內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

文/簡(jiǎn)軼，廣西粵桂廣業(yè)控股股份有限公司

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變化和發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，市場(chǎng)選擇在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，為了保證企業(yè)在巨大的市場(chǎng)壓力下保持良好的發(fā)展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是十分關(guān)鍵的。除了企業(yè)的專業(yè)水平和生產(chǎn)實(shí)力以外，企業(yè)的內(nèi)部控制也是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在，尤其是內(nèi)部審計(jì)方面，更對(duì)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高生產(chǎn)效率，確定發(fā)展方向有著十分重要的指導(dǎo)作用。

1 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

1.1 提升內(nèi)部控制監(jiān)管效果

內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的一個(gè)審查和控制，通過相應(yīng)的制度和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理。從字面上來看，內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，但實(shí)質(zhì)上通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)能夠反映出企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況，對(duì)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中存在的問題起到了很好的監(jiān)督作用，能夠有效的提高企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的質(zhì)量，確保企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。從內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)整體內(nèi)部運(yùn)營(yíng)進(jìn)行有效性的保證和控制，通過內(nèi)部審計(jì)能夠以小見大的了解企業(yè)的整體內(nèi)控情況，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行全面的分析，大大提升了企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督效果，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開提供了可靠的保障。

1.2 完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)的崗位是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的完善和優(yōu)化，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)控管理水平有著十分重要的影響。內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門和崗位的設(shè)置加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)部門人員的控制，降低了財(cái)務(wù)以及相關(guān)人員監(jiān)守自盜的可能性，減少了發(fā)生職業(yè)犯罪的概率，有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控效果。

1.3 擴(kuò)展內(nèi)部控制的深度與廣度

監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)行為只是內(nèi)部審計(jì)工作的一小部分，最主要的目的是要通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理。開展內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平有著十分重要的影響，是企業(yè)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要保障，大大增加了內(nèi)部控制工作的廣度。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，審計(jì)人員本身對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況就十分了解，在審計(jì)過程中能夠更好的找到問題，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，審計(jì)效率和細(xì)致程度是外部審計(jì)無法達(dá)到的，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制的深度有著十分重要的積極影響。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

2.1 缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著十分重要的影響，但是內(nèi)部審計(jì)本身屬于比較新的管理思想，在國(guó)內(nèi)的發(fā)展時(shí)間也比較短，大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)還是陌生的。這使得有些企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)制度，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候光有空架子，沒有制度對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效的控制和引導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮其效用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)甚至內(nèi)部控制工作完全處于混亂狀態(tài)；還有部分企業(yè)雖然擁有一定的內(nèi)部審計(jì)制度，但是這些制度在制定的過程中并不是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來制定的，只是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的理論要求進(jìn)行表面上的制度規(guī)定，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符，導(dǎo)致制度無法完整落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作依舊處于不受控的狀態(tài)之中。

2.2 缺乏正確的內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)

在大部分的企業(yè)管理層眼中，內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)系不大，再加上內(nèi)部審計(jì)本身無法獲得直接的經(jīng)濟(jì)效益，卻需要投入大量的資金成本和人力成本，大部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作并不重視，甚至認(rèn)為這是一項(xiàng)沒有必要的管理工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期處于失控或者缺失的狀態(tài)中，企業(yè)內(nèi)部控制無法發(fā)揮其應(yīng)有的效果。企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度也影響著內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度，制度的不完善，領(lǐng)導(dǎo)的不重視讓他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)也出現(xiàn)了偏差，在整個(gè)工作過程中只關(guān)注對(duì)財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部門的審查管理工作，對(duì)企業(yè)其他的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不關(guān)注，更不會(huì)從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的審查，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作存在巨大漏洞。

