關(guān)于小微企業(yè)退稅的實(shí)踐分析與思考

文/王喜琴，中國(guó)人民銀行平?jīng)鍪兄行闹?/p>

1 引言

在我國(guó)，小微企業(yè)的發(fā)展不僅繁榮了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)，而且在科技創(chuàng)新與增加就業(yè)的方面也起著十分重要的作用，在2017年的《政府工作報(bào)告》中曾經(jīng)指出，要多措并舉的降低成本，這就使得減稅降費(fèi)成為了國(guó)務(wù)院當(dāng)前關(guān)鍵工作之一，因此，探究小微企業(yè)退稅的實(shí)踐，有利于促進(jìn)我國(guó)小微企業(yè)更好地發(fā)展。

2 小微企業(yè)退稅概述

小微企業(yè)的退稅是我國(guó)出臺(tái)的為了鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展而施行的優(yōu)惠政策，也是我國(guó)進(jìn)行預(yù)算收入與退庫(kù)業(yè)務(wù)中不可或缺的環(huán)節(jié)之一，同時(shí)也是我國(guó)財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)流出的一個(gè)極為關(guān)鍵的重要渠道。為了將國(guó)家的優(yōu)惠政策真正落實(shí)到位，相關(guān)部門(mén)對(duì)于小微企業(yè)的退稅應(yīng)該堅(jiān)持建立“三個(gè)”機(jī)制，大力實(shí)施“三個(gè)”加強(qiáng),逐步簡(jiǎn)化中小微企業(yè)退稅的流程設(shè)計(jì)，以此來(lái)確保發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以進(jìn)行及時(shí)的處理。

其中，建立的“三個(gè)”機(jī)制，主要包括“溝通協(xié)調(diào)機(jī)制”、“部門(mén)負(fù)責(zé)機(jī)制”以及“上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制”；“三個(gè)”加強(qiáng)主要包括“加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)”、“加強(qiáng)核算業(yè)務(wù)”以及“加強(qiáng)三方對(duì)賬”；簡(jiǎn)化中小微企業(yè)退稅的流程設(shè)計(jì)主要包括“退稅賬戶的靈活選擇”“制度規(guī)定的不斷完善”以及“稅收減免的方式優(yōu)化”等。

3 小微企業(yè)退稅的實(shí)踐分析與思考

3.1 堅(jiān)持建立“三個(gè)”機(jī)制

堅(jiān)持建立“三個(gè)”機(jī)制是促進(jìn)小微企業(yè)退稅的重要實(shí)踐之一，通過(guò)建立“溝通協(xié)調(diào)機(jī)制”、“部門(mén)負(fù)責(zé)機(jī)制”以及“上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制”，可以在很大程度上確保在退稅實(shí)踐的過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決問(wèn)題，真正將國(guó)家惠及中小微企業(yè)的有利政策真正地落實(shí)到位。

對(duì)于溝通協(xié)調(diào)機(jī)制而言，國(guó)庫(kù)應(yīng)當(dāng)努力協(xié)調(diào)財(cái)政與稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)，共同商議并制定《國(guó)庫(kù)工作部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制辦法》，該機(jī)制明確了目的、工作職責(zé)、工作原則，建立了聯(lián)席會(huì)議制度、情況通報(bào)制度、信息共享制度等。通過(guò)多次組織與召開(kāi)相關(guān)會(huì)議，對(duì)涉及我國(guó)中小企業(yè)的退稅問(wèn)題在會(huì)議上進(jìn)行各單位間的共同協(xié)調(diào)，相互通報(bào)各地區(qū)、各領(lǐng)域小微企業(yè)退稅的實(shí)際情況，選擇典型的退稅案例，共同探討解決各地區(qū)小微企業(yè)實(shí)際退稅問(wèn)題的辦法與舉措。

對(duì)于部門(mén)負(fù)責(zé)機(jī)制而言，其實(shí)際目的是為了解決各級(jí)相關(guān)部門(mén)的職責(zé)協(xié)調(diào)，以此來(lái)避免出現(xiàn)工作相互推諉以及責(zé)任模糊不清的問(wèn)題，并明確規(guī)定各地稅部門(mén)作為小微企業(yè)退稅的業(yè)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)履行的職責(zé)，例如及時(shí)向我國(guó)人民銀行的國(guó)庫(kù)部門(mén)傳遞各批次小微企業(yè)的現(xiàn)實(shí)退稅計(jì)劃，并在我國(guó)的國(guó)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)留印鑒；依據(jù)簡(jiǎn)便且高效的原則來(lái)指定專職人員及時(shí)向我國(guó)的國(guó)庫(kù)報(bào)送相關(guān)的退稅資料，以此來(lái)確保資料的嚴(yán)密傳遞等。

