淺析制造業(yè)企業(yè)內部控制存在的問題及對策

文/諸業(yè)霞，山東永聚醫(yī)藥科技有限公司

1 引言

制造業(yè)是國內經(jīng)濟建設發(fā)展的基礎，制造業(yè)強國才能強，因此加強制造業(yè)及其相關企業(yè)的內部控制工作非常有必要，可以進一步改善生產(chǎn)流程，做大做強制造業(yè)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)。

2 制造業(yè)行行業(yè)內部控制的要素及意義分析

所謂的內部控制，就是對企業(yè)生產(chǎn)過程中各個要素環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，達到提升生產(chǎn)效率，優(yōu)化組織結構管理，降低成本的效果。內部控制往往采取諸多的方式，從要素看，包括對資金成本、生產(chǎn)組織與管理、人力資源、質量管理、信息要素以及監(jiān)督管理等方面的控制，通過對這些方面的優(yōu)化進而提升制造業(yè)行業(yè)的競爭力，增加企業(yè)的利潤。內部控制其實關鍵在于改進內部管理結構，并提升大家企業(yè)的抗風險能力。在經(jīng)濟競爭壓力加大和市場變革加快的環(huán)境下加強內部控制制度建設意義重大。而高效的內部控制要求合理的使用和支配管理好制造業(yè)行業(yè)的資源，根據(jù)制造業(yè)行業(yè)的特點，控制成本費用支出，保障客戶以及市場各方面的合法權益。

3 我國制造業(yè)企業(yè)內部控制管理的現(xiàn)狀

3.1 企業(yè)管理者對企業(yè)內部控制管理的重要性認識不到位

制造業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，尤其在傳統(tǒng)經(jīng)濟行業(yè)中占有舉足輕重的地位。但在現(xiàn)代信息化時代背景下，制造業(yè)由于生產(chǎn)周期和生產(chǎn)成本等方面的不足，市場競爭力呈逐步下降趨勢，企業(yè)盈利空間一縮再縮，通過強化內部控制管理降低成本以獲得更多利潤已成為制造業(yè)企業(yè)增加盈利的主要手段。

3.2 需要擁有更為完善的內控制度和流程

事實上，制造業(yè)是一個龐大的產(chǎn)業(yè)類別，制造業(yè)企業(yè)在進行產(chǎn)品生產(chǎn)加工時需要有著完善的生產(chǎn)流程和管理制度。很多企業(yè)對人力資源管理缺乏認識，對成本控制不夠得力，在質量監(jiān)督檢查中措施落實得不夠到位。在制度建設和保障方面缺乏具體方案，可見這些都是需要進一步完善的。

3.3 預算管理脫離了企業(yè)績效考評制度

預算執(zhí)行結果是企業(yè)KPI考評的重要依據(jù)，但是大部分企業(yè)并沒有將預算管理與KPI相掛鉤。即使一些企業(yè)已經(jīng)將預算管理納入考評范圍，但缺乏考評體系和考核標準，因此考核在企業(yè)中的作用也不明顯。另外，員工無法充分認識到預算完成與獎懲之間的關系，導致無法真正實現(xiàn)全面預算管理的激勵作用。

3.4 監(jiān)督機制建設不完善

監(jiān)督機制的建立健全是保證企業(yè)各個部門的經(jīng)營活動以及人員的經(jīng)營行為合法合規(guī)性的前提，而目前制造業(yè)企業(yè)的內部控制制度的監(jiān)督職能沒有很好的發(fā)揮出來，未能對制造業(yè)企業(yè)所有的經(jīng)營活動以及行為進行有效的監(jiān)督。并且，制造業(yè)企業(yè)的會計工作對保障企業(yè)資金的使用效率以及會計信息的準確性具有重要意義，而內部控制制度未能對企業(yè)的會計工作進行全面的監(jiān)督控制，不僅不利于企業(yè)資金風險的防范，也不利于企業(yè)所需會計信息的獲得。另外，制造業(yè)企業(yè)內部監(jiān)督部門的獨立性較低，監(jiān)督制度的實施容易受到其他部門以及領導的干擾，嚴重阻礙了內部控制制度對各個部門經(jīng)營行為的監(jiān)督控制。

