探究國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險及管控措施

文/楊旭，錦州華信資產(chǎn)經(jīng)營（集團(tuán)）有限公司

國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展中的重要表現(xiàn)形式，在社會進(jìn)步、國民經(jīng)濟(jì)增長、市場供給改革中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)型企業(yè)數(shù)量增多，所經(jīng)營業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多樣化、系統(tǒng)化、規(guī)?；l(fā)展態(tài)勢。加之經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程的不斷推進(jìn)，國有集團(tuán)型企業(yè)管理難度增強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險及其管控研究的重要性日益顯著。以下是筆者基于研究的幾點(diǎn)心得體會，意在拋磚引玉。

1 國有集團(tuán)型企業(yè)及其財(cái)務(wù)風(fēng)險分析

1.1 國有集團(tuán)型企業(yè)

國有集團(tuán)型企業(yè)是國有企業(yè)規(guī)?；?、系統(tǒng)化發(fā)展的產(chǎn)物，是以集體為形式，以資本為紐帶，由政府參與、投資、控制的企業(yè)法人聯(lián)合體。相對于其他集團(tuán)型企業(yè)而言，國有集團(tuán)型企業(yè)具備政治責(zé)任多、經(jīng)營業(yè)務(wù)范疇廣、企業(yè)層級高、企業(yè)管理鏈長、企業(yè)員工數(shù)量大、企業(yè)性質(zhì)多元化、企業(yè)社會價值高等特征。例如，以產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)為基準(zhǔn)，進(jìn)行國有集團(tuán)型企業(yè)類型劃分，可分為國有獨(dú)資集團(tuán)企業(yè)、國有全資集團(tuán)企業(yè)、國有中外合資集團(tuán)企業(yè)等幾種類型。而無論是何種類型國有集團(tuán)型企業(yè)企業(yè)員工數(shù)量普遍以萬為基本單位，企業(yè)管理層，特別是高級管理人員多為任命制，即由相關(guān)組織部門、國資委任命。

1.2 國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險

國有集團(tuán)型財(cái)務(wù)風(fēng)險是國有集團(tuán)型企業(yè)業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)活動過程中存在的影響企業(yè)效益，使國有集團(tuán)型企業(yè)喪失償債能力，易出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。存在于國有集團(tuán)型企業(yè)各類型管理活動的各階段中，是國有企業(yè)無法規(guī)避，客觀存在的事件。相對于非公性集團(tuán)型企業(yè)而言，國有集團(tuán)型企業(yè)特征，在一定程度上決定其財(cái)務(wù)風(fēng)險具備如下特征：

其一，國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險關(guān)聯(lián)性強(qiáng)。當(dāng)國有集團(tuán)型企業(yè)出現(xiàn)投資風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險時，受母子公司關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、管理機(jī)制不靈活等因素影響，風(fēng)險將迅速傳導(dǎo)，風(fēng)險影響加劇。

其二，國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制難度系數(shù)大。過多的管理層級、過長的管理鏈條在一定程度上降低了管理工作效率，使管理理念、管理制度、管理措施等無法準(zhǔn)確、及時落實(shí)。與此同時，經(jīng)營業(yè)務(wù)的大幅度延伸使企業(yè)財(cái)務(wù)管理復(fù)雜指數(shù)加大，一旦缺乏科學(xué)且完善的財(cái)務(wù)管理體系與高素質(zhì)、高能力財(cái)務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊(duì)的支撐，將提高財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的形成。

其三，國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險影響因素多。除企業(yè)自身結(jié)構(gòu)特征、管理特征的影響外，國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險也受企業(yè)性質(zhì)影響。例如，國有集團(tuán)型企業(yè)經(jīng)營決策失誤、財(cái)務(wù)管理制度不完善、財(cái)務(wù)管理人員能力低下、財(cái)務(wù)管理信息溝通不足、激勵獎懲機(jī)制缺失等，均是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的核心因素。與此同時，國有企業(yè)的高社會責(zé)任性，決定企業(yè)發(fā)展過程，需在一定程度上犧牲自身利益，提高社會利益，加大公益性業(yè)務(wù)投入力度，易形成投資風(fēng)險。

其四，國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控方式存在多樣性特征。通常情況下，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險管控時，多以內(nèi)部控制為核心手段，進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)活動監(jiān)督。而國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理除可通過內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險管控，也可通過外部形式，如國資委財(cái)務(wù)監(jiān)督評價、審計(jì)部門專項(xiàng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等。

2 國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控措施

根據(jù)國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險特征，面對當(dāng)前國有集團(tuán)型企業(yè)轉(zhuǎn)型升級對財(cái)務(wù)管理的高要求，國有集團(tuán)型企業(yè)可從以下幾方面入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控，提升企業(yè)風(fēng)險管控質(zhì)量與水平。

