基于信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)的探討

文/趙帆，廣發(fā)銀行

1 引言

在信息化時(shí)代，商業(yè)銀行要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)和潮流，與時(shí)俱進(jìn)的應(yīng)用先進(jìn)信息技術(shù)手段，凸顯內(nèi)部控制審計(jì)的價(jià)值和作用，提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2 信息化環(huán)境對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)的影響

信息化時(shí)代的到來對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，具體到內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)，其影響主要表現(xiàn)在：第一，優(yōu)化了會(huì)計(jì)信息的處理過程，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、ERP等先進(jìn)信息技術(shù)手段的應(yīng)用，降低了審計(jì)工作對(duì)紙質(zhì)憑證的依賴，大幅緩解了審計(jì)人員的計(jì)算壓力，節(jié)省了可觀的人力資源成本，大幅提高了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。第二，信息化環(huán)境下新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)延展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象，非財(cái)務(wù)信息的價(jià)值和作用日趨顯著，商業(yè)銀行要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從戰(zhàn)略發(fā)展的角度調(diào)整審計(jì)人員的角色定位，以精準(zhǔn)掌握競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息，把握金融市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)向，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

3 信息化環(huán)境下商業(yè)銀行優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的措施

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)股東和其他利益相關(guān)主體對(duì)信息化建設(shè)的監(jiān)督與制衡。首先，商業(yè)銀行要加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)，保障權(quán)、責(zé)、利的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高管層之間的相互監(jiān)督與制衡，從源頭消除財(cái)務(wù)隱患，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造健康的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，商業(yè)銀行還要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，從戰(zhàn)略高度開展必要的組織變革和流程再造，調(diào)整審計(jì)人員的角色定位，引導(dǎo)其參與商業(yè)銀行運(yùn)行及決策的制定之中。同時(shí)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“硬件采購(gòu)、軟件開發(fā)”信息化建設(shè)模式，促進(jìn)信息系統(tǒng)與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、管理、發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)融合，從而為商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。最后，商業(yè)銀行要高度重視外部監(jiān)管對(duì)內(nèi)部控制管理的意義和價(jià)值，加強(qiáng)與國(guó)家稅務(wù)、審計(jì)以及金融監(jiān)管部門之間的聯(lián)系和溝通，推動(dòng)信息的交流互通，形成合力效應(yīng)，共同促進(jìn)金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際接軌，為金融行業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提供完備的制度依據(jù)，創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境。

3.2 完善系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)控制

完善商業(yè)銀行對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的控制，能夠有效維護(hù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性，提高商業(yè)銀行市場(chǎng)適應(yīng)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?；诖耍虡I(yè)銀行要注重對(duì)信息數(shù)據(jù)的保護(hù)，依據(jù)自身的業(yè)務(wù)水平和與經(jīng)營(yíng)實(shí)力，建立具有適宜性的數(shù)據(jù)安全保護(hù)制度，依托防火墻、內(nèi)外網(wǎng)隔離、數(shù)據(jù)備份等手段，保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行與環(huán)境的可靠性和安全性，避免商業(yè)信息和商業(yè)機(jī)密的泄漏。其次，商業(yè)銀行要積極加入大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的開發(fā)之中，強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研，制定具有可行性的內(nèi)部控制方案，針對(duì)信息化時(shí)代的內(nèi)部控制審計(jì)需求，優(yōu)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，完善系統(tǒng)程序的編寫、測(cè)試和運(yùn)行，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、組織、存儲(chǔ)和訪問分析等方面的價(jià)值和作用，提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)的科學(xué)化、智能化和網(wǎng)絡(luò)化水平。最后，商業(yè)銀行要注重對(duì)信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的應(yīng)用，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)預(yù)留接口設(shè)置，保障信息數(shù)據(jù)輸入、輸出的可靠性和準(zhǔn)確性，推動(dòng)各層面審計(jì)工作的信息化應(yīng)用和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)的全覆蓋，提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)的效率和預(yù)警能力，降低內(nèi)部控制審計(jì)成本，增強(qiáng)其針對(duì)性和時(shí)效性。

3.3 注重風(fēng)險(xiǎn)管理

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，是信息化環(huán)境下商業(yè)銀行治理的首要任務(wù)。首先，商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)思路，重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，建立具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等多項(xiàng)內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，精準(zhǔn)把握關(guān)鍵的控制點(diǎn)和切入點(diǎn)，敏銳洞察發(fā)展機(jī)遇并及時(shí)進(jìn)行糾偏，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控方面的作用，確保防控工作有的放矢，進(jìn)而保障商業(yè)銀行在日趨激烈和復(fù)雜的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于優(yōu)勢(shì)地位。其次，要加強(qiáng)信息的交流與反饋，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)以及業(yè)績(jī)考評(píng)系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通，完善信息資源的共享機(jī)制，使商業(yè)銀行決策層和管理層能夠及時(shí)掌握日常運(yùn)行過程的真實(shí)、完整信息，促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，商業(yè)銀行要深化內(nèi)部控制審計(jì)作用，依托先進(jìn)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化手段，落實(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督，強(qiáng)化具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能的事前、事中內(nèi)部控制審計(jì)，適度增加現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部控制審計(jì)，以確保風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督到位。

4 結(jié)論

綜上所述，在信息化環(huán)境下，商業(yè)銀行要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的效能，促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的全面提升。