中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及治理措施研究

聶永超

【摘 要】在中醫(yī)醫(yī)院日常管理工作中，內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的管理工作內(nèi)容，中醫(yī)醫(yī)院由國(guó)家統(tǒng)一成立，所需資金由國(guó)家財(cái)政支出，所以，在中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)必須要保證內(nèi)部審計(jì)的功能性完整，這樣才可以保證國(guó)有資產(chǎn)的完整，防止在事業(yè)單位內(nèi)出現(xiàn)貪污腐敗的情況。到目前由于中醫(yī)醫(yī)院的工作內(nèi)容，主要是針對(duì)社會(huì)服務(wù)和社會(huì)監(jiān)督，并且不涉及盈利項(xiàng)目，因此，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員將工作重點(diǎn)擺在了事業(yè)單位職能上，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作并不重視。為此本文對(duì)中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問(wèn)題展開(kāi)了探討，提出治理措施力求提高中醫(yī)醫(yī)院工作效率和工作質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】中醫(yī)醫(yī)院;內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題;治理措施

在當(dāng)前由于中醫(yī)醫(yī)院工作的特殊性質(zhì)，所以?xún)?nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有在中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)發(fā)揮出應(yīng)有的作用，再加上管理人員的不重視中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)滯后，在事業(yè)單位的日常管理工作中由于缺乏內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理，所以存在著諸多問(wèn)題導(dǎo)致事業(yè)單位的工作效率較為低下。為了提高中醫(yī)醫(yī)院的工作質(zhì)量，更好地為人民服務(wù)，其內(nèi)部審計(jì)工作急需尋找解決問(wèn)題的方法，從而得到全方面的改善。

1.中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的意義

在中醫(yī)醫(yī)院的日常管理工作中，內(nèi)部審計(jì)工作最主要的意義就是可以對(duì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和監(jiān)督管理，在項(xiàng)目完成后對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，已確定項(xiàng)目的完成過(guò)程是否遵循法律規(guī)定或者企業(yè)組織的相關(guān)工作程序所得到的結(jié)果，是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否達(dá)到了經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)[1]。而內(nèi)部審計(jì)在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架中被定義為：通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)改善風(fēng)險(xiǎn)管理，已達(dá)到控制和治理的效果。這樣可以幫助公司或者組織實(shí)現(xiàn)其盈利的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于中醫(yī)醫(yī)院的管理工作有著極其重要的影響，但目前由于我國(guó)特殊的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，我國(guó)中醫(yī)醫(yī)院并不涉及盈利項(xiàng)目所以事業(yè)單位并沒(méi)有盈利目標(biāo)，同時(shí)使用資金由國(guó)家財(cái)政劃撥，所以也沒(méi)有資金的問(wèn)題。這就導(dǎo)致中醫(yī)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是否沒(méi)有意義的，所以在日常管理工作中并不重視內(nèi)部審計(jì)工作，但實(shí)際上正是由于中醫(yī)醫(yī)院的特殊性質(zhì)，就更需要做好內(nèi)部審計(jì)工作，保證中醫(yī)醫(yī)院的日常工作可以在良好的內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督下完成，有效促進(jìn)工作人員的工作效率，保證國(guó)家資產(chǎn)得到合理有效的運(yùn)用，杜絕資源浪費(fèi)或者貪污腐敗的情況出現(xiàn)。

2.中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問(wèn)題

2.1中醫(yī)醫(yī)院缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

當(dāng)前隨著我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家已經(jīng)相繼出臺(tái)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的管理規(guī)定，中醫(yī)醫(yī)院也逐漸開(kāi)始重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)進(jìn)行了一定的改革。但就現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的改革仍然不夠充分，在傳統(tǒng)管理思維的影響下單位管理人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作只是將事業(yè)單位項(xiàng)目所產(chǎn)生的收支活動(dòng)進(jìn)行記錄的工作，所形成的審計(jì)數(shù)據(jù)只不過(guò)是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查或者預(yù)報(bào)下一年的預(yù)算，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作形式化，并沒(méi)有起到內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，這也就導(dǎo)致中醫(yī)醫(yī)院在日常工作中缺乏審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，從而在工作中容易形成工作怠慢不認(rèn)真的情況，降低了中醫(yī)醫(yī)院的工作效率和工作質(zhì)量[2]。

2.2未建立完整的內(nèi)部審計(jì)工作制度

相對(duì)于其他國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較慢所以在事業(yè)單位內(nèi)部也并未形成完整的內(nèi)部審計(jì)工作制度，所以這就導(dǎo)致中醫(yī)醫(yī)院工作人員在工作中缺乏實(shí)際操作流程，所以操作起來(lái)過(guò)于隨意錯(cuò)誤率較高。同時(shí)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)也不完善，這就導(dǎo)致在中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作制度成為了紙上談兵，并沒(méi)有實(shí)際權(quán)威性實(shí)行起來(lái)也較為困難。所以站在中醫(yī)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層次來(lái)講，必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作制度的建設(shè)，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，保證審計(jì)工作可以落實(shí)到中醫(yī)醫(yī)院日常管理工作中。

