論國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行力存在的問(wèn)題分析及改進(jìn)措施

文/龍清，株洲市國(guó)有資產(chǎn)投資控股集團(tuán)有限公司

1 國(guó)企內(nèi)控制度的基本特征

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)企業(yè)，其內(nèi)控制度普遍具有以下特征：

一是完整性，事前的請(qǐng)示與籌劃，事情進(jìn)展過(guò)程中的管控與監(jiān)督，事情完成后的評(píng)估這三部分內(nèi)容組成了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理過(guò)程，也包括了日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)。二是全額性，內(nèi)部控制過(guò)程起始，就需要基本掌握現(xiàn)有的資金及資源的情況，以及對(duì)所有日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合性考量與計(jì)劃，以便于對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)現(xiàn)全額性的管控。三是全員性，即內(nèi)控管理過(guò)程時(shí)涉及所有部門(mén)，所有業(yè)務(wù)的綜合性過(guò)程，需要全員參與，通力配合才能高效的開(kāi)展工作。

2 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要性

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度短期來(lái)說(shuō)影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和收益，長(zhǎng)期來(lái)說(shuō)引導(dǎo)著國(guó)家主要產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力具有很大的促進(jìn)意義，一是能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)樹(shù)立正確的發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)改善和提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理制度，將其應(yīng)用到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，能夠逐步統(tǒng)一各個(gè)工作模塊的工作方法，盡量減少因內(nèi)部阻礙造成的企業(yè)受損及其他風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也能逐步在這個(gè)過(guò)程中建立企業(yè)正確的發(fā)展目標(biāo)。二是提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)性，國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展是一項(xiàng)綜合性過(guò)程，需要各個(gè)部門(mén)切實(shí)配合，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力加強(qiáng)管控，能夠促進(jìn)各部門(mén)間的工作銜接和溝通，有利于提升經(jīng)營(yíng)效率。三是能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障，內(nèi)控管理是在對(duì)企業(yè)資源充分把握的過(guò)程中進(jìn)行的，事前對(duì)資源的合理規(guī)劃和分配能夠促進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展，也能優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)工作，減少資源的浪費(fèi)，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 國(guó)企內(nèi)控制度現(xiàn)存的問(wèn)題

3.1 內(nèi)控意識(shí)性不高

國(guó)有企業(yè)的大多數(shù)從業(yè)人員內(nèi)控意識(shí)并不強(qiáng)，缺乏內(nèi)控意識(shí)也直接導(dǎo)致了內(nèi)控制度的執(zhí)行。在一個(gè)大型國(guó)有企業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)的層級(jí)、職位高低、教育水平以及所在環(huán)境都存在較大的差異，員工素質(zhì)差別也較大，在對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)也會(huì)產(chǎn)生較大的偏差。例如，一個(gè)初入職場(chǎng)的員工，首先需要適應(yīng)工作環(huán)境、熟悉工作流程，工作本身就存在著較大的難度，更不會(huì)太多考慮到內(nèi)控的層面上來(lái)。再比如一個(gè)集團(tuán)企業(yè)的基層員工，更多關(guān)注的是自身的經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)企業(yè)的管控就考慮不到，所以，從業(yè)人員本身的內(nèi)控意識(shí)就是影響內(nèi)控制度的重要阻礙因素。

3.2 內(nèi)控制度過(guò)于繁瑣性

前文已經(jīng)提到，內(nèi)控制度具有完整性、全額性、全員性，其本身就是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)工程，也是因?yàn)樗旧淼奶卣鲗?dǎo)致了內(nèi)控制度過(guò)于繁瑣，執(zhí)行起來(lái)相對(duì)困難。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度源于西方，結(jié)合國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展實(shí)際，內(nèi)控的概念不斷被擴(kuò)大，衍生到企業(yè)制度的方方面面。對(duì)于大型集團(tuán)性國(guó)有企業(yè)而言，集團(tuán)本部有本部的內(nèi)控管理制度，下屬公司有公司的內(nèi)控制度，每個(gè)制度針對(duì)不同層級(jí)的人員又有不同的標(biāo)準(zhǔn)，管控過(guò)程十分復(fù)雜，執(zhí)行起來(lái)也極為不便。

3.3 監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系不完善

國(guó)有企業(yè)員工收益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益并不存在直接的關(guān)系，而且因?yàn)樵诒O(jiān)督、評(píng)價(jià)方面的制度體系尚不完善，導(dǎo)致內(nèi)控制度很難有效的持續(xù)性執(zhí)行。首先，國(guó)有企業(yè)的管理層不能直接對(duì)企業(yè)的收益進(jìn)行分配，工資標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果沒(méi)有直接關(guān)系，監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用也被弱化了。其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)等監(jiān)督管理部門(mén)仍舊受公司高層管理者管轄，開(kāi)展工作的獨(dú)立性不強(qiáng)，監(jiān)督的效果也明顯被弱化。最后，監(jiān)督的結(jié)果沒(méi)有明確的賞罰標(biāo)準(zhǔn)，致使內(nèi)控的管控也毫無(wú)意義。

3.4 信息的聯(lián)動(dòng)性差

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息傳播的速度都非?？欤皶r(shí)收到對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)有用的信息是內(nèi)控制度執(zhí)行的重要促進(jìn)因素。但對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，各個(gè)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)性及上下層公司的聯(lián)動(dòng)性都較差，溝通機(jī)制不完善，對(duì)信息的反饋速度也相對(duì)較慢，阻礙了內(nèi)控制度的執(zhí)行力。同時(shí)，因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)制度的不夠嚴(yán)密，內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)因?yàn)橐恍﹩T工工作不到位判斷失誤或者是利益團(tuán)體之間相互勾結(jié)、企業(yè)當(dāng)權(quán)者及管理人員濫用職權(quán)都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力受阻。