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險管控之環(huán)境完善

在財(cái)務(wù)風(fēng)險管控過程中，良好環(huán)境基礎(chǔ)是保證風(fēng)險管控工作順利進(jìn)行的根本所在。對此，國有集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)風(fēng)險管控環(huán)境的完善，具體操作如下：（1）轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)人員工作理念，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險管控意識、責(zé)任意識、安全意識，提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險管控的重視度。財(cái)務(wù)管控認(rèn)知不足是影響國有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)量、控制水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制成本提升的重要原因。對此，需國有集團(tuán)型企業(yè)在建設(shè)與發(fā)展過程中，需加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險及其管控的認(rèn)識與重視，將財(cái)務(wù)風(fēng)險控制提升到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展層面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控頂層設(shè)計(jì)。與此同時，注重先進(jìn)管理理念，如全過程控制理念、精細(xì)化管理理念、人本管理理念等在實(shí)際工作中的有效落實(shí)，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制的前置、貫通。（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)，促進(jìn)制度在各管理活動中的貫徹落實(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險管理制度是財(cái)務(wù)管理制度體系中的重要組成部分，其完善性、科學(xué)性是衡量國有集團(tuán)型企業(yè)現(xiàn)代化水平的重要指標(biāo)。對此，國有集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特征、實(shí)際情況與需求，科學(xué)編制財(cái)務(wù)風(fēng)險管控制度，以制度明確工作人員職責(zé)與義務(wù)，約束、指導(dǎo)、規(guī)范工作人員行為。例如，在人本管理理念指導(dǎo)下，遵循民主性、公平性、全員參與等原則，進(jìn)行基本制度編制，并在內(nèi)部控制部門、內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)管理部門等審核、管控下，進(jìn)行制度完善與優(yōu)化，保證制度與企業(yè)實(shí)際情況相契合，提升制度認(rèn)可度、執(zhí)行度。制度目標(biāo)、內(nèi)容需準(zhǔn)確、詳細(xì)、清晰，涵蓋投資、資金、融資、擔(dān)保、審計(jì)、信息、獎懲等眾多內(nèi)容。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險管控之流程優(yōu)化

在國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控中，管控職責(zé)、權(quán)利的落實(shí)需在管控流程中進(jìn)行具有體現(xiàn)。對此，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)風(fēng)險管控與財(cái)務(wù)活動、管理活動的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理流程的優(yōu)化，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險管控關(guān)鍵點(diǎn)，提升核心問題的處理質(zhì)量與效率。在此過程中需注意以下幾點(diǎn)：（1）了解企業(yè)業(yè)務(wù)特征與經(jīng)營環(huán)境，并在過程中進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)測，掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險管控關(guān)鍵點(diǎn)。（2）立足國有集團(tuán)型企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展要求，綜合分析企業(yè)業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理模式，確定高財(cái)務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)，探尋存在的制度缺陷、模式缺陷、方法缺陷，并結(jié)合制度建設(shè)、模式創(chuàng)新、企業(yè)文化建設(shè)等，進(jìn)行風(fēng)險管控目標(biāo)具體化、風(fēng)險管控措施詳細(xì)化處理，如存貨與資金成本的風(fēng)險管控、固定資產(chǎn)管控、采購管控、應(yīng)收賬款風(fēng)險管控等。（3）確定財(cái)務(wù)風(fēng)險等級，制定應(yīng)急預(yù)案，注重明確高風(fēng)險業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制措施，如針對企業(yè)擔(dān)保的擔(dān)保制度完善、擔(dān)?？傤~控制、單板對象審核、互保行為評價、擔(dān)保實(shí)踐跟蹤管控等。

2.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險管控之體系構(gòu)建

體制建設(shè)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的科學(xué)建設(shè)對提升國有集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控質(zhì)量、管控效率、管控水平具有積極影響。對此，國有集團(tuán)型企業(yè)需善于利用科學(xué)技術(shù)，在與企業(yè)信息化建設(shè)結(jié)合下，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建契合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。與此同時，為進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險控制合力，需加強(qiáng)“內(nèi)部+外部”監(jiān)督管理體系的構(gòu)建，促進(jìn)責(zé)任追究制度、激勵獎懲制度在監(jiān)督管理中的有效落實(shí)。

3 結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，也是重點(diǎn)內(nèi)容，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控作用的有效發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控能力的不斷提升。國有集團(tuán)型企業(yè)需對財(cái)務(wù)風(fēng)險特征具有全面了解，并立足企業(yè)現(xiàn)狀探尋財(cái)務(wù)風(fēng)險成因，直面財(cái)務(wù)風(fēng)險管控問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控體系的科學(xué)構(gòu)建，以管理創(chuàng)新助力國有集團(tuán)型企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展。