4 我國制造業(yè)企業(yè)內部控制管理措施

4.1 打造良好的內部控制環(huán)境

控制環(huán)境指的是對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，是企業(yè)整個內部控制的基礎，能夠直接影響企業(yè)內部控制機制的有效執(zhí)行與完善。打造良好的內部控制管理環(huán)境，可以從加強董事會建設、完善組織結構體系和塑造良好企業(yè)文化等方面入手。

4.2 內部組織和生產(chǎn)管理控制

制造業(yè)并非單一的加工生產(chǎn)，所以搞好制造業(yè)內部控制的前提是針對相關企業(yè)進行內部組織結構的調整。要對現(xiàn)有的加工、運輸、質檢、銷售等部門的業(yè)務進行核定，制定更為詳細和規(guī)范的業(yè)務流程。要科學設置公司職能部門，合理管理制造加工過程中的程序、文件、單據(jù)和表格。此外，在具體的生產(chǎn)加工過程。應該按照需求進行研發(fā)設計，強化對原材料的把關監(jiān)控。在條件允許的狀況下改進生產(chǎn)工藝流程，引進更多先進技術和設備。當然在這之后應該對產(chǎn)品進行抽查和成品檢測?？傊瑢τ谏a(chǎn)管控來說，核心是打造一套標準的流程管理模式，避免誤重復和無效勞動。當然在這個過程中也應該做好效率管理。

4.3 加強企業(yè)的風險識別與管理建設

內部控制的實質是風險識別與管理，不同企業(yè)在經(jīng)營時面臨的風險有高有低，針對本行業(yè)的行業(yè)特點制定對應的風險應對和管理策略對企業(yè)的發(fā)展來說十分必要；另一方面，制造業(yè)產(chǎn)品很多已不適應信息化時代的要求，對此，可以對消費者的市場需求進行調查，生產(chǎn)消費者需要的產(chǎn)品。其次，加強對風險的評估和預測建設，提前對可能出現(xiàn)的風險或危機做出應對之策，規(guī)避風險。

4.4 完善企業(yè)內部審計

作為內部控制的主要職能部門，內部審計應向董事會或審計委員會報告負責；內部審計工作應做到科學有效，公平公正。鑒于我國企業(yè)目前的審計建設現(xiàn)狀。加強內部審計建設首先應充分認識并提高審計部門在企業(yè)內部控制管理中的重要作用，明確并加強內部審計的權威，強化控制，保證企業(yè)各種經(jīng)營活動能夠得到嚴格有效的執(zhí)行。

4.5 完善內部監(jiān)督機制

應在制造業(yè)企業(yè)內部建立完善的監(jiān)督評價機制，通過對企業(yè)內部各個經(jīng)營流程以及各部門的工作進行全面的監(jiān)督評價，發(fā)揮制造業(yè)企業(yè)內部控制制度對提高經(jīng)營效率、資金高效配置的作用。具體而言，制造業(yè)企業(yè)要建立起貫穿各個流程的事前、事中與事后的監(jiān)督機制，不僅要對事后的行為結果進行綜合分析評價，而且要在具體經(jīng)營活動發(fā)生之前進行準備工作，綜合各種會計信息及其他經(jīng)營信息做出科學的預測，從而可以在事前對經(jīng)營風險做好防范。

5 結束語

制造業(yè)的內部控制在企業(yè)管理中是一場多方面、多角度的持久戰(zhàn)，經(jīng)營者若想做好內控，就必須從人員、制度著手，持續(xù)不斷地完善與改進，提升企業(yè)在市場上的競爭力，希望借以此文能起到提醒作用。為大家提供更多的支撐和保障，為制造業(yè)的發(fā)展注入新的活力和保障。