論新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新

劉廣林

蒲城清潔能源化工有限責(zé)任公司 陜西渭南 715500

在中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的新常態(tài)。發(fā)展方式的變化致使一些新的挑戰(zhàn)正迎面逼向我國(guó)各行各業(yè)大大小小的企業(yè)。應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)自身需要具有相當(dāng)?shù)摹皟?nèi)功”。而這些“內(nèi)功”的強(qiáng)弱是需要用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話(huà)的，而這些數(shù)據(jù)是否客觀(guān)評(píng)估一個(gè)企業(yè)的真正實(shí)力，就得需要內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成。因此，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)管理是十分重要和完全必要的。

1 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)最高管理者的安排下，組織內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行審核和統(tǒng)計(jì)計(jì)算。

1.1 內(nèi)部審計(jì)的定義

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在世界各個(gè)國(guó)家或地區(qū)都得到了廣泛的重視。我國(guó)審計(jì)署于1995年發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位領(lǐng)導(dǎo)下”和“獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的目的

內(nèi)部審計(jì)的目的在于維護(hù)國(guó)家的財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)和社會(huì)公共財(cái)產(chǎn)。完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，監(jiān)督資金合理使用和加速運(yùn)轉(zhuǎn)，改善經(jīng)營(yíng)或預(yù)算管理，促進(jìn)增產(chǎn)，厲行節(jié)約，提高效益。

1.3 內(nèi)部審計(jì)的功能

企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)后，為了摸清家底，搞清“賠賺”，需要對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)和估價(jià)，核定出固定資金和流動(dòng)資金。內(nèi)部審計(jì)具有咨詢(xún)、協(xié)助和建議的功能。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程控制、指導(dǎo)和監(jiān)督，從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性、真實(shí)性、正確性、有效性進(jìn)行全面監(jiān)督的行為。

1.4 內(nèi)部審計(jì)的特征

內(nèi)部審計(jì)被賦予獨(dú)立性和客觀(guān)性?xún)纱蠡举|(zhì)量特征，兩者相輔相成，缺一不可。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng)，以便不受約束、客觀(guān)地開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)人員的工作權(quán)限應(yīng)該得到董事會(huì)和組織中最高管理者的絕對(duì)支持和有關(guān)部門(mén)相關(guān)人員的充分配合。尤其是要獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象的人和事?？陀^(guān)性就是要求審計(jì)結(jié)果的真實(shí)客觀(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是權(quán)益者倡導(dǎo)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)權(quán)益者負(fù)責(zé)。通過(guò)內(nèi)審也能對(duì)經(jīng)營(yíng)者的能力和業(yè)績(jī)做出客觀(guān)評(píng)價(jià)。所以，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事件的調(diào)查、判斷應(yīng)當(dāng)客觀(guān)公正，以事實(shí)為評(píng)判依據(jù)，不能以自己的好惡和主觀(guān)意識(shí)行事，不能為經(jīng)營(yíng)者的意志所左右。

2 當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理及審計(jì)力量薄弱、業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺

在實(shí)際內(nèi)審體系建設(shè)過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)未合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和人員，存在將內(nèi)審部門(mén)設(shè)置在財(cái)務(wù)部、紀(jì)委監(jiān)察委員會(huì)下等，組織機(jī)構(gòu)極為復(fù)雜、人員冗多，而具有審計(jì)專(zhuān)業(yè)的人員相對(duì)不足，造成各部門(mén)之間權(quán)責(zé)不清，相互推卸責(zé)任，喪失了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，降低了審計(jì)監(jiān)督的有效性；同時(shí)各部門(mén)人員繁多也在一定程度上增加了企業(yè)的審計(jì)成本，而有效實(shí)施審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人員不多，造成了工作效率不高，因此，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理及人員配備不科學(xué)，不利于增值型內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)與開(kāi)展。

目前，企業(yè)大部分內(nèi)審人員主要由財(cái)務(wù)部門(mén)過(guò)渡而來(lái)，還存在一些從其他專(zhuān)業(yè)轉(zhuǎn)行而來(lái)的，導(dǎo)致這些內(nèi)審人員缺少系統(tǒng)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，造成能獨(dú)立審計(jì)的復(fù)合型人才缺乏。有的傳統(tǒng)審計(jì)觀(guān)念根深蒂固，認(rèn)為審計(jì)就是查賬，有的審計(jì)方式單一，習(xí)慣于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，多層次、多視角地審計(jì)問(wèn)題不夠，綜合審計(jì)分析能力較差。

2.2 增值型內(nèi)部審計(jì)控制與考核不力

增值型內(nèi)部審計(jì)的控制與考核不力，也在一定程度上造成了企業(yè)在開(kāi)展增值型內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)時(shí)存在各種問(wèn)題，限制了企業(yè)的發(fā)展。此外，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的業(yè)績(jī)考核缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，未能調(diào)動(dòng)內(nèi)審部門(mén)及內(nèi)審人員的積極性，也是造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下的原因。

