分析保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

文/田碧溪，中國人民大學(xué)

近年來，人們生活水平逐漸提高，人們的保險(xiǎn)意識得到了有效的強(qiáng)化，切實(shí)推動(dòng)了保險(xiǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展。保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展的發(fā)展與民生息息相關(guān)，行業(yè)發(fā)展的越好，其承載的責(zé)任也就越重，其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就更大。隨著現(xiàn)代保險(xiǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，保險(xiǎn)企業(yè)的保費(fèi)收入逐年上升，同時(shí)保險(xiǎn)企業(yè)所需要承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。保險(xiǎn)企業(yè)如果忽視收入、資金、費(fèi)用、成本等方面的規(guī)劃與預(yù)算，將導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金不足、費(fèi)用支出高企、企業(yè)連續(xù)虧損等情況，容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)a(chǎn)生資金鏈斷裂無法支付賠款等嚴(yán)重情況，使企業(yè)面臨破產(chǎn)倒閉的可能。因此，保險(xiǎn)企業(yè)一定要重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)工作，確保保險(xiǎn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力。

1 現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的作用

預(yù)算管理是當(dāng)前保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的有效措施，其對財(cái)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)進(jìn)行有效的規(guī)范，切實(shí)規(guī)范資金的配置結(jié)構(gòu)，對企業(yè)運(yùn)營所使用的資金成本進(jìn)行有效管控?，F(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)對財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理的作用如下：其一，保險(xiǎn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，對于企業(yè)內(nèi)部分設(shè)的各個(gè)部門的職能關(guān)系，具有協(xié)調(diào)管理的作用。企業(yè)中各個(gè)部門協(xié)調(diào)一致對企業(yè)的發(fā)展十分重要，部門間欠缺良好的溝通與交流，互相爭搶企業(yè)有限資源，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)工作能夠合理分配企業(yè)資源，減少因爭搶資源造成的企業(yè)內(nèi)耗，化解企業(yè)內(nèi)部各部門之間的的矛盾，推動(dòng)有效的溝通與配合；其二，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)工作從保險(xiǎn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，制定標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理制度，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)各部門的職能劃分，明確各部門的預(yù)算管理要求，使各部門在工作中提升預(yù)算管理意識，加速實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)的不斷發(fā)展。其三，由于保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營模式的特殊性，防范企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)尤為重要，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)工作是保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管控的實(shí)際要求。財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以讓保險(xiǎn)企業(yè)提前對外部市場環(huán)境、公司內(nèi)部經(jīng)營模式、財(cái)務(wù)指標(biāo)狀況進(jìn)行預(yù)期，提早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營偏差，并合理分析產(chǎn)生偏差的原因，使企業(yè)能夠及時(shí)進(jìn)行有效的內(nèi)部管控與調(diào)整工作，有效預(yù)防內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。并且有助于在企業(yè)未來的實(shí)際運(yùn)營中規(guī)避同樣的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其四，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)工作，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的績效考核機(jī)制進(jìn)行合理的細(xì)化，合理的績效考核機(jī)制能夠更好的帶動(dòng)員工工作的積極性，提高員工對本企業(yè)工作的滿意程度，促進(jìn)員工為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與職工的共贏與發(fā)展。

2 我國現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題

2.1 預(yù)算管理工作中并未明確具體的戰(zhàn)略目標(biāo)

現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理工作出現(xiàn)脫節(jié)的情況，使得預(yù)算管理工作無法更好的作用于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部管理。保險(xiǎn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)著眼于企業(yè)的長期發(fā)展，對企業(yè)未來的發(fā)展路徑進(jìn)行合理規(guī)劃。但當(dāng)前的預(yù)算管理工作所重視的僅限于企業(yè)的短期發(fā)展，未根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展設(shè)計(jì)有針對性的預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算管理工作中欠缺明確而具體的戰(zhàn)略目標(biāo)，就無法及時(shí)制定合理有效的預(yù)算管理相關(guān)制度。并且，由于保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，保險(xiǎn)企業(yè)存在多種風(fēng)險(xiǎn)因素，在制定預(yù)算管理相關(guān)的制度內(nèi)容時(shí)，企業(yè)未考量到諸多不確定性因素所產(chǎn)生的消極影響，極易使保險(xiǎn)企業(yè)陷入內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素中，并且難以及時(shí)采取對應(yīng)的有效保護(hù)措施。

2.2 預(yù)算在實(shí)際編制過程中不具備科學(xué)性

財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理工作是基于企業(yè)自身經(jīng)營模式展開的，由于保險(xiǎn)行業(yè)本身的經(jīng)營特點(diǎn)，傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式已經(jīng)無法符合現(xiàn)代保險(xiǎn)行業(yè)的飛速發(fā)展，導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案的制定過程中存在很多困難。在現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)中，有很多種預(yù)算編制方法能夠進(jìn)行選擇，可是無論是零基礎(chǔ)預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算、固定預(yù)算等各種預(yù)算編制方式，都存在不同程度的管理缺陷，無法適應(yīng)目前保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算編制工作的需要。傳統(tǒng)的預(yù)算編制形式使預(yù)算編制工作與企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)之間存在的偏差逐漸拉大，使保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)峻。預(yù)算編制過程欠缺合理性，造成預(yù)算分解在保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部得不到有效的貫徹與落實(shí)，對預(yù)算管理的預(yù)期效果產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

