企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

文/陳霞，南京市浦口新城開發(fā)建設(shè)有限公司

改革開放以來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)與日俱增。在這樣的時(shí)代背景下，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制防范具有十分重要的意義，在提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)上增強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整與安全性，進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范概述

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范是指在國(guó)家和企業(yè)制定的具體可行、科學(xué)合理的控制方法的基礎(chǔ)上，企業(yè)相關(guān)部門根據(jù)其會(huì)計(jì)信息控制管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，最終目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的最大化和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與管理，一方面可以避免財(cái)務(wù)虛假、報(bào)表粉飾等不利于企業(yè)自身形象和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)象出現(xiàn)，另一方面可以針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中已經(jīng)存在的和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，分析其產(chǎn)生的原理，并采取合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法，為提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新等做出貢獻(xiàn)。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 缺乏系統(tǒng)完善的管理制度

盡管國(guó)家已經(jīng)逐漸重視加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理并對(duì)此采取了各項(xiàng)措施，如財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》，以號(hào)召?gòu)V大企業(yè)要完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息管理，但是由于部分企業(yè)尤其是中小型企業(yè)并未給予會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理相應(yīng)的重視，導(dǎo)致眾多企業(yè)缺乏系統(tǒng)完善的管理制度。一方面是由于部分企業(yè)注重實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如極力擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，另一方面則是少數(shù)企業(yè)照搬國(guó)家規(guī)定或者大型企業(yè)的管理制度，無法適合其自身發(fā)展。

2.2 部分會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高

在企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃、采取重大措施以及進(jìn)行階段評(píng)估時(shí)通常需要依據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況，這就不可避免需要參照各類會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表，因此確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、可靠的重要性不言而喻。但是，縱觀目前我國(guó)各類企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理情況，會(huì)計(jì)信息造價(jià)、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表等各種不良現(xiàn)象廣泛存在，甚至部分企業(yè)為了逃避國(guó)家稅額從而捏造、修改真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，十分不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入和未來發(fā)展。

2.3 缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)人才

人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵生產(chǎn)力和企業(yè)生存的根本支撐，尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)今社會(huì)，人才儲(chǔ)備關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展壯大、關(guān)系著企業(yè)是否能把握發(fā)展機(jī)遇、關(guān)系著企業(yè)能否在關(guān)鍵時(shí)刻做出正確的決定，不過，目前在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部，具有較高知識(shí)水平和專業(yè)素質(zhì)的高水平會(huì)計(jì)人才相對(duì)其他人才存在著較為缺失的情況；而且部分企業(yè)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人才的持續(xù)培養(yǎng)方案和考察審核制度，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員無法滿足企業(yè)發(fā)展的技術(shù)要求，這不利于人才和企業(yè)自身的發(fā)展。

2.4 會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度低

會(huì)計(jì)監(jiān)督是指根據(jù)企業(yè)的監(jiān)督制度從而采取措施對(duì)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、各類賬款、相關(guān)工作人員等進(jìn)行日常監(jiān)督與管理工作，作為會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要的職能，會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠在一定程度上避免資金轉(zhuǎn)移等問題的出現(xiàn)。但目前我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度還不夠高，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息核算、賬務(wù)統(tǒng)計(jì)審查等的監(jiān)督管理，這主要是由于企業(yè)崗位劃分不明確、對(duì)監(jiān)督工作不重視、以及少數(shù)監(jiān)督工作人員徇私舞弊、監(jiān)督管理體系不完善等原因。

3 如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

針對(duì)于上述提出的企業(yè)管理制度不完善、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和真實(shí)度低、缺乏高水平專業(yè)人才以及會(huì)計(jì)監(jiān)督工作執(zhí)行不到位的各類會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，從而制定并實(shí)施相應(yīng)的規(guī)避方法，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低。

3.1 提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善管理制度

企業(yè)管理部門應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，使企業(yè)從根本上意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避的重要性，從而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在此基礎(chǔ)上參考國(guó)家法律法規(guī)、借鑒大型企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，制定符合自身發(fā)展需求的會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，用科學(xué)有效的制度完善會(huì)計(jì)內(nèi)部各類工作流程。此外落實(shí)管理制度的實(shí)施工作，并在實(shí)踐中對(duì)其不斷完善與修正。

3.2 加強(qiáng)控制環(huán)境管理，提升會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等真實(shí)性較低、可靠性難以保障的問題，企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部控制環(huán)境入手，提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。具體來講，企業(yè)自身首先應(yīng)禁止出現(xiàn)因逃避國(guó)家稅收而更改財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象出現(xiàn)，其次要規(guī)范會(huì)計(jì)信息核算的方法、人員與周期，嚴(yán)厲懲處私自更改企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的員工。全力保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，杜絕任何一切粉飾會(huì)計(jì)信息的行為。

3.3 注重專業(yè)人才的培養(yǎng)

針對(duì)于企業(yè)缺乏高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才，一方面應(yīng)該嚴(yán)格把控會(huì)計(jì)工作人員的引進(jìn)，綜合考慮人才的知識(shí)儲(chǔ)備、學(xué)術(shù)背景、工作經(jīng)驗(yàn)等各方面因素，為企業(yè)引進(jìn)高質(zhì)量會(huì)計(jì)人才；另一方面還要組織會(huì)計(jì)工作人員的定期培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃，通過交流、學(xué)習(xí)、參觀等一系列的方法提升員工的專業(yè)素質(zhì)和工作能力。此外企業(yè)相關(guān)部門還可設(shè)置獎(jiǎng)罰機(jī)制，定期考核會(huì)計(jì)人員的工作績(jī)效，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰。

3.4 強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作

針對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度低的問題，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作，對(duì)會(huì)計(jì)信息等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和規(guī)范。具體實(shí)施過程中，首先應(yīng)明確崗位職責(zé)和需求，為其分配專門的工作人員，而不是由其他員工代為管理；其次嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)制定的監(jiān)督管理方法，采用量化的指標(biāo)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范程度進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，保證監(jiān)督工作有效實(shí)施。

4 總結(jié)

不論企業(yè)的性質(zhì)與規(guī)模，任何企業(yè)在其日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可避免要面臨市場(chǎng)發(fā)展、國(guó)家政策、財(cái)務(wù)、技術(shù)、人才等各方面的風(fēng)險(xiǎn)，為加強(qiáng)自身管理與建設(shè)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范。針對(duì)企業(yè)具體的發(fā)展特點(diǎn)，采取科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)持續(xù)發(fā)展。