業(yè)財(cái)融合之應(yīng)收賬款管理

文/賈慧，中飛通用航空有限責(zé)任公司

1 XX公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

1.1 XX公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求下，公司的賒銷規(guī)模越來越大，公司面對(duì)的是資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”余額的不斷增加。截至2017年12月，XX公司應(yīng)收賬款突破3000萬(wàn)元，涉及31家單位，應(yīng)收賬款增速高于營(yíng)業(yè)收入的增速。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3.5次。

1.2 XX公司應(yīng)收賬款相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析

014、2015年XX公司每年應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬大約在70萬(wàn)元左右，而2017年12月，XX公司半年及以上的應(yīng)收賬款占70%，其中1年以上占比41%，公司的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。

1.3 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理存在問題

一般來說，公司需要給客戶建立基本資料檔案，以便了解客戶動(dòng)態(tài)，及時(shí)處理應(yīng)收賬款方面的問題。XX公司目前缺乏這樣的管理模式，缺少客戶的相關(guān)信息，無法掌握客戶的真實(shí)信用情況；經(jīng)管部、財(cái)務(wù)部現(xiàn)階段只有客戶的項(xiàng)目名稱、賒銷日期、賒銷金額等信息，但沒有客戶的賒銷到期日、賒銷金額上限等信息，很可能出現(xiàn)信用額度超標(biāo)以及應(yīng)收賬款逾期未及時(shí)處理的問題。具體來看，主要問題包括：

1.3.1 事前控制：在合同簽訂之前，未對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查和評(píng)估，對(duì)不同客戶未設(shè)定信用額度和信用等級(jí)；在決定賒銷前，無書面的審批留證過程，很多時(shí)候，甲方未按合同約定支付預(yù)付款，但項(xiàng)目卻正常開展。

1.3.2 事中控制：在項(xiàng)目執(zhí)行期間，公司未對(duì)合同（項(xiàng)目）進(jìn)行履行評(píng)估，尤其是當(dāng)甲方已經(jīng)出現(xiàn)違約行為，如未按合同條款支付合同款時(shí)，公司未對(duì)項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致項(xiàng)目仍在執(zhí)行，公司墊資越來越多，回收風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

1.3.3 事后控制：應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，催款主要依靠項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，催款未與績(jī)效掛鉤，催款效果不明顯。

1.4 公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因

1.4.1 缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

在實(shí)際操作中，公司完全是憑借公司經(jīng)營(yíng)人員及領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)以及與客戶以往的交易記錄，缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，沒有做到依據(jù)客戶的資產(chǎn)規(guī)模、信用記錄等信息制定向配套的信用政策，這樣的管理行為，可能會(huì)降低公司資金的使用效率，甚至?xí)?dǎo)致公司資金鏈斷裂。

1.4.2 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善。

缺少信用發(fā)授的操作程序。公司為了保證信用政策的合理性以及工作人員的合規(guī)性，會(huì)設(shè)置一套相對(duì)嚴(yán)密的信用發(fā)授程序，使信用的發(fā)授有依據(jù)可查、有制度可依，有人員監(jiān)督。但是，XX公司目前沒有此類制度，信用的發(fā)授無據(jù)可查、無制度可依、無人監(jiān)督。

績(jī)效考核指標(biāo)不完善。公司僅以營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)作為績(jī)效考核的指標(biāo)，經(jīng)營(yíng)人員可能存在采取寬松的信用政策來取得合同，進(jìn)而提高績(jī)效考核的行為。

2 業(yè)財(cái)融合的應(yīng)收賬款管理

2.1 事前控制

2.1.1 劃分客戶類型。按交易時(shí)間劃分：即有客戶、新客戶；按客戶性質(zhì)劃分，政府客戶、中央企業(yè)客戶、集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)客戶等；

2.1.2 信用調(diào)查：公司成立時(shí)間和背景、公司經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況（償債能力、盈利能力及運(yùn)營(yíng)能力）及以往給本單位付款記錄。

2.1.3 信用評(píng)估與審批：首先，公司在賒銷前，結(jié)合公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)不同的客戶進(jìn)行調(diào)查與必要的信息搜集工作，并建立“客戶檔案”。檔案中應(yīng)包含以下內(nèi)容：客戶名稱、聯(lián)系方式、行業(yè)類型、注冊(cè)資本及成立日期、信用記錄、匯款記錄、交易規(guī)模等信息，對(duì)客戶信用做出整體評(píng)估。