2.3 預(yù)算方案的落實(shí)成效不夠顯著

預(yù)算執(zhí)行的過程管理是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的關(guān)鍵組成部分，設(shè)置合理、有效的預(yù)算執(zhí)行管理制度是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的前提，而切實(shí)執(zhí)行相關(guān)制度才能彰顯出財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的作用。但在目前保險(xiǎn)企業(yè)中，實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生了監(jiān)管落實(shí)不力的狀況，未能嚴(yán)格遵照相關(guān)制度執(zhí)行。保險(xiǎn)企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作中，容易流于形式，未發(fā)揮實(shí)質(zhì)上的作用，致使費(fèi)用出現(xiàn)失控的狀態(tài)，實(shí)際經(jīng)營情況與預(yù)算出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，影響企業(yè)達(dá)成計(jì)劃目標(biāo)。此外，保險(xiǎn)企業(yè)將更多精力放在財(cái)務(wù)預(yù)算方案的編制中，卻忽視后期對預(yù)算執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行追蹤與管理。財(cái)務(wù)預(yù)算方案在企業(yè)各部門實(shí)際落實(shí)的過程中欠缺有效的監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度未得到有效落實(shí)，預(yù)算管理效果不達(dá)預(yù)期。而企業(yè)內(nèi)部對于預(yù)算方案實(shí)際落實(shí)中出現(xiàn)的偏差未能及時(shí)進(jìn)行探究與分析，也對保險(xiǎn)企業(yè)自身的預(yù)算管理工作產(chǎn)生不良影響。

2.4 現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算績效評測制度欠缺完善

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是企業(yè)獲得長期健康發(fā)展的基石，因此企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算管理工作落實(shí)的具體情況。在保險(xiǎn)企業(yè)的績效考評機(jī)制中，用統(tǒng)一的績效評測制度評價(jià)所有職工是非常不合理的，不利于反應(yīng)不同崗位不同職能的員工真實(shí)的工作成效?？冃гu測制度的不完善，會(huì)使得職工的工作積極性備受打擊，從而在動(dòng)支費(fèi)用時(shí)產(chǎn)生投機(jī)取巧的僥幸心理，背棄預(yù)算管理規(guī)范中的辦事要求。導(dǎo)致產(chǎn)生預(yù)算超支的情況，實(shí)際與預(yù)算出現(xiàn)偏差，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果產(chǎn)生了不良影響。

3 保險(xiǎn)企業(yè)針對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的改進(jìn)策略

3.1 明晰預(yù)算管理工作的具體戰(zhàn)略目標(biāo)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作要與保險(xiǎn)企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)保持一致，基于企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略而進(jìn)行。保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，不但要符合企業(yè)內(nèi)部目前的發(fā)展需要，更要注重企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略。除此之外，保險(xiǎn)企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的報(bào)表內(nèi)容時(shí)，要整合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，在不斷變化的市場環(huán)境中，切實(shí)考量各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，提升企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的應(yīng)變能力，制定具有彈性的預(yù)算管理制度，最終實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.2 使保險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)算管理工作更加科學(xué)合理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)流程的科學(xué)性與合理性，是確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制更加完善的前提。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)基于現(xiàn)有經(jīng)營情況與長期發(fā)展訴求，使用符合企業(yè)特點(diǎn)的方式進(jìn)行預(yù)算編制與管理。由于現(xiàn)有的預(yù)算編制方法均存在一定程度的缺陷，所以保險(xiǎn)企業(yè)可同時(shí)使用兩種或者多種方式進(jìn)行不同維度的預(yù)算編制工作，這樣可以減少由于使用單一預(yù)算編制方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算產(chǎn)生的不良影響。此外，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)著力探究更適合企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)算編制方案，對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的預(yù)算項(xiàng)目及維度進(jìn)行細(xì)化，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的合理性與可實(shí)操性，調(diào)整因?yàn)轭A(yù)算管理工作脫離現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生的偏差，使預(yù)算信息的實(shí)際反饋效果更有作用，解決各個(gè)部門因目標(biāo)不同產(chǎn)生的矛盾，確保預(yù)算編制內(nèi)容滿足企業(yè)發(fā)展訴求可切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理工作的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算方案的落實(shí)成效

為了更好的落實(shí)保險(xiǎn)企業(yè)中財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作，需進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算方案實(shí)際落實(shí)的監(jiān)管力度，確保預(yù)算的執(zhí)行成效。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管制度，設(shè)置預(yù)算執(zhí)行追蹤專人，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案的落實(shí)情況，提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的落實(shí)力度。保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立合理有效的審批制度，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格管控。對于預(yù)算方案之外的支出不能擅作主張，必須經(jīng)過特殊審批同意后才能動(dòng)支，避免企業(yè)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)工作，強(qiáng)化預(yù)算方案的落實(shí)力度，確保財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)工作的落實(shí)成效。

3.4 針對保險(xiǎn)企業(yè)中的預(yù)算方案制定對應(yīng)的評測制度

企業(yè)預(yù)算管理方案完成之后，在預(yù)算執(zhí)行過程中對相關(guān)信息進(jìn)行有效反饋，并且及時(shí)進(jìn)行分析與調(diào)整，使保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的相關(guān)內(nèi)容趨于完善，健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的績效評測制度，由此確保預(yù)算反饋信息的有效性與及時(shí)性，針對反饋的信息制定對應(yīng)的績效評測指標(biāo)，細(xì)化保險(xiǎn)企業(yè)相關(guān)的績效評測制度，使企業(yè)內(nèi)的績效測評制度具有針對性。

4 結(jié)束語

總而言之，保險(xiǎn)企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，一定要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算管理意識，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，明晰財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體制度，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，提升預(yù)算執(zhí)行的管控能力，健全企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的績效評測機(jī)制，基于全面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)的工作來推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算方案的精準(zhǔn)性，切實(shí)降低保險(xiǎn)企業(yè)的運(yùn)營成本以及費(fèi)用支出，提升凈利潤率并確保利潤空間的最大化，提高保險(xiǎn)企業(yè)自身的運(yùn)營效益。