2.3 缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)性要求極高的工作，在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部審計(jì)本身起步較晚，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人才一直存在著較大的缺口，再加上企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和不重視，在工作中往往通過財(cái)務(wù)人員或管理人員兼任來設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位和人員，這導(dǎo)致我國(guó)的大部分企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，在開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的過程中沒有專業(yè)的支撐，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了巨大的影響。同時(shí)，在崗的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力的意識(shí)也不強(qiáng)，在日常工作中抱著得過且過的心態(tài)，運(yùn)用傳統(tǒng)、陳舊的審計(jì)方法和手段，與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況無法進(jìn)行有效的匹配，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)缺乏必要的專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的支持，內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮作用。

3 如何利用內(nèi)部審計(jì)更好地提高企業(yè)內(nèi)部控制水平

3.1 完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

想要進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制效果，建立起完善的內(nèi)部審計(jì)制度是很有必要的。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有充分的了解和認(rèn)識(shí)，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中不能夠光憑借經(jīng)驗(yàn)和理論展開工作，要有對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效控制的意識(shí)，建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，控制內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員行為，讓內(nèi)部審計(jì)工作擁有必要的制度指導(dǎo)和規(guī)范；其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候不僅要吸收其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，以理論知識(shí)為基礎(chǔ)，更需要關(guān)注的是企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，只有制度與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相符合才能夠在內(nèi)部審計(jì)過程中真正落地實(shí)施，發(fā)揮其應(yīng)有的效用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的控制和引導(dǎo)；最后，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度制定和完善的過程匯中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)的工作人員應(yīng)該清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)制度的制定是一個(gè)動(dòng)態(tài)的工作，不是制定好以后投入使用就可以的，還需要在使用的過程中根據(jù)實(shí)際情況對(duì)制度進(jìn)行有效的優(yōu)化調(diào)整，讓制度與內(nèi)審工作更加契合，讓內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大的效用。

3.2 明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控職能

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部管理中有著十分重要的作用，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)工作人員應(yīng)該清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控職能，利用并且發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控效果，達(dá)到提升員工工作責(zé)任感，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的最終目的。

首先，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該保持內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的規(guī)模，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要作用，用專業(yè)的水平和負(fù)責(zé)任的態(tài)度來保證內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮其監(jiān)督管理的職能；其次，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，應(yīng)該建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告程序，以保證企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中存在的問題能夠被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并且得到及時(shí)的反饋和解決，為內(nèi)部審計(jì)更好的完成監(jiān)督工作提供可靠保障；最后，在工作過程中，相關(guān)的工作人員應(yīng)該擺正態(tài)度，積極配合內(nèi)審工作，提高工作效率，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)工作人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量起著決定性的作用，如何提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性是每個(gè)企業(yè)管理層都需要重點(diǎn)考慮的問題，而完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制是其中較為有效的一種方法。首先，在制定內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的時(shí)候要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的工作特點(diǎn)來制定科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，這其中不僅要包括內(nèi)部審計(jì)人員的本身工作情況，更多的還要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需求和實(shí)際管理情況，結(jié)果數(shù)據(jù)性指標(biāo)和非數(shù)據(jù)性指標(biāo)缺一不可，只有這樣制定出來的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)才具有一定的參考價(jià)值；其次，在設(shè)置激勵(lì)機(jī)制的過程中要注重以人為本，以內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際訴求作為企業(yè)制定激勵(lì)機(jī)制的參考，只有激勵(lì)機(jī)制真正能夠滿足審計(jì)人員的實(shí)際需求才能夠在工作中起到激勵(lì)員工的作用，為企業(yè)更好的開展內(nèi)部控制提供保障。

3.4 提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的內(nèi)部管理工作，但是在實(shí)際開展工作的過程中，要想內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮其應(yīng)有的效用，必須提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)公平、公正、公開。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該直接為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，審計(jì)人員在開展工作的過程中要防止受到其它各部門的管理壓力，影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管職能。

4 結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著十分重要的作用，要想使內(nèi)部審計(jì)能夠真正發(fā)揮其作用需要企業(yè)管理層、內(nèi)部審計(jì)工作人員、內(nèi)部審計(jì)管理制度等多方面的配合，只有這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開。