國企內控規(guī)范貫徹實施與外部監(jiān)督關系實踐

文/余愛，國網河南省電力公司商城縣供電公司

我國經過40年的改革開放，社會主義市場經濟不斷完善，國有企業(yè)也得到很大發(fā)展，但隨著黨的十八屆三中全會以來，全面深化改革的不斷推進，國有企業(yè)改革也進入新階段。國有企業(yè)是我國經濟發(fā)展的重要支撐力量，在國民經濟中占據(jù)重要地位，國有企業(yè)更應深刻認識到自身的責任，加強內部控制體系的完善，推動現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，增強內控體系的執(zhí)行力度，強化外部監(jiān)督，內外結合才能真正貫徹實施國有企業(yè)的內控規(guī)范及制度，進而推動國有企業(yè)的深化改革和持續(xù)健康的發(fā)展，增強國有企業(yè)的綜合競爭力，為國民經濟的進一步發(fā)展奠定深厚的基礎。

1 國企內控規(guī)范的貫徹實施與外部監(jiān)督的關系

國企內控規(guī)范貫徹實施的關鍵點在于內控規(guī)范的執(zhí)行力度以及外部監(jiān)督，內控規(guī)范體系包括外部監(jiān)督體系，外部監(jiān)督同時又是促進內控規(guī)范執(zhí)行黨的有效外部力量。只有完善外部監(jiān)督體系，才能促進內控規(guī)范體系的健全，只有強化外部監(jiān)督，才能推動內控規(guī)范的有效執(zhí)行，內控規(guī)范的貫徹實施不僅倚靠內部的制度完善和內部監(jiān)督，更需要外部的監(jiān)督加以督促。由上至下執(zhí)行內控規(guī)范和由內及外的加強監(jiān)督，才能發(fā)揮內部建設與外部監(jiān)督相結合的力量，為實現(xiàn)國有企業(yè)的有效管理提供制度和實踐基礎，促進國有企業(yè)在新時代下的創(chuàng)新發(fā)展，提高國有企業(yè)的發(fā)展能力，保障國有經濟乃至國民經濟的良好態(tài)勢。

2 貫徹實施內控規(guī)范體系

2.1 優(yōu)化內部控制發(fā)展環(huán)境

良好的內部控制環(huán)境是貫徹實施內控規(guī)范的基本條件。首先企業(yè)要強化員工對內控的認識，通過個各種有效的途徑對內控制度進行宣傳講解，使員工能夠深化對內控的了解，促使員工形成內控積極參與內控工作和履行責任的態(tài)度，主動服從內控管理，進行自我約束，營造一個“人人講內控，人人受規(guī)范”的良好內控氛圍。還可以通過內控機構的官方平臺加強與員工的互動，使內控工作透明化，員工能夠通過平臺的內控宣傳認識到內控對于企業(yè)發(fā)展的重要性，及時跟蹤企業(yè)內控工作的進展，形成良好的互動氛圍。其次，要完善內控結構，培育良好的內控環(huán)境，企業(yè)要加快對內部結構的調整和建立，實現(xiàn)企業(yè)各個部門之間的分權制衡，形成一個相互制衡、工作協(xié)調、職權明確的內部控制體制，建立和完善績效考核制度，使內部控制的執(zhí)行實際情況與績效掛鉤，為企業(yè)內控的貫徹執(zhí)行培育一個良好的結構和制度環(huán)境。

2.2 優(yōu)化內控制度建設

國有企業(yè)在貫徹實施內控規(guī)范的過程中，應當根據(jù)企業(yè)的具體實際和內控需求完善內控制度，尤其完善內控的組織機構制度。首先，企業(yè)要優(yōu)化原有的內控制度，理順原有內控的機構、工作流程、體系等，把握當前形勢下企業(yè)經營的特點和內控要求，從各個方面優(yōu)化企業(yè)內控體系和制度，對于原來體系或制度中不適應當前管理要求的應當加以改進，對內控的各環(huán)節(jié)進行有效調整。其次，要完善內控的組織機構制度，建立企業(yè)內部的終身責任制，明確企業(yè)內控機構工作人員的職責，對于內控環(huán)節(jié)或內控工作出錯的員工要進行責任追究，按照實際的工作失誤大小進行懲處，按照內控工作的貢獻大小進行獎勵，以此來降低內控工作的失誤，促進內控的貫徹執(zhí)行。同時，建立科學的離任審查制度，有利于加強對企業(yè)內部的貪污腐敗控制，進行相關人員的離任審查，能夠發(fā)揮最后的監(jiān)督作用。

