加強企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

文/佟瑩瑩，遼河油田遼河工程技術(shù)處

1 企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過程中存在的問題

1.1 對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位

全面預(yù)算管理是對未來的經(jīng)營活動進(jìn)行充分全面的預(yù)測，是一項綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有部門的配合參與。然而現(xiàn)實中，大部分企業(yè)預(yù)算管理都由財務(wù)部門“一手包辦”，沒有將預(yù)算管理與企業(yè)的管理結(jié)合起來。由財務(wù)部門編制的預(yù)算往往與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)，未做到業(yè)財融合，造成了預(yù)算編制較片面、不科學(xué)。

1.2 預(yù)算管理不夠“全面”

一是企業(yè)往往只重視經(jīng)常發(fā)生的日常經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)預(yù)算, 而忽視了不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)營活動，如籌資及投資等業(yè)務(wù)預(yù)算，沒有做到將企業(yè)全部經(jīng)營活動納入全面預(yù)算管理。二是預(yù)算的編制、執(zhí)行多由管理人員、上級部門參與完成，基層單位、基層人員參與較少，全員參與的意識淡薄，造成了預(yù)算是管理部門關(guān)注的問題，不能做到從源頭上把好預(yù)算的執(zhí)行關(guān)，失去了全面預(yù)算管理的重要意義。三是企業(yè)預(yù)算涵蓋的內(nèi)容大多注重財務(wù)收支等指標(biāo)，與之相關(guān)的業(yè)務(wù)指標(biāo)、評價指標(biāo)反映得不夠充分，也造成了預(yù)算指標(biāo)不全面。

1.3 對全面預(yù)算的執(zhí)行情況沒有考評與激勵

實行全面預(yù)算管理的企業(yè)大多數(shù)仍沿襲傳統(tǒng)的管理模式，雖每年度對基層單位進(jìn)行考核，但局限于對實現(xiàn)利潤的考核以及上繳公司管理費、職工工資發(fā)放等方面；預(yù)算執(zhí)行情況只是與預(yù)算值簡單地進(jìn)行比較，沒有預(yù)算分析說明，也沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)地評價與激勵，全面預(yù)算管理不能發(fā)揮其真正的管理作用；在考核后沒有相應(yīng)的配套獎懲措施, 并缺乏應(yīng)有的激勵機制, 使考核工作流于形式。

2 完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

2.1 把握三個環(huán)節(jié)，突出“科學(xué)性”編制預(yù)算

預(yù)算編制科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算執(zhí)行才能可行、有效。具體工作中，要從強化基礎(chǔ)工作入手，抓好“事前控制”，提高預(yù)算編制水平。

2.1.1 定標(biāo)準(zhǔn)，要精心設(shè)計預(yù)算編制程序。為確保預(yù)算與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際相符合，要按照“以收定支、量入為出、總量平衡、不留缺口”的原則，采用“由下至上逐級編制，從上至下逐級修改，上下充分結(jié)合、調(diào)整，達(dá)到橫向總量平衡，縱向不留缺口”的方法，規(guī)范預(yù)算編制。

2.1.2 防風(fēng)險，要充分進(jìn)行市場調(diào)研。準(zhǔn)確的工作量預(yù)測是年度預(yù)算和進(jìn)度預(yù)算編制的基礎(chǔ)。針對企業(yè)的市場分布情況，要分路對各行業(yè)市場進(jìn)行工作調(diào)研，多層次、多方位了解甲方生產(chǎn)運行計劃及市場的總體環(huán)境，摸排工作量，綜合有利、不利因素，客觀評價自身生產(chǎn)能力、市場分布、占有率及市場毛利水平，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

2.1.3 建網(wǎng)絡(luò)，完善三級預(yù)算體系。將所有可以量化的指標(biāo)及所有與財務(wù)收支有關(guān)的項目都納入預(yù)算管理的范圍，調(diào)動全員參與預(yù)算編制，建立起“總公司總預(yù)算、分公司分預(yù)算、基層班組子預(yù)算”的三級預(yù)算體系。編制子預(yù)算堅持“縱向到底”，層層分解；編制分預(yù)算堅持“橫向到邊”，細(xì)化項目，落實到具體責(zé)任人。子預(yù)算與分預(yù)算充分結(jié)合達(dá)到總量平衡后形成全公司總預(yù)算。三級預(yù)算同步實施，保證全面預(yù)算管理覆蓋面。

2.2 嚴(yán)格過程管理，突出“執(zhí)行力”實施預(yù)算

全面預(yù)算管理重在實施，貴在過程。突出預(yù)算的剛性，提高預(yù)算“執(zhí)行力”，要著重把好三道關(guān)口。

2.2.1 把好“執(zhí)行關(guān)”。在業(yè)務(wù)部門嚴(yán)把審批、結(jié)算關(guān)的基礎(chǔ)上，要不斷提高基層精細(xì)化管理水平。實行班組核算，增強全員的成本意識；加大重點項目的控制力度，強化降本增效的自主性；提升整體把握能力，合理調(diào)度內(nèi)部資源，減少重復(fù)成本支出，把可控成本嚴(yán)格控制在預(yù)算指標(biāo)之內(nèi)。

2.2.2 把好“預(yù)警關(guān)”。建立預(yù)算報告制度，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，逐月、按季度進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，從定量和定性兩個方面反映預(yù)算執(zhí)行差異，分別向預(yù)算執(zhí)行單位和管理部門進(jìn)行情況反饋，并幫助查找差異原因，提出相應(yīng)的解決措施和建議。

2.2.3 把好“考核關(guān)”。按照責(zé)任劃分，實行總公司關(guān)-分公司-基層班組三級考核；結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，以月度為單位實行動態(tài)考核；根據(jù)總體指標(biāo)，對各單位進(jìn)行年終統(tǒng)一考核。

2.3 完善激勵機制，突出“實效性”提升預(yù)算管理水平

激勵機制是預(yù)算管理不可缺少的一個重要內(nèi)容，只有通過對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)合理的考核、分析與評價，獎懲分明的激勵，才能確保預(yù)算管理落到實處。

2.3.1 要建立科學(xué)合理的考評制度。在原有的年終考核制度基礎(chǔ)上，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核、分析與評價。制定適合本企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)考核指標(biāo)，對全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，對預(yù)算執(zhí)行情況作出評價，并提出相應(yīng)的改進(jìn)方案。對預(yù)算的考評一般應(yīng)按月度、季度和年度進(jìn)行，要體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

2.3.2 要建立預(yù)算執(zhí)行情況獎懲制度。獎懲制度是預(yù)算激勵機制的具體表現(xiàn)，首先要明確獎懲標(biāo)準(zhǔn)；其次對考評結(jié)果進(jìn)行兌現(xiàn)，尤其要對預(yù)算執(zhí)行差的單位或個人進(jìn)行一定的懲罰。

3 結(jié)束語

全面預(yù)算管理作為強化企業(yè)內(nèi)部管理的一種管理機制，其推進(jìn)必須與企業(yè)特點密切結(jié)合，尋求具有自身特色的發(fā)展之路，并在實際運用過程中逐漸深化、不斷完善、持續(xù)改進(jìn)。因而，企業(yè)要根據(jù)自身特點，建立起適合自身發(fā)展的全面預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，確保企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。