基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究

文/雷怡雯，廣東珠三角城際軌道交通有限公司

企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)面臨著各種各樣的不確定因素，這些不確定因素共同組成了風(fēng)險(xiǎn)，有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)對(duì)能力意義重大，本文重點(diǎn)討論企業(yè)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范二者之間的關(guān)系。企業(yè)若想降低稅務(wù)政策變革帶來的風(fēng)險(xiǎn)，就要不斷提升自我內(nèi)控水平，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平管理，為企業(yè)發(fā)展制定合理的稅務(wù)籌劃制度，有效的實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制造成的影響

1.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制制度的落實(shí)

企業(yè)的內(nèi)控制度能夠規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算和防止財(cái)務(wù)人員徇私舞弊，保證企業(yè)資產(chǎn)保值、增值，內(nèi)部控制通過在企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)上建立風(fēng)控點(diǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)規(guī)范。另外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程，若企業(yè)為降低稅負(fù)專門指使財(cái)務(wù)人員編制虛假會(huì)計(jì)憑證就無法保證內(nèi)部控制順利開展。

1.2 企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制二者間相互依存，通過執(zhí)行內(nèi)部控制制度能夠保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，后者又是企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算和稅款繳納的重要依據(jù)，若是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出錯(cuò)就會(huì)直接增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)一定法律責(zé)任；另外，不少企業(yè)不惜違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制虛假報(bào)告，以實(shí)現(xiàn)少納稅目地，執(zhí)行內(nèi)部控制制度能夠保證有關(guān)工作按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。

2 導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

2.1 現(xiàn)階段企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于起步期，很多企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，制度設(shè)計(jì)不甚合理，不過因?yàn)閲?guó)家高度重視稅收，以至于大部分企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都已經(jīng)降至最低，因?yàn)楫?dāng)前企業(yè)在管理人員上已經(jīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范源于內(nèi)部的意識(shí)上進(jìn)行了提高，大大降低了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了優(yōu)越條件，但是因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制力度不足，僅僅在要求的基礎(chǔ)上做了相關(guān)的規(guī)定，以至于很多稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)還有待進(jìn)一步進(jìn)行防范。

2.2 還有就是目前企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上主要存在兩方面的誤區(qū)，首先是認(rèn)為稅務(wù)管理不過是財(cái)務(wù)部門的事情，和企業(yè)內(nèi)部的其他部門之間關(guān)系不大，以至于事物風(fēng)險(xiǎn)的控制并沒有落實(shí)到企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)過程之中；其次是企業(yè)經(jīng)營(yíng)一般都以利益最大化為目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作比較重視，但是將稅務(wù)管理和企業(yè)自身相分離，認(rèn)為稅務(wù)管理屬于征稅部門的事情，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。

2.3 企業(yè)納稅行為不規(guī)范，主要是指企業(yè)的稅收核算與正常的納稅行為不符合國(guó)家相關(guān)稅收政策，有意無意中破壞了國(guó)家正常的納稅秩序。如企業(yè)沒有按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，沒有足額履行納稅代扣義務(wù)，一些涉外費(fèi)用沒有在完善相關(guān)手續(xù)的情況下就擅自進(jìn)行了匯付，直接導(dǎo)致企業(yè)面臨著補(bǔ)交、錯(cuò)交、漏交，甚至被罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

3 基于內(nèi)部控制防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理所要遵循的原則

為保證各項(xiàng)管理工作能夠有效的得到落實(shí)，企業(yè)應(yīng)該不斷增強(qiáng)內(nèi)控管理制度，整個(gè)過程中應(yīng)該嚴(yán)格遵循以下原則：首先是合法性原則，企業(yè)開展的一切內(nèi)部控制工作都應(yīng)該在國(guó)家規(guī)定的法律框架內(nèi)進(jìn)行；其次是牽制性原則，指企業(yè)在針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部防控系統(tǒng)構(gòu)建的時(shí)候，由不同且具有相互監(jiān)督制約的部門協(xié)調(diào)進(jìn)行；最后是授權(quán)和成本效益原則，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程當(dāng)中，根據(jù)不同崗位的要求，為對(duì)應(yīng)的工作人員授權(quán)，以便體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性。

3.2 保證稅務(wù)管理事項(xiàng)的規(guī)范性，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是進(jìn)行內(nèi)控工作的前提，主要涉及企業(yè)內(nèi)部人員分工和結(jié)構(gòu)治理等，基于對(duì)目前現(xiàn)有的規(guī)章制度要求的考慮，不少企業(yè)都可根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)在產(chǎn)品事業(yè)部又或者是下屬部門進(jìn)行專門的稅務(wù)管理部門設(shè)立。對(duì)于一些組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的企業(yè)，可以根據(jù)自身需求將稅管單位設(shè)置在分支機(jī)構(gòu)當(dāng)中，條件好的企業(yè)可以通過外包的形式將相關(guān)工作外包給其他中介機(jī)構(gòu)，降低自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還能夠?qū)⒏嗑械狡髽I(yè)生產(chǎn)建設(shè)當(dāng)中去。

3.3 重視風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估，規(guī)范內(nèi)部管理流程

首先，開展風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和評(píng)估兩方面，不但要重視提升自身風(fēng)險(xiǎn)防控能力，還要重視人才引進(jìn)工作，在面對(duì)一系列特定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)自身才可以更為準(zhǔn)確的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并通過定性、定量的辦法找到系統(tǒng)中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，為下一步的科學(xué)決策提供保障，以便在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候可以有效應(yīng)對(duì)。其次，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)措施和具體流程，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性。

4 結(jié)語

良好的內(nèi)部控制工作有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效益最大化，而企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制不僅能夠獲得預(yù)期稅務(wù)收益，還能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，防止因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)此要全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，組織相關(guān)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)擬定合適的稅務(wù)管理制度，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好內(nèi)部管理氛圍和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。