2.3 做好內控規(guī)范執(zhí)行的評價工作

能否貫徹實施企業(yè)內控規(guī)范的一個重要保障是做好內控規(guī)范執(zhí)行的評價工作，內控規(guī)范執(zhí)行的評價是指對企業(yè)內控規(guī)范的貫徹實施結果和執(zhí)行有效性的全面評價，評價工作包括分析評價和出具評價結果。一方面可以得出內控執(zhí)行的效果，對于有效的內控執(zhí)行加以肯定，并為以后的內控工作提供經驗指導，另一方面，也能夠對內控實踐中出現(xiàn)的問題加以總結，以方便完善內控規(guī)范體系。因此，國有企業(yè)內部應當成立內控評價部門，定期組織工作人員對內控執(zhí)行情況進行全面評價，關于內控環(huán)境、內部監(jiān)督、財務情況以及各內控活動和內控制度都應當進行定期評價，一旦發(fā)現(xiàn)內控執(zhí)行的有效性不足，就要針對問題所在進行調整和補救。對于評價的結果應當形成完整的報告，以便于整體分析，根據(jù)評價結果對相關的部門、機構及人員進行獎懲，進一步完善內部控制。

3 強化國企內控規(guī)范實施的外部監(jiān)督

3.1 強化政府部門的監(jiān)督，推動內控規(guī)范的貫徹執(zhí)行

要推動國企內控規(guī)范的貫徹實施，必須強化政府部門的監(jiān)督。政府的相關部門應當對企業(yè)的內控執(zhí)行進行監(jiān)督檢查，加強與企業(yè)內部監(jiān)督機構的信息溝通，促進共同監(jiān)督的開展。對于違法犯罪著要加大懲戒力度，提高違反企業(yè)內控規(guī)范的代價，加強企業(yè)內部控制。首先政府財政部門要加強對內控規(guī)范企業(yè)的會計信息質量和審計質量進行檢查監(jiān)督，定期對財務工作人員進行內控規(guī)范的培訓學習。其次，證監(jiān)部門要加強上市公司的內控建設的日常監(jiān)管，督促企業(yè)上傳內控評價報告及審計報告，以貫徹企業(yè)內控規(guī)范的執(zhí)行，提高企業(yè)信息報告的質量。政府審計部門應當國企的內部審計加以指導和監(jiān)督，組織審計培訓，提升企業(yè)內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，同時要加深對企業(yè)內部控制執(zhí)行情況的全面了解，并針對不合理之處提出改進建議，以提升內控規(guī)范的執(zhí)行力度。

3.2 制定完善的外部審計制度

要保障國企內控規(guī)范的有效執(zhí)行，就應當建立完善的監(jiān)督制度體系，內外結合才能更好發(fā)揮監(jiān)督的功效，這需要制定完善的外部審計制度，與內部審計相結合，加強內控規(guī)范貫徹實施的外部監(jiān)督。首先制定外部審計制度，國企應當重視并利用審計部門、機關及機構的外部監(jiān)督力量，以具有強制性和權威性的監(jiān)督力量來督促企業(yè)內部的審計工作，貫徹監(jiān)督工作。其次，在外部審計過程中，應當權利配合，并主動與審計部分達成定期進行外部審計的共識，重點支持對內控制度的全面評價與分析，營造一個嚴格的內控環(huán)境，避免相關人員濫用職權，影響企業(yè)內部控制的貫徹實施，從而不利于企業(yè)的良好發(fā)展。

3.3 發(fā)揮國資監(jiān)管部門的作用

國資監(jiān)管機構要加強對國企建立健全內控規(guī)范體系的指導，以保障國企的經營安全和國有資產的安全。要建立健全國企出資人的績效考核制度，將企業(yè)內部控制的執(zhí)行有效性，執(zhí)行質量作為考核的重要指標，以使管理層更加重視企業(yè)內部控制及其貫徹實施，促使管理層去完善企業(yè)內控制度，提升內控效率和執(zhí)行力度。首先，對于國企內控審計結果及其后續(xù)進展情況，國資監(jiān)管部門都應當進行追蹤，監(jiān)督企業(yè)后續(xù)的改進工作是否得當，是否進行后續(xù)改進，要求企業(yè)出具結果報告和評價報告，以及要求企業(yè)對后續(xù)改進項目出具專項情況說明。其次，國資監(jiān)管部門應當加強對國企內部重大事項決策的控制監(jiān)督，針對重大戰(zhàn)略決策，不得一個人決策，需要集體決策，以外部監(jiān)督之力推進國企的科學決策。同時，國資監(jiān)管機構還應當在加強監(jiān)督的同時，注重與外派監(jiān)事、非執(zhí)行董事監(jiān)事的協(xié)同配合，探索建立一條獨立于企業(yè)管理之外的監(jiān)督途徑，并加強這一監(jiān)督隊伍的建設，吸收法律、會計、審計、管理領域的專業(yè)人才，為監(jiān)督提供專業(yè)支持。

4 結束語

總之，在新時代全面深化國企改革以及社會主義市場經濟不斷發(fā)展的背景下，國有企業(yè)面臨越來越強大的競爭和挑戰(zhàn)，要促進國企改革的成果，增強國企的綜合競爭里，必須加強現(xiàn)代企業(yè)制度的建設，貫徹實施國有企業(yè)內控規(guī)范，加強內外部監(jiān)督。通過優(yōu)化國企內控環(huán)境、完善內控制度及加強內控執(zhí)行的全面評價來促進企業(yè)內控管理的有效實施，并結合外部監(jiān)督來提高內控規(guī)范的執(zhí)行力度，這樣才能形成國企的強大的發(fā)展動力，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。