4 國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行力的改進(jìn)措施

要提高國(guó)企內(nèi)控執(zhí)行力，就要針對(duì)性的進(jìn)行內(nèi)控制度改革，提高內(nèi)控意識(shí)，完善監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督責(zé)任，主要包括以下內(nèi)容：

4.1 提高內(nèi)控意識(shí)

在內(nèi)控制度的執(zhí)行的過(guò)程中，人是內(nèi)控的執(zhí)行者，也是被管控者，是內(nèi)控制度執(zhí)行的關(guān)鍵角色。提高內(nèi)控意識(shí)，首先，要加強(qiáng)激勵(lì)員工學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)的知識(shí)，并予以支持和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)新入職的員工進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)，確保進(jìn)入企業(yè)的每一個(gè)員工都具有最基本的內(nèi)控意識(shí)。其次，建立長(zhǎng)效的內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)機(jī)制，學(xué)習(xí)不是一次簡(jiǎn)單的培訓(xùn)活動(dòng)，而要結(jié)合工作實(shí)際，逐步建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控管理制度，關(guān)注員工的職業(yè)發(fā)展，促進(jìn)每一個(gè)員工自覺(jué)地執(zhí)行內(nèi)控制度，建立內(nèi)控意識(shí)。最后，企業(yè)需要重視選人用人的過(guò)程，對(duì)關(guān)鍵崗位上的人員篩選要把內(nèi)控意識(shí)及內(nèi)控學(xué)習(xí)作為重要的考量指標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)從人的角度提高內(nèi)控意識(shí)。

4.2 建立切合實(shí)際的內(nèi)控體系

內(nèi)控制度能得到有效執(zhí)行的關(guān)鍵在于具備符合國(guó)企本身的內(nèi)控體系，管控者能按照體系流程，正確有效的促進(jìn)內(nèi)控制度施行?，F(xiàn)有國(guó)企的內(nèi)部控制制度過(guò)于繁瑣，企業(yè)應(yīng)先本著關(guān)鍵、高效的原則精簡(jiǎn)內(nèi)控制度。從最小的團(tuán)體即工作部門(mén)開(kāi)始，挑選出最熟悉業(yè)務(wù)的員工與制定專業(yè)制度或者流程的機(jī)構(gòu)進(jìn)行直接交流溝通，使其能夠清楚國(guó)企現(xiàn)有的工作業(yè)務(wù)流程，制定符合實(shí)際的初級(jí)方案。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步從全局的角度出發(fā)，去除各個(gè)部門(mén)或者上下級(jí)企業(yè)之間重合、冗余的部分，逐步調(diào)整改善方案。然后是試點(diǎn)應(yīng)用，選取幾個(gè)業(yè)務(wù)涉及相對(duì)廣泛的部門(mén)或者子公司實(shí)驗(yàn)應(yīng)用，驗(yàn)證制度是否符合企業(yè)客觀實(shí)際，是否能夠有效執(zhí)行。最后，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上不斷修正完善，優(yōu)化內(nèi)控制度體系，切實(shí)發(fā)揮控制作用。

4.3 建立賞罰分明的的監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制

有效的監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制能夠保障內(nèi)控制度的切實(shí)施行，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，就要建立完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。首先，對(duì)國(guó)有企業(yè)的工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改革，員工的工資薪酬應(yīng)與員工的工作實(shí)際相結(jié)合，同時(shí)，每一個(gè)人應(yīng)對(duì)所肩負(fù)的工作承擔(dān)終身責(zé)任，強(qiáng)制性增強(qiáng)員工對(duì)管理和內(nèi)控的重視。其次，要建立明確的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)監(jiān)督的結(jié)果施行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于執(zhí)行力不到位的員工及時(shí)約談，糾正。最后，要不斷強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，企業(yè)審計(jì)的工作除了內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬目，還要對(duì)業(yè)務(wù)流程加強(qiáng)評(píng)價(jià)，定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，堅(jiān)決抵制管理人員濫用職權(quán)的情況存在。

4.4 完善信息交流通道

信息交流通道是保證企業(yè)信息高效流轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)條件，提高內(nèi)控執(zhí)行力需要從基礎(chǔ)的信息交流通道入手，國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況開(kāi)發(fā)內(nèi)部的辦公系統(tǒng)或財(cái)務(wù)系統(tǒng)，確保企業(yè)信息能在相應(yīng)的平臺(tái)上第一時(shí)間在部門(mén)及子公司之間流轉(zhuǎn)，便于信息的使用者能第一時(shí)間對(duì)信息及時(shí)反饋，采取有效的措施。同時(shí)，對(duì)于大型集團(tuán)性國(guó)有企業(yè)，還可建立信息共享中心，將各子公司的情況與集團(tuán)公司的信息及時(shí)流通，有效的交換各自所需要的信息，促進(jìn)內(nèi)部信息的溝通和交流，促使管控的高效執(zhí)行。

5 結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理制度在企業(yè)的發(fā)展中占有舉足輕重的地位，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理制度具有完整性、全額性、全員性等主要特征，也就造成了現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度存在一定的弊端。本文正是從實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合前人經(jīng)驗(yàn)，歸納出現(xiàn)存的問(wèn)題，并針對(duì)性的提出了提高國(guó)有企業(yè)員工的管控意識(shí)，建立符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部管控體系，加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)，建立高效的信息通道等措施以提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。