企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

文/董珊紅，浙江力邦控股集團(tuán)有限公司

1 前言

每個(gè)公民都享有納稅權(quán)利和義務(wù)，對企業(yè)進(jìn)行增稅更是國家稅收重要組成部分。而在企業(yè)稅收組成結(jié)構(gòu)中，稅收籌劃是不可避免且具備極其重大意義一種存在。稅收籌劃是指納稅人在符合國家稅收法律及國家其他各項(xiàng)法律條件前提下，依據(jù)國家稅收政策發(fā)展導(dǎo)向，在進(jìn)行納稅之前選擇稅收利益最大化納稅方案去處理納稅人本身投資、生產(chǎn)、經(jīng)營以及理財(cái)活動(dòng)等企業(yè)事項(xiàng)，處理這些事項(xiàng)行為則被稱之為企業(yè)籌劃行為。換而言之，企業(yè)稅收籌劃不單單指稅負(fù)最輕，還延伸至企業(yè)納稅后利益最大化以及企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵。做好企業(yè)稅收籌劃工作，也是企業(yè)降低成本有效舉措。稅收籌劃是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)前提下，在國家法律法規(guī)許可范圍內(nèi)進(jìn)行，其與偷稅漏稅存在本質(zhì)性差異，企業(yè)稅收籌劃具有合法性。

2 我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部人員認(rèn)知不足

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，所呈現(xiàn)出效果和水準(zhǔn)，都與稅收籌劃人員息息相關(guān)。企業(yè)稅收籌劃人員在企業(yè)稅收籌劃工作中可以說是起了主導(dǎo)性作用。我國現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃人員多為“外來人員”，其自身對于企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識存在一定局限性，且其自身專業(yè)知識與技能還有待提高。擔(dān)任企業(yè)稅收籌劃人員甚至有一部分是“半路出家”，即非會計(jì)、稅收等類專業(yè)人員。亦或是其籌劃人員對于企業(yè)稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，認(rèn)識不夠，工作經(jīng)驗(yàn)甚微，缺乏全面性觀念以及專業(yè)化觀念，其判斷能力不強(qiáng)。甚至有一些稅收籌劃人員只是為了完成上面交代下來工作任務(wù)，沒有盡己所能去做好企業(yè)籌劃工作等等，其諸多因素都會影響到企業(yè)稅收籌劃工作效率以及工作成果。再而言之，企業(yè)內(nèi)部公司高層以及其管理層對于稅收籌劃管理認(rèn)識不足，其職業(yè)素養(yǎng)不高，同樣也會造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.2 企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部制度不完善

企業(yè)對于稅收籌劃工作，沒有其自身稅收籌劃制度以及范圍抑或是稅籌籌劃工作框架，所有工作作為都由企業(yè)稅收籌劃人員自由發(fā)揮。這就容易造成稅收籌劃工作人員其內(nèi)部矛盾化以及加大了稅收籌劃工作繁瑣性。內(nèi)部制度不完善也會使得稅收籌劃工作效率、效果欠缺，增加了企業(yè)稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 企業(yè)稅收籌劃與國家稅收政策相背離

我國正在開展法治國家建設(shè)，包括稅收法律在內(nèi)各項(xiàng)法律法規(guī)正在不斷地完善中。而企業(yè)稅收籌劃工作與國家稅收要求則會存在時(shí)間上差異性，尤其是企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員對于當(dāng)前稅收方面法律認(rèn)識較淺或認(rèn)識不足時(shí)，更加容易造成與國家稅收政策差距，也就加大了稅收籌劃工作重復(fù)性和風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃人員在對制定完成稅收計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施過程中，會因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法當(dāng)中自由裁量權(quán)造成一些風(fēng)險(xiǎn)。很多稅收政策都存在一些原則上規(guī)定，而在具體操作過程中主要是依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行具體判斷，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷與企業(yè)稅收籌劃人員判斷不一致，也會產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)往往具備較大不確定因素，一旦發(fā)生會對企業(yè)稅收籌劃工作造成重大影響。再者，由于企業(yè)存在部分納稅籌劃人員素質(zhì)較低， 不能夠采取合理、合法稅收籌劃手段，在納稅籌劃工作中產(chǎn)生了疏忽或者錯(cuò)誤，違反了國家稅務(wù)管理政策和法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定。這就導(dǎo)致企業(yè)需要自行承擔(dān)罰款、行政處罰等不利法律后果，其種種跡象都對企業(yè)稅收籌劃造成了較大影響。

