企業(yè)內(nèi)控失效的原因分析及改進(jìn)措施

湯志利

（湖北龜山廣播電視發(fā)射臺(tái)，湖北 武漢 430050）

從當(dāng)前情況來說，做好內(nèi)部控制管理工作已經(jīng)成為當(dāng)前各個(gè)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，可以有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的把控，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。在當(dāng)前企業(yè)不斷快速發(fā)展的環(huán)境下，在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，因?yàn)槭艿绞袌?chǎng)等因素的影響，使得出現(xiàn)內(nèi)控失效狀況，以此約制企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)及發(fā)展。所以，結(jié)合當(dāng)前情況，企業(yè)需要做好內(nèi)控優(yōu)化工作，根據(jù)內(nèi)控失效產(chǎn)生因素，提出對(duì)應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理和識(shí)別能力，完善對(duì)應(yīng)的管理體系，將企業(yè)內(nèi)部控制失效問題進(jìn)行處理，給企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供良好條件。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的意義

全面開展內(nèi)部控制管理工作，能夠有效促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升，給企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開展提供條件。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以讓企業(yè)各個(gè)工作環(huán)節(jié)及內(nèi)容更具合理性，給企業(yè)精細(xì)化管理目標(biāo)的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。此外，當(dāng)前部分企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制管理工作認(rèn)識(shí)不全面，同時(shí)也沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致內(nèi)控失效現(xiàn)象出現(xiàn)，給企業(yè)后續(xù)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的開展帶來直接影響[1]?；诖?，企業(yè)應(yīng)該全面構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境，轉(zhuǎn)變企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)模式，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)，從而讓其朝著理想的方向發(fā)展。

二、導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控失效的主要原因

（一）人員素養(yǎng)因素

內(nèi)部控制工作區(qū)別于其他管理工作，由于我國(guó)企業(yè)近幾年來才落實(shí)內(nèi)控工作，所以對(duì)內(nèi)控工作內(nèi)容不全面。在這種情況下，給內(nèi)控工作人員自身素養(yǎng)提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。但是，結(jié)合探究得知，當(dāng)前我國(guó)諸多參與到內(nèi)控工作的相關(guān)人員在素養(yǎng)方面多多少少存在不足，這不但給內(nèi)控失控現(xiàn)象出現(xiàn)營(yíng)造了條件，在某種程度上也給企業(yè)今后發(fā)展帶來影響。

（二）管理體系因素

完善的內(nèi)部控制管理體系，不但能夠保證管理工作的順利開展，同時(shí)還能引導(dǎo)企業(yè)整體管理水平的提升，促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。此外，在完善內(nèi)部控制管理體系的作用下，可以讓企業(yè)根據(jù)內(nèi)控執(zhí)行情況，給予職工提供適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)罰措施，以此起到提升工作效率的效果。然而，當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，普遍存在內(nèi)部控制管理體系不完善的狀況，給企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)效性發(fā)揮帶來直接影響，不但造成大量資源的消耗，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)原有管理方案執(zhí)行造成阻礙，約制企業(yè)的今后發(fā)展[2]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理因素

首先，部門企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，不具備實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，同時(shí)也沒有設(shè)定專業(yè)的管理部門，給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別等工作開展帶來直接影響。并且，也沒有建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。部分企業(yè)為了能夠獲取理想的效益，沒有全面執(zhí)行納稅義務(wù)，存在較為嚴(yán)重的做假賬行為。部分企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)之后，無法妥善處理，從而影響企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)，企業(yè)管理工作人員應(yīng)該提前對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并采取對(duì)應(yīng)的防范對(duì)策。當(dāng)前，部分企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，把工作重心放置在營(yíng)銷上，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上缺少統(tǒng)一的管理體系，企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警，從而給風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供條件，不利于企業(yè)發(fā)展決策設(shè)定。

（四）內(nèi)部審計(jì)因素

首先，從企業(yè)自身角度來看，建立體系及執(zhí)行機(jī)制一樣關(guān)鍵，因此，企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，也需要建立完善的審計(jì)監(jiān)管體系。但是在現(xiàn)實(shí)中，部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，往往出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)管體系缺失現(xiàn)象，在某種程度上引發(fā)內(nèi)控失效，無法將內(nèi)部控制自身作用充分發(fā)揮。其次，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在其中占據(jù)著重要地位，因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量將會(huì)給內(nèi)部控制工作發(fā)展帶來直接影響。一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作沒有充分落實(shí)，這是由于內(nèi)部審計(jì)工作人員自身素養(yǎng)相對(duì)不高，同時(shí)沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，時(shí)常會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的監(jiān)管，使得內(nèi)部審計(jì)工作無法順利進(jìn)行。