對(duì)于上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制而言，根據(jù)小微企業(yè)退稅具體情況，要求縣級(jí)支庫(kù)全面、認(rèn)真地進(jìn)行落實(shí)；中心支庫(kù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)縣級(jí)支庫(kù)隨時(shí)進(jìn)行在線指導(dǎo)；積極組織業(yè)務(wù)骨干努力深入縣級(jí)支庫(kù)的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施巡回指導(dǎo)，以此來(lái)保證做到全轄上下的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)與步調(diào)一致。

3.2 大力實(shí)施“三個(gè)”加強(qiáng)

大力實(shí)施“三個(gè)”加強(qiáng)，主要指對(duì)于小微企業(yè)進(jìn)行“加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)”、“加強(qiáng)核算業(yè)務(wù)”以及“加強(qiáng)三方對(duì)賬”，以此來(lái)保證對(duì)小微企業(yè)退稅業(yè)務(wù)處理的規(guī)范與高效。就加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)來(lái)說(shuō)，主要是指通過(guò)組織支庫(kù)級(jí)的工作人員進(jìn)行有關(guān)小微企業(yè)退稅業(yè)務(wù)知識(shí)的認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高其對(duì)于退稅業(yè)務(wù)重要性的認(rèn)識(shí)；

就加強(qiáng)核算業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，主管領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)行親自安排與嚴(yán)格要求，由部門(mén)的負(fù)責(zé)人及時(shí)與相關(guān)小微企業(yè)進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)組織，以此來(lái)確保隨時(shí)處理退稅業(yè)務(wù)核算中會(huì)遭遇到的各種突發(fā)情況，通過(guò)邀請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干來(lái)到人民銀行的國(guó)庫(kù)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行協(xié)調(diào)與解釋退稅工作中可能會(huì)遭遇的相關(guān)情況與問(wèn)題。

就加強(qiáng)三方對(duì)賬來(lái)說(shuō)，由于小微企業(yè)退稅具體手續(xù)與附件相對(duì)較多且交易的筆數(shù)量大、金額小，這就很容易使其核算人員發(fā)生顧此失彼的情況，在支庫(kù)牽頭人員協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行退稅業(yè)務(wù)的集中辦理時(shí)，可以通過(guò)日終對(duì)賬的方法，使賬務(wù)不符的問(wèn)題可以得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與改正，以此來(lái)保證財(cái)、稅、庫(kù)的三方數(shù)據(jù)一致，確保內(nèi)外賬務(wù)相符。

3.3 簡(jiǎn)化退稅的流程設(shè)計(jì)

簡(jiǎn)化退稅的流程設(shè)計(jì)，可以在很大程度上提高小微企業(yè)退稅的積極性，通過(guò)退稅賬戶的靈活選擇，可以保證小微企業(yè)退稅款能夠及時(shí)劃轉(zhuǎn)，對(duì)于那些尚未開(kāi)立銀行賬戶的小微企業(yè)，通過(guò)相關(guān)稅務(wù)部門(mén)出具證明以后，也可以授權(quán)退回企業(yè)法人的銀行賬戶中。

此外，通過(guò)制度規(guī)定的不斷完善，可以使的小微企業(yè)退稅業(yè)務(wù)方法的逐步改進(jìn)，通過(guò)稅收減免方式的逐步優(yōu)化，使得小微企業(yè)退稅流程得以進(jìn)一步簡(jiǎn)化。例如，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)使用抵扣后期稅務(wù)的方式，使小微企業(yè)退稅的中間環(huán)節(jié)得以減少，從而真正簡(jiǎn)化小微企業(yè)的退稅流程。

4 結(jié)論

綜上所述，小微企業(yè)退稅對(duì)于降低其經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的意義，因此，在進(jìn)行小微企業(yè)的退稅實(shí)踐時(shí)，可以堅(jiān)持建立“三個(gè)”機(jī)制，大力實(shí)施“三個(gè)”加強(qiáng)，努力簡(jiǎn)化小微企業(yè)的退稅流程設(shè)計(jì)，增強(qiáng)小微企業(yè)退稅的積極性，從而將國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策真正落實(shí)到位。