2.3中醫(yī)醫(yī)院審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)設(shè)立不科學(xué)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于中醫(yī)醫(yī)院的日常工作來(lái)說(shuō)是一種監(jiān)督管理機(jī)制，為了保證審計(jì)職能可以有效的產(chǎn)生作用，就需要將審計(jì)工作與其他工作相隔離，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。但目前我國(guó)大部分中醫(yī)醫(yī)院雖然在表面上設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但現(xiàn)實(shí)中卻沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，對(duì)中醫(yī)醫(yī)院的日常工作進(jìn)行監(jiān)督管理，所有內(nèi)部審計(jì)工作基本由財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼職，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者的權(quán)利過(guò)大，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率也不斷提高。

2.4內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容相對(duì)單一，工作方法較為落后

雖然當(dāng)前中醫(yī)醫(yī)院的工作內(nèi)容越來(lái)越豐富，各項(xiàng)職能基本可以有效實(shí)施，但在內(nèi)部審計(jì)工作中審計(jì)內(nèi)容往往以財(cái)務(wù)信息為主，這就導(dǎo)致中醫(yī)醫(yī)院審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作相重合，只將審計(jì)工作的事后監(jiān)督作用體現(xiàn)了出來(lái)。缺乏了事前事中的審計(jì)工作，審計(jì)工作內(nèi)容較為單一，沒(méi)有發(fā)揮出審計(jì)工作的應(yīng)有職能，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制也無(wú)法完成客觀系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，從而很可能為事業(yè)單位未來(lái)的運(yùn)營(yíng)埋下一定的安全隱患[3]。同時(shí)中醫(yī)醫(yī)院目前審計(jì)工作方法較為落后，首先中醫(yī)醫(yī)院目前工作人員基本由財(cái)務(wù)人員兼職，所以并不具備專(zhuān)業(yè)性的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和工作技能，需要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作方法，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作來(lái)監(jiān)督中醫(yī)醫(yī)院整體工作，提高中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有效性。

3.提高中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有效性的策略

3.1根據(jù)中醫(yī)醫(yī)院本身特點(diǎn)，建立合理合法的工作管理制度

隨著中醫(yī)醫(yī)院的不斷發(fā)展，工作職能越來(lái)越多，所負(fù)責(zé)的管理內(nèi)容也越來(lái)越豐富，首先，中醫(yī)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者需要重視內(nèi)部審計(jì)管理工作，同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)相關(guān)管理規(guī)定，保證工作人員在完成內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)可以有法可依有據(jù)可查。目前我國(guó)針對(duì)中醫(yī)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定并不完善，所以不適用于所有中醫(yī)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作。事業(yè)單位管理人員需要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定來(lái)制定出符合本單位工作性質(zhì)的工作管理制度，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的可操作性。促使內(nèi)部審計(jì)工作可以有章可循，提高審計(jì)結(jié)果的正確性。

3.2建立獨(dú)立的審計(jì)工作部門(mén)，將審計(jì)工作與其他部門(mén)相隔離

想要將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到中醫(yī)醫(yī)院的日常工作管理中，就需要將審計(jì)工作部門(mén)的工作職能獨(dú)立出來(lái)，與其他職能部門(mén)不產(chǎn)生直接關(guān)系，保證審計(jì)工作人員可以獨(dú)立，公平，公正的完成中醫(yī)醫(yī)院部門(mén)工作監(jiān)督任務(wù)。需要注意的是審計(jì)部門(mén)尤其需要與財(cái)務(wù)和紀(jì)委部門(mén)保持一定的距離，而且審計(jì)部門(mén)直接受到最高領(lǐng)導(dǎo)者領(lǐng)導(dǎo)，并不對(duì)其他中醫(yī)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。而審計(jì)人員也需要進(jìn)行定期的崗位輪換，如果單一人員長(zhǎng)期在中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)從事審計(jì)工作，那么很容易會(huì)出在中醫(yī)醫(yī)院日常管理工作中現(xiàn)私人友誼，導(dǎo)致在日常工作中可能會(huì)缺乏公平公正性出現(xiàn)人為操作的現(xiàn)象。

3.3豐富內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，提高中醫(yī)醫(yī)院審計(jì)工作質(zhì)量

在當(dāng)前隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，市單位所從事的業(yè)務(wù)和工作內(nèi)容越來(lái)越多樣化，為了保證審計(jì)工作可以符合中醫(yī)醫(yī)院的工作需求，就應(yīng)當(dāng)豐富內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容，需要從以往的單一審計(jì)內(nèi)容向多方面全角度轉(zhuǎn)變，增加有關(guān)決策和經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目等方面的審計(jì)工作。同時(shí)提高中醫(yī)醫(yī)院審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)工作并不只是對(duì)已完成或者正在進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理，審計(jì)工作需要成為中醫(yī)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員的決策依據(jù)，這樣才可以盡可能地減少中醫(yī)醫(yī)院未來(lái)可能會(huì)出現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍培訓(xùn)，提高審計(jì)人員職業(yè)技能

審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)直接影響事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是否可以順利展開(kāi)，因此，中醫(yī)醫(yī)院需要加強(qiáng)審計(jì)工作隊(duì)伍的培訓(xùn)，讓審計(jì)人員可以在工作中通過(guò)培訓(xùn)不斷提升自我職業(yè)技能，以滿(mǎn)足當(dāng)前中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的新需求。也需要建立內(nèi)部審計(jì)工作的懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從側(cè)面促使工作人員可以更好地完成審計(jì)工作。

結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前項(xiàng)目事業(yè)單位管理工作中，內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。單位領(lǐng)導(dǎo)者需要轉(zhuǎn)變管理思維，在單位內(nèi)部建立合理的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，讓中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作可以更加順利有效地展開(kāi)。

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