共享服務中心，并未達到管理者所期望的預期，或者管理者對于財務共享服務中心最初的定位就是錯誤的。從財務共享服務中心的長遠發(fā)展來看，這些也是存在的突出問題。

四、財務共享服務中心的未來：建設成為智能財務決策的數(shù)據(jù)中心

對于尚未建立財務共享服務的企業(yè)，應在最初的規(guī)劃時就朝著智能財務決策的數(shù)據(jù)中心進行規(guī)劃和流程再造。而不應該僅僅考慮到核算數(shù)據(jù)的集中與工作效率的提升。對于已經(jīng)建立財務共享服務的企業(yè)，應逐步進行前臺、中臺和后臺的改造，為智能財務決策的實現(xiàn)建設數(shù)據(jù)中心。

具體來看，已經(jīng)構建財務共享中心的前臺將不斷向前端遷移，參與到前置化的費用管理與控制過程中，弱化財務和業(yè)務之間的界限，成為各項費用的前端服務中心。所謂往前端延伸就是為供應商與費用管理兩端搭建一個平臺，一端和外部成熟的商旅平臺（攜程、去哪兒、途牛、藝龍等）、電商平臺（淘寶、京東、蘇寧、國美等）、用車平臺（首汽約車、滴滴打車、易到用車等）對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)直連，直接采集業(yè)務數(shù)據(jù)；另一端就是財務共享服務中心強大的費用報銷與控制系統(tǒng)。這種端到端的連通實現(xiàn)了交易業(yè)務的發(fā)生，業(yè)務數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，財務數(shù)據(jù)的記錄三者同步進行，同時將企業(yè)運營中的三大主要流程融合在了一起，即業(yè)務流程、會計核算流程和財務管理流程。此外，前臺通過鏈接思維還可以實現(xiàn)更多的數(shù)據(jù)采集和更多價值網(wǎng)絡云平臺的形成。

財務共享的中臺通過智能化和記賬規(guī)則、預算管控的嵌入實現(xiàn)完全的自動化記賬、算賬、報賬，其數(shù)據(jù)結果自動轉移到后臺形成財務核算數(shù)據(jù)。中臺的智能化轉型將傳統(tǒng)財務共享中心審核人員的思考過程進行信息化還原，充分地梳理和分解后，通過規(guī)則引擎轉換為機器規(guī)則，嵌入計算機系統(tǒng)處理程序，由機器替代人工審核，審核通過后由會計引擎根據(jù)業(yè)務類型、單據(jù)及單據(jù)要素信息完成全自動的記賬核算，實現(xiàn)會計核算流程的自動化、智能化。這樣所構建的財務共享服務平臺會減少大量低附加值的報賬、審核、結算環(huán)節(jié)，由智能化系統(tǒng)實時自動完成，這樣原本大量中臺的人力資源才會得到最大效率的利用，發(fā)揮前臺、尤其是后臺的功能。

完成前臺、中臺的改造后，其后臺則進入各種數(shù)據(jù)的清洗、篩選、分析、可視化形式呈現(xiàn)等流程，這一流程也會逐步被人工智能（BI）系統(tǒng)所取代，以有利于輔助決策的需求。轉型后的財務共享服務中心后臺成為了財務決策支持系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源的集合，即原始數(shù)據(jù)層。下一步應該更多地考慮如何提升服務質(zhì)量，整合數(shù)據(jù)資源，對接財務決策支持系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉庫層、應用邏輯層以及人機交互層，在大數(shù)據(jù)的背景下根據(jù)集團戰(zhàn)略和業(yè)務發(fā)展需求提供多維度、高價值的數(shù)據(jù)信息。

利用財務共享的數(shù)據(jù)中心建設，財務共享服務中心可以跨業(yè)務、跨職能地工作。當財務共享服務于不同的職能部門，比如采購、應付賬款、司庫等，數(shù)據(jù)鏈接可以把不同職能部門的工作流程整合起來，形成一個更高效的標準和流程，以便更好地管理整個現(xiàn)金流，并促進跨職能部門的合作。如果再配有專門的數(shù)據(jù)科學團隊來進行大數(shù)據(jù)分析，則可以服務于各職能部門、業(yè)務部門改進工作。

當然，僅僅擁有更多的原始數(shù)據(jù)還是不夠的，還需要采集到有用的數(shù)據(jù)，從而利用數(shù)據(jù)為財務決策進行服務。這時，就涉及到數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。需要提高我們的辨識能力，實現(xiàn)數(shù)據(jù)產(chǎn)品與偏好在不同方面的多維度匹配。為此需要智能算法來提供幫助。還需要探索一種精密而便捷的方法，全面獲取管理者偏好的數(shù)據(jù)信息。

為此，在數(shù)據(jù)的采集方面，需要實現(xiàn)三個擴展：第一，從會計數(shù)據(jù)到業(yè)務數(shù)據(jù)的擴展。這個過程的實現(xiàn)需要建立在業(yè)財一體化的基礎上，會計核算結果能清晰追溯至業(yè)務交易過程，通過對業(yè)務交易信息的豐富記錄，擴充財務核算的信息維度。此外，與財務結果并不直接相關的業(yè)務數(shù)據(jù)的積累也不容忽視。第二，從企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)到外部數(shù)據(jù)的擴展。當前，內(nèi)部數(shù)據(jù)已無法滿足分析預測、風險控制的需求，市場數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)、輿情數(shù)據(jù)等外部數(shù)據(jù)的引入能更好地優(yōu)化預測及風控模型，支持更多應用場景的實現(xiàn)。第三，從結構化數(shù)據(jù)到非結構化數(shù)據(jù)的擴展。無論是財務還是業(yè)務，內(nèi)部還是外部，傳統(tǒng)模式下對數(shù)據(jù)的需求主要集中于結構化數(shù)據(jù)。但實際上，大量數(shù)據(jù)是以非結構化的形態(tài)存在的，如發(fā)票要素、合同要素等。若能充分發(fā)揮智能技術的應用價值，通過技術工具如影像識別、自然語義識別等將非結構化數(shù)據(jù)進行結構化，必然能夠將財務共享服務創(chuàng)新的數(shù)據(jù)基礎提升到新的高度。