企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策探討

文/王雯琴，云南建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施投資股份有限公司

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力日益增強(qiáng)，抓內(nèi)控強(qiáng)管理成為企業(yè)安內(nèi)攘外的有力抓手，現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，勢(shì)必對(duì)企業(yè)造成影響，制約其發(fā)展，為了改善這一現(xiàn)狀，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，需要企業(yè)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)構(gòu)建完善的內(nèi)部流程，發(fā)揮出內(nèi)控管理的實(shí)際意義，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 管理意識(shí)存在問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部控制中，存在管理意識(shí)淡薄的問(wèn)題，第一、部分企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視程度不高，存在重視業(yè)務(wù)、輕管理的問(wèn)題，過(guò)于重視直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)及銷(xiāo)售部門(mén)，而乎視內(nèi)部的管理部門(mén)。第二、部分企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制、管理方式不完善，經(jīng)營(yíng)管理工作中容易出現(xiàn)失誤，對(duì)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展有直接的影響。第三、部分管理者的內(nèi)部控制管理能力有限，在經(jīng)營(yíng)管理中存在調(diào)控失誤的問(wèn)題，影響企業(yè)運(yùn)行發(fā)展。第四、部分管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有合理分析企業(yè)內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)防范能力并制定有效的調(diào)控策略，企業(yè)在運(yùn)行中容易受到市場(chǎng)環(huán)境的影響。

1.2 內(nèi)部流程存在問(wèn)題

現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制中，存在內(nèi)部流程不完善的問(wèn)題，第一、部分企業(yè)還應(yīng)用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系，與現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式存在差異，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，阻礙企業(yè)運(yùn)行發(fā)展。第二、部分管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不高，構(gòu)建的內(nèi)部控制體系不能滿足所有部門(mén)的需求，甚至沒(méi)有明確各個(gè)部門(mén)工作重點(diǎn)，難以推動(dòng)各部門(mén)協(xié)作能力。第三、由于企業(yè)各部門(mén)在管理時(shí)，需要溝通交流，但部分企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建高效的信息交流平臺(tái)，各部門(mén)相互協(xié)調(diào)處理工作能力較差，并存在集權(quán)現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)發(fā)展有一定的影響。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問(wèn)題

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一項(xiàng)綜合性的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，因此在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，但是，從目前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀態(tài)上看，大部分企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在漏洞。比如：某企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，年度欠款高達(dá)三百余戶(hù)，這其中四年以上的應(yīng)收賬款占據(jù)了25%，大部分已經(jīng)成為壞賬，是該企業(yè)無(wú)法彌補(bǔ)的虧損，而且從該企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)展?fàn)顟B(tài)上看，這種情況日益嚴(yán)重，而且存在逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。存在類(lèi)似情況的企業(yè)還很多，如果這一問(wèn)題始終得不到解決，那么就會(huì)對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展造成隱性風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的損失，后果無(wú)法估量。

1.4 內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

除了上述幾點(diǎn)內(nèi)容，縱觀企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)工作的開(kāi)展情況，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作也不容樂(lè)觀，其中存在很多不完善的地方。比如：一部分企業(yè)缺少日常監(jiān)督考核制度，考核體系不夠完善，企業(yè)員工的日常工作缺少固定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制工作沒(méi)有得到真正的落實(shí)。此外，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，一部分企業(yè)雖然設(shè)置了審計(jì)監(jiān)察部門(mén)，但是這些部門(mén)并不具有權(quán)威性，審計(jì)工作的開(kāi)展受到上級(jí)部門(mén)制約，審計(jì)監(jiān)察流于形式，審計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)之間存在較多聯(lián)系，給一部分缺少職業(yè)道德的員工以可乘之機(jī)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的危害。

2 企業(yè)內(nèi)部控制策略

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)于企業(yè)而言，想要進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的有效性，就需要提升內(nèi)部控制工作的重視程度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)優(yōu)化治理。第一、管理人員為了能夠發(fā)揮出其自身的主導(dǎo)作用，要提高自主學(xué)習(xí)積極性，了解內(nèi)部控制形式，找到現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題并優(yōu)化，推動(dòng)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展。例如：企業(yè)管理人員需要了解行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、相關(guān)制度等內(nèi)容，之后按照企業(yè)的發(fā)展情況、發(fā)展趨勢(shì)等構(gòu)建規(guī)范制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性。第二、為了能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部控制有效性，需要管理人員發(fā)揮自身的引導(dǎo)能力，落實(shí)內(nèi)部控制工作，保障企業(yè)能夠穩(wěn)定前行。第三、為了保障員工能夠嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度要求自己，需要管理人員提高管理力度，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的員工進(jìn)行處罰，提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性。第四、企業(yè)可以從股權(quán)結(jié)構(gòu)上進(jìn)行改變，將傳統(tǒng)單一的持股結(jié)構(gòu)，改變?yōu)槎嘣墓蓹?quán)投資方式，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，從而優(yōu)化內(nèi)部控制方式。第五、對(duì)各部門(mén)的職能權(quán)利進(jìn)行優(yōu)化，強(qiáng)化審批程序，嚴(yán)格按流程執(zhí)行。

