關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的問(wèn)題和措施研究

章銀龍

（金鳳凰控股集團(tuán)有限公司，浙江 紹興 312300）

一、前言

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速以及穩(wěn)定發(fā)展，需要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作著手來(lái)對(duì)企業(yè)整體管理工作進(jìn)行控制。對(duì)于企業(yè)整體工作來(lái)講，內(nèi)部控制主要包括會(huì)計(jì)控制以及管理控制，這兩方面控制工作是保證企業(yè)最大化獲取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的前提。因此在現(xiàn)如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)若想獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，就需要不斷提升其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的意義就在于此，通過(guò)提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制效率以及質(zhì)量促進(jìn)企業(yè)整體控制管理水平的提升，使企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位能夠得到保證。

二、內(nèi)部控制概念及內(nèi)容

在企業(yè)內(nèi)部所存在的內(nèi)部控制工作，其主要工作目的是使企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)能夠得到實(shí)現(xiàn)，是在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用最普遍的一種控制措施。在實(shí)際工作過(guò)程中，主要涉及以下兩方面內(nèi)容。

首先，控制資金流動(dòng)與安全。對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)講，各部門在進(jìn)行實(shí)際工作時(shí)，其具體職能是在對(duì)企業(yè)擁有資產(chǎn)進(jìn)行運(yùn)作過(guò)程中所得到體現(xiàn)的，更具體一點(diǎn)來(lái)講，是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部所存在的現(xiàn)金流，進(jìn)行相應(yīng)的資金運(yùn)作與管理。所以在企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的相應(yīng)資金運(yùn)作，也是針對(duì)資金流來(lái)進(jìn)行的。根據(jù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所制定的相關(guān)發(fā)展策略以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)有的資金流進(jìn)行運(yùn)作，在運(yùn)作過(guò)程中需要保證資金流的安全，最大化的使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)范圍不斷拓展，在這個(gè)過(guò)程中收入以及利潤(rùn)是非常關(guān)鍵的問(wèn)題，通過(guò)科學(xué)有效的內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)資本運(yùn)作過(guò)程中的支出以及收入進(jìn)行綜合性的數(shù)據(jù)分析以及統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及管理者提供相應(yīng)的政策以及決策制定依據(jù)。

其次，提升資金有效利用率。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需要對(duì)其發(fā)展方向以及發(fā)展策略進(jìn)行制定，控制度的存在就是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理模式進(jìn)行全面的分析，進(jìn)而使得企業(yè)發(fā)展方針的制定更加科學(xué)。通過(guò)內(nèi)控制度的存在，以企業(yè)現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式為基礎(chǔ)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下的相應(yīng)需求進(jìn)行全面的分析以及研究，對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的各項(xiàng)資本使用以及材料采購(gòu)等進(jìn)行周密的計(jì)劃制定，確保資金運(yùn)作過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)成本能夠得到有效的控制，既降低了資金投入總成本，又能夠提高資金整體的利用效率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)知局限性

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度非?？?，但是各行各業(yè)的發(fā)展時(shí)間卻非常短，所以在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的了解存在著非常大的局限性。有一些企業(yè)認(rèn)為在發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作只是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)績(jī)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)于其所擁有的內(nèi)部控制作用以及意義，卻沒(méi)有進(jìn)行深入的了解。片面性的認(rèn)為現(xiàn)如今的相應(yīng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，已經(jīng)能夠使得會(huì)計(jì)工作很好的實(shí)現(xiàn)。另一部分企業(yè)主要是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控引起了足夠重視，并且在企業(yè)內(nèi)部工作過(guò)程中進(jìn)行了相應(yīng)的工作，但是并沒(méi)有進(jìn)行深入研究以及應(yīng)用。大多數(shù)情況下還是流于表面，主要是為了應(yīng)對(duì)相關(guān)檢，并沒(méi)有將其與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展相結(jié)合。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度較差

在企業(yè)整體管理模式進(jìn)行構(gòu)建的過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式同樣進(jìn)行了構(gòu)建，但是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)具體措施以及實(shí)施并沒(méi)有得到真正的落實(shí)。當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，雖然我國(guó)各企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控制度已經(jīng)建立，但是針對(duì)內(nèi)控工作所能夠?qū)τ谄髽I(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響以及積極作用，卻沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，所以在進(jìn)行實(shí)際工作過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)措施的實(shí)施并沒(méi)有得到真正的落實(shí)，其作用也難以得到發(fā)揮。同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中的相應(yīng)保障機(jī)制也并沒(méi)有建立，所以導(dǎo)致在實(shí)際工作過(guò)程中遇到了諸多阻礙，致使內(nèi)控制度工作進(jìn)展處于非常尷尬的境地。

