國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題研究

文/劉徳志，陜西省西安市陜西延長石油礦業(yè)有限責(zé)任公司

面對(duì)國企改革的不斷深化進(jìn)行，國有企業(yè)正在逐步的破除體制障礙朝著市場化的方向發(fā)展邁進(jìn)?；诟母镞^程中存在的各種不穩(wěn)定因素，國有企業(yè)在改革發(fā)展中面臨著諸多潛在的危險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便是其中之一，對(duì)此做好國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作有利于促進(jìn)國有企業(yè)改革轉(zhuǎn)型，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

1 國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1.1 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債率高。國有企業(yè)采用杠桿經(jīng)營比較常見，過高的負(fù)債率容易產(chǎn)生負(fù)面連鎖效應(yīng)，國有企業(yè)大多背負(fù)高額借款，主要是有政府背書信譽(yù)好，經(jīng)營穩(wěn)定。不過過高的財(cái)務(wù)負(fù)債會(huì)讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，且目前銀行是主要貸款渠道，經(jīng)營一旦出現(xiàn)問題就會(huì)出現(xiàn)支付危機(jī)，給銀行也會(huì)增加不良貸款。

1.2 盲目擴(kuò)張業(yè)務(wù)，投資缺少科學(xué)性。目前的國有企業(yè)受到民間企業(yè)擠壓嚴(yán)重，為了保持市場份額而盲目的擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，實(shí)行多元化投資，且投資的主觀性意識(shí)較強(qiáng)，從而經(jīng)常出現(xiàn)投資決策失誤現(xiàn)象。

1.3 財(cái)務(wù)管理混亂。因?yàn)槎鄶?shù)國有企業(yè)是從過去國營單位改革過來的，所以內(nèi)部管理人員業(yè)務(wù)水平有限，其和高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢顯得格格不入，經(jīng)常出現(xiàn)管理失誤，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)而導(dǎo)致重大問題發(fā)生。

2 國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)控意識(shí)有待提高

盡管大多數(shù)企業(yè)目前都已經(jīng)意識(shí)到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，但是由于一心放在公司的主營業(yè)務(wù)上，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性疏于重視，財(cái)務(wù)風(fēng)控意識(shí)較低，企業(yè)內(nèi)部缺少全面系統(tǒng)的控制管理，尤其是在管理投資項(xiàng)目上，往往僅僅是看到了項(xiàng)目可能會(huì)帶來的投資收益卻忽視了項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)，投資決策過程中對(duì)收益和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析不夠，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

2.2 財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制有待完善

企業(yè)經(jīng)驗(yàn)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作上沒有將風(fēng)控工作和企業(yè)的工作流程緊密聯(lián)系在一起，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制的覆蓋面較窄，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通方面給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成一些問題，比如不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，延誤風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)機(jī)，帶來不必要的損失。

2.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有待建立

企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是在財(cái)務(wù)管理過程中通過財(cái)務(wù)報(bào)告和運(yùn)營規(guī)劃和其他的有關(guān)內(nèi)部信息形成的將各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)量化的分析方法，能夠預(yù)先將企業(yè)可能會(huì)面對(duì)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)告知相關(guān)利益人，針對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)營波動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)體系風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行提醒，不過企業(yè)卻忽視了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系不夠深入，無法實(shí)現(xiàn)事前控制來降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失。

2.4 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)用不到位

國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)和企業(yè)的發(fā)展實(shí)際需求不同步，財(cái)務(wù)信息滯后和失真現(xiàn)象嚴(yán)重，為了更好的吸引投資者，企業(yè)可能會(huì)粉飾財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且這種人為原因?qū)е碌呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不能控制的，也不利于企業(yè)決策層快速及時(shí)的反映出各個(gè)部門財(cái)務(wù)和資金流動(dòng)狀況。

3 國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制完善對(duì)策

3.1 全面建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理文化

讓企業(yè)職工時(shí)刻具有危機(jī)意識(shí)有利于為企業(yè)形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化提供保障，也是最快的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化的方式。首先要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳工作，引導(dǎo)企業(yè)全體職工培育風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)，樹立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與員工個(gè)人工作息息相關(guān)的工作理念；其次優(yōu)化財(cái)務(wù)信息傳遞渠道，綜合處理和傳遞企業(yè)不同層級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效建議，邀請(qǐng)全體員工參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)中來，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職工交流，進(jìn)行頭腦風(fēng)暴，為風(fēng)險(xiǎn)防范奠定良好的群眾基礎(chǔ)。

3.2 提高企業(yè)管理機(jī)制的科學(xué)性

企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理效果直接受到企業(yè)治理結(jié)構(gòu)合理性和行為有效性的影響，當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨著更加復(fù)雜的形勢，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)咋略，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)還要嚴(yán)格根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)治理結(jié)構(gòu)積極落實(shí)相關(guān)工作，保證財(cái)務(wù)管理工作不會(huì)被干涉，根據(jù)公司現(xiàn)行規(guī)章制度落實(shí)財(cái)務(wù)管理，在根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)候，特別是在編制現(xiàn)金預(yù)算的時(shí)候應(yīng)該將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，因?yàn)楝F(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，現(xiàn)金流一旦斷裂可能導(dǎo)致企業(yè)無法償還債務(wù)，而最終破產(chǎn)，為此一定要通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制加強(qiáng)監(jiān)管，尤其在現(xiàn)金預(yù)算超標(biāo)時(shí)要及時(shí)分析原因并優(yōu)化預(yù)算方案；其次是企業(yè)內(nèi)部存貨，因?yàn)榇尕浺话銜?huì)占據(jù)企業(yè)較大的現(xiàn)金流所以應(yīng)該對(duì)存貨進(jìn)行嚴(yán)格把控，通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)嚴(yán)格控制存貨；最后，要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的優(yōu)化以實(shí)現(xiàn)對(duì)不斷變化中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)應(yīng)對(duì)。

3.4 啟動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

信息時(shí)代要保證企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)發(fā)展步調(diào)一致，積極應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)接，提高財(cái)務(wù)信息的高效性和準(zhǔn)確性；而且如果能夠不斷深入的應(yīng)用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，有利于提高對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，降低財(cái)務(wù)管理決策失誤的可能性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度，提高財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)做好風(fēng)險(xiǎn)防范。

4 結(jié)語

作為推進(jìn)國家現(xiàn)代化和保障人民大眾利益的重要力量，國有企業(yè)目前正處于深化改革的重要時(shí)期。為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的全面改革，做好其內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作至關(guān)重要，對(duì)此需要我們堅(jiān)持走市場化的發(fā)展方向，全方位構(gòu)建應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。