三、企業(yè)內(nèi)部控制失效因素的改進(jìn)措施

（一）提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)

鑒于當(dāng)前部分企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)部控制人員素養(yǎng)問題，要想全面提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，可以從兩個(gè)方面來實(shí)現(xiàn)。首先，引進(jìn)專業(yè)的管理人才，企業(yè)在進(jìn)行人才引進(jìn)的過程中，需要根據(jù)企業(yè)管理需求及管理標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，并在引進(jìn)過程中，企業(yè)還要對(duì)引進(jìn)人才素養(yǎng)進(jìn)行考核，不但要進(jìn)行專業(yè)知識(shí)考核，同時(shí)還要對(duì)其管理能力進(jìn)行檢測(cè)，只有滿足企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之后才能錄用。其次，定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，根據(jù)管理人員實(shí)際情況，設(shè)定針對(duì)性培訓(xùn)方案，結(jié)合時(shí)代發(fā)展，把現(xiàn)代化管理工藝和方式融合其中，以此確保內(nèi)部控制工作人員能夠緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，做到與時(shí)俱進(jìn)[3]。另外，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)部控制人員工作能力進(jìn)行抽查考核，一旦發(fā)現(xiàn)不合理現(xiàn)象，應(yīng)該及時(shí)修整和改進(jìn)，并采用考核方式安排工作內(nèi)容。如果存在部分工作人員屢屢不滿足管理要求的狀況，應(yīng)該解除其工作職務(wù)。只有這樣，才能有效提升內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高。

（二）完善內(nèi)部控制管理體系

要想保證內(nèi)部控制管理工作順利落實(shí)，需要構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，利用體系引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制工作行為，將內(nèi)部控制自身效力充分激發(fā)。企業(yè)內(nèi)部控制人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)之前內(nèi)部控制體系中存在的不足加以了解，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制管理要求，對(duì)現(xiàn)有的管理體系進(jìn)行優(yōu)化，以此將其分配到各個(gè)部門中。并且，把內(nèi)部控制執(zhí)行狀況和績(jī)效考核進(jìn)行融合，以此提升企業(yè)職工對(duì)內(nèi)部控制工作的關(guān)注力度，增加內(nèi)部控制執(zhí)行工作的規(guī)范性，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)在全面提升內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理水平的同時(shí)，還要給予企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)高度重視，做好風(fēng)險(xiǎn)管理及防范工作。企業(yè)可以采用定性評(píng)估的方式對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等把控在理想范疇內(nèi)，以此將內(nèi)部控制失效問題進(jìn)行處理。并且，企業(yè)還要全面建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，確保企業(yè)具備較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估能力。企業(yè)還要樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加大內(nèi)部控制管理力度，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)目標(biāo)，將各種風(fēng)險(xiǎn)把控在理想范疇內(nèi)[4]。企業(yè)通過把風(fēng)險(xiǎn)劃分為運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，根據(jù)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類型來明確對(duì)應(yīng)的管理對(duì)策，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

首先，企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管能力，不可把工作重心放置在短期目標(biāo)上。因此，應(yīng)該做好內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管工作，營(yíng)造良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境，對(duì)各個(gè)部門工作情況進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，及時(shí)找出存在問題并及時(shí)處理。其次，在內(nèi)部監(jiān)管的過程中，還要加大內(nèi)部審計(jì)力度，這是防止各種不規(guī)范行為出現(xiàn)的主要方式。因此，企業(yè)需要給予內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)充分關(guān)注，在內(nèi)部設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證其不會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的管理，將內(nèi)部審計(jì)自身職能充分發(fā)揮。

四、結(jié)束語

總而言之，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展將促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提升。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，對(duì)提升企業(yè)整體管理水平起到了現(xiàn)實(shí)性作用。因此，企業(yè)需要給予內(nèi)部控制工作充分重視，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題，采取對(duì)應(yīng)的處理對(duì)策，在提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行水平的同時(shí)，將內(nèi)部控制自身作用充分發(fā)揮，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。