（三）財(cái)會(huì)工作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低

任何企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，而針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素，如果不采取科學(xué)合理的措施對(duì)其進(jìn)行規(guī)避以及消除，那么對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)講將會(huì)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的威脅。進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，如果企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)預(yù)算進(jìn)行可控范圍的確定，會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行后期工作的過(guò)程中，企業(yè)的盈利狀況難以得到保障。同時(shí)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，如果企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及相應(yīng)的機(jī)制建立不健全，那么在與其他企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，其優(yōu)勢(shì)會(huì)大大降低，被其他企業(yè)完全拋開(kāi)。

四、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控質(zhì)量提升措施

（一）更新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作理念

在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作理念已經(jīng)不能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，所以需要針對(duì)現(xiàn)如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，對(duì)會(huì)計(jì)工作理念進(jìn)行更新。尤其是針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度方面的理念更新，需要企業(yè)管理層以及領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)其予以足夠的重視，在實(shí)際工作過(guò)程中投入時(shí)間以及精力和相應(yīng)的資金，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作予以足夠的支持。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層以及管理層需要擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目光，能夠?qū)κ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的提升具有清晰的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控制度在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提升中存在的作用，進(jìn)行準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。在此前提下，全面開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的資金運(yùn)作過(guò)程中以及項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，參與到項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中的從業(yè)人員需要能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作擁有足夠的認(rèn)識(shí)，并且對(duì)內(nèi)控制度擁有了解以及深入的研究，能夠在實(shí)際工作過(guò)程中進(jìn)行應(yīng)用，使得相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到規(guī)避。為了能夠達(dá)到這一目標(biāo)，需要企業(yè)不定期地對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的相應(yīng)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，使其能夠熟練地對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行執(zhí)行，避免在實(shí)際工作過(guò)程中出現(xiàn)投資錯(cuò)誤，致使企業(yè)盈利狀況受到影響。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)與企業(yè)之間的評(píng)審機(jī)制交流合作，在交流合作的過(guò)程中，對(duì)自身的機(jī)制不斷進(jìn)行完善以及健全提升工作效率。需要注意的是，在日常工作中需要通過(guò)強(qiáng)化員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，來(lái)潛移默化地使員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到提升，并將這種意識(shí)全面帶入到工作過(guò)程中。

（三）建立健全組織架構(gòu)

在新的財(cái)會(huì)理念支持下，內(nèi)控制度的執(zhí)行需要科學(xué)完善的組織架構(gòu)為其服務(wù)。所以企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要建立完善以及科學(xué)的內(nèi)控制度和內(nèi)控職能部門，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中能夠擁有可靠的保證，在面臨工作阻礙過(guò)程中能夠及時(shí)有效進(jìn)行解決，確保內(nèi)控制度工作效率。

（四）增強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的檢查力度

縱觀現(xiàn)今我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部，針對(duì)財(cái)會(huì)工作的內(nèi)控制度建立以及機(jī)制已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但是在其實(shí)際工作過(guò)程中卻并沒(méi)有予以足夠的重視程度，所以導(dǎo)致內(nèi)控制度的實(shí)現(xiàn)遇到了非常大的阻礙。所以企業(yè)管理層需要提高重視程度，并且在財(cái)會(huì)內(nèi)控制度運(yùn)行的過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督與管理，對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，各職能部門的工作狀況以及管理人員的實(shí)際工作效率進(jìn)行全面的管理。對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中所存在的問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)進(jìn)行解決，督促各職能部門以及管理人員，投入時(shí)間以及精力進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)控制度相關(guān)工作，是財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的整體組織架構(gòu)運(yùn)行效率得到提升，為企業(yè)整體管理水平的提升做出重要貢獻(xiàn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要擁有可靠以及完善的管理體制，來(lái)對(duì)其相應(yīng)的項(xiàng)目實(shí)施以及實(shí)現(xiàn)進(jìn)行服務(wù)以及支持。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)控制度的存在對(duì)于企業(yè)整體管理水平的影響都非常重要，所以需要提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的認(rèn)識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控相應(yīng)制度的實(shí)施力度，使財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的實(shí)際作用得到發(fā)揮，為企業(yè)整體管理水平的提升做出積極貢獻(xiàn)。