3 企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度完善以及提高企業(yè)員工專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)

首先，企業(yè)要加強(qiáng)并重視稅收籌劃管理理念，加強(qiáng)對管理層以及高層領(lǐng)導(dǎo)對稅收籌劃工作認(rèn)識和學(xué)習(xí)，做好企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)班子帶頭作用。并且要積極完善企業(yè)相關(guān)內(nèi)部制度，防止更多意外事項(xiàng)產(chǎn)生，盡量在企業(yè)可控范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃工作。其次，對于稅收籌劃工作人員，要進(jìn)行甄選，盡量避免讓非專業(yè)且經(jīng)驗(yàn)不足人員負(fù)責(zé)。對于在負(fù)責(zé)工作人員，要定期對其進(jìn)行有效果培訓(xùn)以及考核，提高其專業(yè)技能。也可實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)稅收籌劃人員工作積極性。再者，要提高稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)，合理規(guī)避稅收籌劃工作中風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制

作為降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)重要舉措，借助于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制地建立十分必要。首先，企業(yè)要基于稅收籌劃方面有關(guān)法規(guī)政策、流程充分掌握情況下再結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營與行業(yè)狀況初步制定出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。需特別注意一點(diǎn)，該體系必須包含著風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知、信息搜集和控制這三大功能。比如，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知作為一項(xiàng)重要功能，其需要通過對企業(yè)經(jīng)營與行業(yè)狀況進(jìn)行有效地監(jiān)測，如果發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)后及時(shí)給予預(yù)警，這樣能夠讓管理者能夠立即采取相應(yīng)措施開展處置。隨后召集企業(yè)相關(guān)人員和邀請這方面專家一同審查該風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并針對所暴露出不足提出相應(yīng)改進(jìn)建議，這樣能夠最大限度地保證其合理與高效性。最后，我們還必須梳理并總結(jié)行業(yè)稅收籌劃中一些常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)種類，然后在此背景下制定一系列針對性防范措施以及應(yīng)急處理機(jī)制。

3.3 企業(yè)稅收籌劃工作國家稅收政策變化要同步

稅收籌劃具有其自身繁瑣性和繁雜性，要使得企業(yè)通過這項(xiàng)工作能夠在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前做足相關(guān)準(zhǔn)備，這樣既有利于降低所造成損害，同時(shí)更可以在合理減稅情況提高自己受益。所以，開展稅收籌劃時(shí)我們除了要準(zhǔn)確分析誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)因素以外，還必須研究出相對應(yīng)預(yù)防處置手段。要樹立合理正確稅收籌劃觀念，并且要不斷更新對國家稅收內(nèi)容知識與政策。因此這就需要我們務(wù)必做好在職學(xué)習(xí)工作，這樣才能第一時(shí)間獲知最新法規(guī)或相關(guān)資訊。然后再按照企業(yè)自身經(jīng)營與整體行業(yè)實(shí)際狀況去打造稅收籌劃方案，這樣一來既確保該項(xiàng)工作緊跟國家步伐，又能在合法合規(guī)情況下減稅提升企業(yè)整體收益。另外，我們這項(xiàng)工作必須要緊緊圍繞著國家稅收政策這個(gè)中心，能有效避免由于稅收政策原則規(guī)定造成在具體操作過程中造成稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷與企業(yè)稅收籌劃人員判斷不一致情況出現(xiàn)。降低企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語

綜上所述依法納稅作為企業(yè)應(yīng)盡責(zé)任和義務(wù)，稅收籌劃工作目標(biāo)是為了在有效降低其經(jīng)營成本前提下，使自身利益實(shí)現(xiàn)最大化。由此可見，稅收籌劃是企業(yè)提升其自身經(jīng)濟(jì)收益重要手段。但從實(shí)際情況分析可知，這項(xiàng)工作自身就存在一定成本，要想保障企業(yè)稅收籌劃合法性，就得在國家合理規(guī)定范圍內(nèi)事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析以及其合理規(guī)劃，做好有效稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施，這樣既能有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，又可以促進(jìn)自身實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)健進(jìn)步。