淺談國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新

文/朱濤，吉林省節(jié)水灌溉發(fā)展股份有限公司

1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理在國有企業(yè)中實(shí)施的意義

1.1 為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)

國有企業(yè)內(nèi)部實(shí)施合理完善的預(yù)算編制工作，能夠有效的將企業(yè)內(nèi)部有限的資源與發(fā)展目標(biāo)之間進(jìn)行權(quán)衡與調(diào)撥，實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成。在國有企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)中，不同類型的項(xiàng)目對(duì)應(yīng)不同的指標(biāo)，從中能向企業(yè)管理層供應(yīng)高質(zhì)量、高價(jià)值的信息，并為企業(yè)的決策制定，目標(biāo)的劃分提供可靠依據(jù)與切合實(shí)際的參考，從而提高國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成率。

1.2 對(duì)于企業(yè)內(nèi)部有限的資源進(jìn)行合理整合與分配

國有企業(yè)內(nèi)部制定的不同類型的經(jīng)營目標(biāo)，都是以追求與實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)前提來開展的。而財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以有效的將企業(yè)內(nèi)部的人、財(cái)、物進(jìn)行有機(jī)的融合 ，通過將企業(yè)的各類經(jīng)營指標(biāo)與發(fā)展計(jì)劃融入其中，最終形成完善、全面的預(yù)算體系。并依照預(yù)算編制的時(shí)間，將目標(biāo)一一的細(xì)分到各個(gè)具體執(zhí)行部門中，以結(jié)果為導(dǎo)向?qū)⑴c人員進(jìn)行考核，使國有企業(yè)的采、購、銷等部門更加緊密的聯(lián)系起來，按照預(yù)算編制將資源分配到合理環(huán)節(jié)中，產(chǎn)出更加豐富的經(jīng)濟(jì)收益。

2 國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏靈活性

國有企業(yè)的日常運(yùn)作對(duì)比于一般民營企業(yè)，將受到更多監(jiān)管部門的牽制，尤其是在預(yù)算的編制上，不僅要綜合考慮政府財(cái)政撥付能力，還要結(jié)合當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)指標(biāo)來平衡考量。就目前普遍應(yīng)用的財(cái)務(wù)預(yù)算編制模式有定期與固定預(yù)算，這種方式的預(yù)算在執(zhí)行的過程中更偏向于靜態(tài)不變的狀態(tài)，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較小且波動(dòng)不大的國有企業(yè)。若在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)活躍、價(jià)格波動(dòng)大且銷售量較高的國有企業(yè)則不能很好的適應(yīng)，預(yù)算的職能就被限制失效，而對(duì)于大型國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就無法發(fā)揮出監(jiān)管作用。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力與監(jiān)控力度有待加強(qiáng)

目前在國有企業(yè)中雖然由財(cái)務(wù)部門依照企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況與發(fā)展目標(biāo)編制了預(yù)算，但由于企業(yè)內(nèi)部及員工預(yù)算的意識(shí)薄弱，以及對(duì)執(zhí)行的操作流程不熟悉，導(dǎo)致在具體實(shí)施的過程中并未得到其他部門足夠的重視，致使財(cái)務(wù)預(yù)算未能按照編制與計(jì)劃來執(zhí)行，而預(yù)算應(yīng)有的管控職能也無法充分發(fā)揮出來，預(yù)算控制形同虛設(shè)，這將使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中激勵(lì)與約束作用遭到嚴(yán)重影響。

2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

國有企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算體系時(shí)，目的就是為了企業(yè)的營運(yùn)能依照既定的規(guī)劃來執(zhí)行，斌掛在過程中對(duì)各執(zhí)行部門開展有效的監(jiān)管，待預(yù)算周期結(jié)束，依照預(yù)算完成指標(biāo)來對(duì)各部門進(jìn)行考核。但在實(shí)際中，部分國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過程中，往往過多的尋找外界影響因素來解釋未達(dá)標(biāo)的預(yù)算結(jié)果，使財(cái)務(wù)預(yù)算被架空甚至失效。另外，考評(píng)機(jī)制設(shè)立的考核指標(biāo)不科學(xué)，無法真實(shí)是反映出財(cái)務(wù)預(yù)算工作真實(shí)的完成情況，不但損害了積極參與員工的熱情，更使財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)失去意義。

3 優(yōu)化我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的策略

3.1 財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)要注重動(dòng)、靜態(tài)的結(jié)合

一方面，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制要建立在國家經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)期發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)劃，這部分的預(yù)算周期相對(duì)較長(zhǎng)，而經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也相對(duì)穩(wěn)定，財(cái)務(wù)中的現(xiàn)金流趨于平穩(wěn)，這種計(jì)劃之內(nèi)的預(yù)算屬于靜態(tài)。另一方面，在計(jì)劃之外，市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)的變化還有部分處于不可控的范圍，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到多方面因素的影響產(chǎn)生波動(dòng)，這時(shí)編制預(yù)算就要對(duì)短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，靈活且富有彈性的來設(shè)立預(yù)算，是一種動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理方式。只有將動(dòng)靜態(tài)的預(yù)算模式相結(jié)合，才能夠使國有企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多種變化。

3.2 提升財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力和控制力

在財(cái)務(wù)預(yù)算編制完畢后付諸實(shí)施的階段，需要在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中全面落實(shí)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，以便及時(shí)的干預(yù)與斧正。財(cái)務(wù)部門可以通過設(shè)置詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行規(guī)范與引導(dǎo)措施，來提高其他參與預(yù)算部門的執(zhí)行力度，并結(jié)合一定的獎(jiǎng)懲措施，來提高員工的參與度與完成質(zhì)量。

3.3 構(gòu)建全面、完善的財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)與體系

在國有企業(yè)執(zhí)行了財(cái)務(wù)預(yù)算之后，需要對(duì)執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估分析。即對(duì)企業(yè)內(nèi)部各執(zhí)行預(yù)算的部門與相關(guān)員工進(jìn)行以預(yù)算實(shí)施效果與質(zhì)量為結(jié)果的考核，并針對(duì)不同的完成程度與完成項(xiàng)目分別構(gòu)建對(duì)應(yīng)的考核指標(biāo)與權(quán)重，建立起一套完善、科學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。并在一定時(shí)間周期內(nèi)執(zhí)行考核，評(píng)估的結(jié)果與員工的薪酬分配制度掛鉤，使該考核機(jī)制能更加有效的促進(jìn)企業(yè)員工執(zhí)行預(yù)算的積極性與參與度。最后，對(duì)于考核的維度可以從所在部門的縱向考評(píng)，再到跨部門的橫向考核的模式，進(jìn)行全方位的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，使財(cái)務(wù)預(yù)算能在企業(yè)內(nèi)部全面落實(shí)。

4 結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，不斷加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)倒逼企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理機(jī)制的優(yōu)化，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為重要內(nèi)部控制工具，其重要管控職能被越來越多的國有企業(yè)所運(yùn)用，并廣泛應(yīng)用及推廣。財(cái)務(wù)預(yù)算管理有力的促進(jìn)了國有企業(yè)管理水平與效率的提升，通過資源的合理分配與利用，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也得到了較大的提高。