2.2 優(yōu)化內(nèi)部流程

企業(yè)內(nèi)部控制管理中，需要優(yōu)化內(nèi)部流程。第一、內(nèi)部控制管理工作量較大，應(yīng)用傳統(tǒng)方法進(jìn)行內(nèi)部流程調(diào)控容易出現(xiàn)疏漏，為了避免出現(xiàn)這一問(wèn)題，需要將流程構(gòu)建工作分為幾個(gè)部分，例如：將內(nèi)部控制管理工作分為組織架構(gòu)、管理目標(biāo)調(diào)控、管理風(fēng)險(xiǎn)整理、流程調(diào)控等部分，并明確各部分工作的管理目標(biāo)，保障內(nèi)部控制管理工作具有全面性，發(fā)揮出內(nèi)部流程調(diào)控的實(shí)際意義。另外，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建內(nèi)部信息交流平臺(tái)，增強(qiáng)各部門(mén)協(xié)作能力，加快信息流動(dòng)，避免集權(quán) 現(xiàn)象產(chǎn)生。在內(nèi)部流程調(diào)控之后，管理人員需要落實(shí)總結(jié)內(nèi)部流程中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性的進(jìn)行調(diào)整，發(fā)揮出內(nèi)部控制管理的實(shí)際意義。第二、由于現(xiàn)階段構(gòu)建的內(nèi)部流程與之前應(yīng)用的流程存在較大差異，為了能夠保障這一制度能夠得到合理落實(shí)，需要開(kāi)展培訓(xùn)工作，為員工講解風(fēng)險(xiǎn)判斷方式，提高員工對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度。在這一過(guò)程中，為了避免出現(xiàn)員工重視程度不高的問(wèn)題，需要在培訓(xùn)之后，進(jìn)行綜合能力考核工作，提高員工對(duì)內(nèi)部控制管理的了解程度，并積極提高自身綜合素養(yǎng)。

2.3 構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制管理時(shí)，為了提高控制管理的有效性，需要構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，在對(duì)這一內(nèi)容進(jìn)行分析時(shí)，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行整理。第一、適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督管理工作能夠幫助員工形成正確的工作態(tài)度，進(jìn)而在構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制時(shí)，為了提高員工的工作積極性，可以構(gòu)建自查自糾制度、激勵(lì)制度，鼓勵(lì)員工糾正自身工作中存在的問(wèn)題，提高員工的自我檢測(cè)能力。第二、為了提高管理有效性，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)各部門(mén)工作進(jìn)行監(jiān)督，定期不定期的開(kāi)展審計(jì)檢查，并針對(duì)性的組織管理工作會(huì)議，總結(jié)內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題，構(gòu)建優(yōu)化措施，達(dá)到規(guī)范業(yè)務(wù)形式的目的。

2.4 構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

現(xiàn)如今，很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題，這就需要企業(yè)內(nèi)部人員樹(shù)立形成風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，企業(yè)也要構(gòu)建形成完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、機(jī)制，從而保證內(nèi)部控制工作穩(wěn)定有效的開(kāi)展。比如，企業(yè)可以建立起信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等體系，從而提高應(yīng)收賬款的管理力度。不僅如此，還要加強(qiáng)信息溝通，提高信息的有效性實(shí)現(xiàn)資源共享，保證企業(yè)內(nèi)部員工之間的溝通更加通暢。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，以此達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，企業(yè)不但要構(gòu)建形成完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)，而且要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，從而營(yíng)造出良好的工作氛圍。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠穩(wěn)定運(yùn)行，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要先了解企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性的按照企業(yè)需求進(jìn)行調(diào)控，發(fā)揮出監(jiān)督管理的意義，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展。另外，為了能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部控制有效性，在推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定提升的同時(shí)，為其帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，提升企業(yè)品牌效益、社會(huì)效益建設(shè)，需要從政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資政策風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，按政策導(dǎo)向優(yōu)化內(nèi)控流程，明確各部門(mén)工作的管理目標(biāo)，保障管理工作能夠準(zhǔn)確落實(shí)，幫助企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。