其次，公司應(yīng)結(jié)合自身不同業(yè)務(wù)類型和客戶的資信水平等信息，對(duì)具體客戶確定能夠給予的最長(zhǎng)付款時(shí)間，該時(shí)間即為客戶信用期限，超過約定的時(shí)間即為逾期。客戶信用期限應(yīng)通過制定合同條款等方式予以明確。

2.2 事中控制

在信息系統(tǒng)中，根據(jù)客戶信用評(píng)估及審批的結(jié)果更新相應(yīng)的信用額度和信用期限，當(dāng)客戶的使用額度超過公司審批的客戶的信用額度時(shí)，或者當(dāng)給與客戶的信用期限已到期時(shí)，提醒采取相應(yīng)措施。同時(shí)，需要增加對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行期間的履行評(píng)估，尤其是針對(duì)已出現(xiàn)違約行為的項(xiàng)目，需要業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門一同評(píng)估繼續(xù)執(zhí)行項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 事后控制

2.3.1 賬齡記錄

對(duì)公司應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控、分析首先要有清晰的賬齡記錄。公司通過對(duì)應(yīng)收賬款賬齡的記錄和動(dòng)態(tài)跟蹤，不僅可以了解公司整體應(yīng)收賬款的收款情況、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，還可以了解不同客戶對(duì)公司應(yīng)收賬款的拖欠情況，以及不同客戶在公司應(yīng)收賬款中所占的比例，判斷出那些是公司的主要客戶，那些是風(fēng)險(xiǎn)客戶，從而根據(jù)公司整體應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)情況，或者某些客戶對(duì)公司應(yīng)收賬款的拖欠情況，及時(shí)調(diào)整公司的整體信用政策，或針對(duì)個(gè)別客戶的信用條件。另外賬齡也是考核公司收款工作效果的一個(gè)手段。

2.3.2 定期核對(duì)

公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款定期核對(duì)制度，定期與相關(guān)債務(wù)人核對(duì)。通過經(jīng)常對(duì)賬，了解客戶付款的及時(shí)程度，同時(shí)針對(duì)對(duì)賬不相符的賬目，及時(shí)調(diào)查差異產(chǎn)生的原因并進(jìn)行跟進(jìn)，最終確保雙方對(duì)應(yīng)收賬款的金額、付款日期等。

2.3.3 催收

通過對(duì)應(yīng)收賬款賬齡的分析，制定對(duì)應(yīng)不同客戶的催收策略。

由專職收款人員（或財(cái)務(wù)人員）催收。對(duì)于剛剛逾期的應(yīng)收賬款，可由收款人員（或財(cái)務(wù)人員）與客戶直接溝通，了解逾期原因，爭(zhēng)取確認(rèn)客戶最近的付款日期。

采取法律手段，當(dāng)做了種種努力，仍未能收回欠款，并且欠款金額影響較大時(shí)，可采取法律收款。

2.3.4 考核及責(zé)任追究

在公司內(nèi)部，制定應(yīng)收賬款考核及責(zé)任追究制度，將應(yīng)收賬款的回收作為績(jī)效考核的重要指標(biāo)之一，按月對(duì)各責(zé)任人、責(zé)任部門進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果落實(shí)到人。對(duì)于產(chǎn)生的壞賬損失，應(yīng)根據(jù)責(zé)任部門或責(zé)任人的責(zé)任范圍、失職程度以及壞賬損失大小給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)或行政處罰。

3 結(jié)論

應(yīng)收賬款的重要性不言而喻，業(yè)財(cái)融合不僅是在應(yīng)收賬款的管理上，還包括全面預(yù)算管理、成本管理及決策分析等方面。這些工作的開展，都需要財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互融合，相互協(xié)作，同時(shí)，這對(duì)財(cái)務(wù)工作提出很高的要求和挑戰(zhàn)，要求財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)由核算型向管理型的轉(zhuǎn)變，能夠提升財(cái)務(wù)管理的價(jià)值和企業(yè)的管理效益。