企業(yè)會計內部控制的風險及對策研究

文/覃鳳英，廣西物資集團有限責任公司

1 企業(yè)會計內部控制概述

1.1 企業(yè)會計內部控制的概念

企業(yè)會計內部控制是指企業(yè)管理者為保證企業(yè)合法經(jīng)營、會計資料的準確性及提高經(jīng)營效率而制定的一些列制度、措施及控制方法，從而推動企業(yè)會計管理工作的順利進行。一般來說，企業(yè)會計內部控制主要包括貨幣資金管理制度、實物資產(chǎn)管理體系、采購與付款及銷售與收款等基本內容。企業(yè)會計內部控制基本要素則主要包括內部控制、風險評估、信息傳遞、監(jiān)督管理及控制環(huán)境等要素。

1.2 企業(yè)會計內部控制工作的意義

企業(yè)會計內部控制工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要作用，其直接關系著企業(yè)財務管理工作的質量及企業(yè)綜合管理的效率。首先，會計內部控制對業(yè)財務管理工作的質量直接關系著企業(yè)的正常運行，只有保證企業(yè)會計內部控制的科學性才能最大程度的保障企業(yè)財務管理工作的規(guī)范、透明化，促使企業(yè)資金的合理使用。其次，會計內部控制直接應影響著企業(yè)的綜合管理效率。在企業(yè)經(jīng)營過程中如不采取科學的方法對企業(yè)會計進行合理的內部控制，那么必將會導致企業(yè)的內部資金流動不合理、企業(yè)會計信息失真等現(xiàn)象，進而造成企業(yè)綜合管理制度的混亂，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

2 企業(yè)會計內部控制存在的風險

2.1 會計信息失真風險

信息數(shù)據(jù)是企業(yè)會計內部控制工作得以有效開展的必要前提，所以應保證各類數(shù)據(jù)信息收集的準確性。但目前，我國企業(yè)間存在信息不對稱現(xiàn)象，各企業(yè)為了自身利益不愿意將信息數(shù)據(jù)進行共享，進而導致部分企業(yè)決策者在決策過程中無法應用準確的會計數(shù)據(jù)進行客觀、科學的決策。此外，企業(yè)各部門、各層面間為了保護其自身利益，往往會提供虛假數(shù)據(jù)以掩蓋其實際經(jīng)營狀況，最終同樣會導致企業(yè)會計內部控制問題頻發(fā)，對企業(yè)的科學決策和政府的宏觀調控造成了諸多阻礙。

2.2 企業(yè)會計監(jiān)督不力的風險

企業(yè)會計監(jiān)督是保證企業(yè)會計內部控制工作得以開展的重要保障，通過企業(yè)會計監(jiān)督可以實時掌握企業(yè)會計工作的實際情況，避免因監(jiān)督管理不到位而導致企業(yè)會計內部管理工作中各類問題的發(fā)生。但目前，我國部分企業(yè)會計管理人員在企業(yè)會計內部控制過程中往往存在對企業(yè)的資金流動情況不了解、缺乏內部監(jiān)控機制及缺乏必要的監(jiān)督手段，進而導致企業(yè)會計內部控制工作流于形式化，不能真正起到對企業(yè)資金進行內部控制的作用。

2.3 會計環(huán)境復雜化的風險

隨著電子信息技術的不斷發(fā)展，企業(yè)會計內部控制環(huán)境愈發(fā)復雜化，在采用計算機技術對企業(yè)會計進行管理與控制的過程中如不能及時發(fā)現(xiàn)計算機邏輯判斷與處理能力或出現(xiàn)問題難沒有進行及時發(fā)現(xiàn)，那么必將會導致企業(yè)會計內部控制工作問題頻發(fā)。

2.4 企業(yè)會計內部控制制度風險

健全的企業(yè)會計內部控制制度是企業(yè)會計內部控制工作得以實施的必要前提，但我國部分企業(yè)在企業(yè)會計內部控制制度制定方面仍存在諸多不足。其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，部分企業(yè)對企業(yè)會計內部管理工作進行科學分析并結合企業(yè)自身狀況制定科學的會計內部控制制度。其次，部分企業(yè)沒有對企業(yè)會計內部控制工作進行細化分解，不能科學的對企業(yè)會計內部管理人員進行合理的任務分工，進而導致企業(yè)會計內部控制工作問題頻發(fā)。

3 企業(yè)會計內部控制風險應對對策

3.1 加強會計信息管理

企業(yè)會計信息傳遞的準確性對企業(yè)決策、業(yè)績評價及企業(yè)資金的安全性等方面具有重要作用。因此，各企業(yè)首先應在各部門間建立完善的信息管理系統(tǒng)，進而實現(xiàn)企業(yè)會計信息的資源共享，提高會計管理工作的效率，有效防范會計內控管理中存在的風險。其次，為了保障企業(yè)各部門信息溝通的通暢與安全性，防止信息外泄，企業(yè)應定期對信息管理系統(tǒng)進行測試與信息授權管理檢驗，并與相關信息管理人員簽訂保密協(xié)議，最大程度的保證企業(yè)會計信息的安全性。

3.2 完善企業(yè)風險評估及預警系統(tǒng)

風險控制是企業(yè)會計內部控制的最終目的，只有對企業(yè)會計內部管理風險進行有效的識別與管理，才能確保企業(yè)會計內部控制工作的順利。因此，各企業(yè)應根據(jù)企業(yè)會計管理工作的實際情況建立完善的風險預警分析與控制體制，最大程度的對企業(yè)經(jīng)營過程中的各類經(jīng)營風險與財務風險進行控制。同時，應加強對企業(yè)會計內部控制制度的制定，采取相應的預警機制對企業(yè)會計管理工作中遇到的問題進行及時發(fā)現(xiàn)、解決，以保證企業(yè)會計內部控制工作的順利進行。

3.3 完善企業(yè)內部風險評估機制

為保障企業(yè)會計內部控制工作的順利進行，各企業(yè)應加強對企業(yè)會計內部控制體系及制度的重視程度，結合企業(yè)實際情況及國家各項規(guī)章制度科學的建立符合企業(yè)會計管理工作的管理體系及制度，規(guī)范企業(yè)會計內部控制工作流程，明確各項工作及會計管理人員的工作任務分工，進而使企業(yè)會計內部控制工作有據(jù)可依、有章可循，避免企業(yè)會計內部控制過程中各類風險事件的發(fā)生，提高企業(yè)會計內部管理工作質量。同時，各企業(yè)管理人員應加強對會計管理人員的教育培訓力度，邀請相關領域專家學者對其進行專業(yè)技術培訓，保證其充分掌握企業(yè)會計內部控制工作的專業(yè)能力，提高其工作積極性。

4 結語

本文首先介紹了企業(yè)會計內部控制的概念及重要意義，為后文的敘述奠定了理論基礎。然后，分析了企業(yè)會計內部控制存在的各類風險。最后，針對企業(yè)會計內部控制存在風險制定了相應的應對措施，進而提高企業(yè)會計內部控制工作的質量。