2.3 審計(jì)內(nèi)容、方式和審計(jì)理念創(chuàng)新不足

企業(yè)大部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍沿襲著傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容與方法，習(xí)慣于傳統(tǒng)審計(jì)思維，局限于財(cái)務(wù)審計(jì)及查賬糾弊，審計(jì)監(jiān)督的路子不寬，效果欠佳；而且都處在靜態(tài)審計(jì)的狀態(tài)，按照年度安排的審計(jì)計(jì)劃，按部就班，下達(dá)審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束；審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)缺乏創(chuàng)新，不能很好地利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，不符合未來(lái)無(wú)紙化審計(jì)的發(fā)展方向。由于種種因素的限制，制約了審計(jì)職能的延伸，審計(jì)一直發(fā)揮著重要的監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督審查，往往最注重的是事后監(jiān)督，因此已不能適應(yīng)當(dāng)下的新形勢(shì)與新任務(wù)下以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向“預(yù)防+監(jiān)督”的審計(jì)職能。

3 新時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)如何創(chuàng)新發(fā)展

3.1 創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐是對(duì)傳統(tǒng)技術(shù)方法調(diào)整、深化，使之更好地運(yùn)用于實(shí)際、作用于實(shí)際。創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐要求準(zhǔn)確把握新形勢(shì)、新要求。應(yīng)重點(diǎn)圍繞大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)方法的現(xiàn)代化。重點(diǎn)圍繞“審計(jì)監(jiān)督全覆蓋”這一客觀(guān)需要，逐步推動(dòng)審計(jì)力量整合，做到向內(nèi)挖潛與外部挖掘相結(jié)合。通過(guò)整合審計(jì)資源，在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大效能下，借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合，做到全方位的監(jiān)督和服務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)的整體職能和作用。創(chuàng)新審計(jì)的技術(shù)方法，是提高內(nèi)部審計(jì)工作效率及效果的主要手段。一是充分運(yùn)用好現(xiàn)代化信息技術(shù)，整合現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)資源，搭建好大數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)；二是積極推廣信息化審計(jì)方式，借助現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物資采購(gòu)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建嵌入式審計(jì)信息化模塊，并逐步建立獨(dú)立的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)；三是積極學(xué)習(xí)基于取數(shù)、數(shù)據(jù)分析等相關(guān)計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，從而為大數(shù)據(jù)篩選、大數(shù)據(jù)分析工作做好準(zhǔn)備。

3.2 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)理念

新時(shí)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念為導(dǎo)向，對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)成果的不確定性要有足夠的預(yù)料防范和控制。國(guó)家政策、法律法規(guī)等宏觀(guān)環(huán)境的改革、供求關(guān)系的變化、市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，尤其是現(xiàn)代企業(yè)制度深化后帶來(lái)的人力資源、現(xiàn)金流量和物質(zhì)資源等內(nèi)部環(huán)境因素的復(fù)雜化，都意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)存在。內(nèi)部審計(jì)要摒棄以往只關(guān)注細(xì)枝末節(jié)，而疏忽了全局風(fēng)險(xiǎn)的做法。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的理念創(chuàng)新，就是為了使企業(yè)決策者和管理層了解或掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

3.3 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的互聯(lián)網(wǎng)思維

互聯(lián)網(wǎng)思維對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀(guān)性的促進(jìn)作用是巨大的。隨著新時(shí)代到來(lái)的是空前發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)滲透到了人類(lèi)社會(huì)活動(dòng)的方方面面。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)正在改變著人們的生產(chǎn)和生活方式，也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)插上了互聯(lián)網(wǎng)的翅膀。企業(yè)要把自己參與到互聯(lián)網(wǎng)世界中來(lái)，用互聯(lián)網(wǎng)思維來(lái)看待問(wèn)題、處理問(wèn)題，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量。

3.4 企業(yè)推行精細(xì)化管理

要求企業(yè)所有管理部門(mén)都來(lái)關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審視和管理，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的精準(zhǔn)控制、預(yù)防企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.5 創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

創(chuàng)新隊(duì)伍建設(shè)一是要提高審計(jì)人員準(zhǔn)入門(mén)檻，通過(guò)考試，擇優(yōu)選用，持證上崗，注重對(duì)內(nèi)審人員能力、品行、常識(shí)等狀況的考查和培養(yǎng)。二是建立對(duì)審計(jì)人員的激勵(lì)與約束機(jī)制，約束就是加強(qiáng)監(jiān)管，而激勵(lì)也不是放縱。為了保證內(nèi)審人員能夠獨(dú)立客觀(guān)、高效率、高質(zhì)量完成董事會(huì)交辦的審計(jì)工作，要通過(guò)一種約束與激勵(lì)相結(jié)合的機(jī)制來(lái)建立起審計(jì)人員的高度責(zé)任心。約束與激勵(lì)制度的平衡把握，是需要在有全面而有效的約束機(jī)制建立的條件下，定期對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)成績(jī)進(jìn)行考核，為獎(jiǎng)懲、任用、培訓(xùn)等提供依據(jù)，從而激勵(lì)審計(jì)人員的工作積極性。三是通過(guò)多種途徑的培訓(xùn)，進(jìn)一步提升審計(jì)人員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能修養(yǎng)，促進(jìn)審計(jì)人員的政策水平、風(fēng)險(xiǎn)管理能力和稽核審計(jì)技能以及協(xié)調(diào)能力的提高。

4 結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)進(jìn)一步明確部門(mén)設(shè)置和職能定位；進(jìn)一步研究新的方式方法，不斷提升內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、準(zhǔn)則的法律級(jí)次；進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的環(huán)境下，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)持續(xù)跟蹤審計(jì)；進(jìn)一步注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，增加審計(jì)結(jié)果為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)的價(jià)值。