大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)研究

文/富慶亮，哈爾濱電氣集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司

大數(shù)據(jù)技術(shù)目前已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理當(dāng)中，但在審計(jì)工作中應(yīng)用較少。目前，審計(jì)工作處理的數(shù)據(jù)種類和內(nèi)容不斷增大，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式提出了很大的挑戰(zhàn)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計(jì)工作上，已經(jīng)勢(shì)在必行。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)建立審計(jì)工作平臺(tái)，有助于提高企業(yè)審計(jì)的整體質(zhì)量，解決審計(jì)過程中的具體問題，實(shí)現(xiàn)高效率、智能化、科學(xué)化和全面化的審計(jì)工作目的。

1 大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

1.1 優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

信息技術(shù)的快速普及有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審工作，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督檢查作用，有效的防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)管中的各類風(fēng)險(xiǎn)。首先，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種數(shù)據(jù)信息的有效匯集，從而提高內(nèi)審工作的效率性，解決企業(yè)內(nèi)審部門獲得審計(jì)信息不足的問題，并且可以實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，可以更有效的保證企業(yè)資金安全，應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)。其次，大數(shù)據(jù)時(shí)代可以在信息化平臺(tái)下，提高審計(jì)的實(shí)時(shí)性與針對(duì)性，有助于在數(shù)據(jù)分析中找出企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，滿足企業(yè)發(fā)揮審計(jì)職能、規(guī)避各類管理風(fēng)險(xiǎn)的需要。最后，大數(shù)據(jù)環(huán)境構(gòu)建了更為完善的審計(jì)工作機(jī)制，加強(qiáng)了各部門之間的有效溝通，對(duì)于構(gòu)建更加高效的審計(jì)體系、解決審計(jì)問題有重要價(jià)值。

1.2 改變傳統(tǒng)審計(jì)方法

大數(shù)據(jù)時(shí)代主要依靠信息技術(shù)開展審計(jì)工作，強(qiáng)調(diào)在一系列的軟件下開展針對(duì)性的審計(jì)，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)信息處理，保證內(nèi)審工作的精準(zhǔn)性有重要意義。大數(shù)據(jù)平臺(tái)改變了傳統(tǒng)的內(nèi)審工作方式，提高了內(nèi)審的整體效率，消除了傳統(tǒng)審計(jì)方式的局限性，對(duì)于節(jié)約審計(jì)人力成本，提高審計(jì)的整體創(chuàng)新性有重要價(jià)值。大數(shù)據(jù)時(shí)代還進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了各種數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，可以有效預(yù)防企業(yè)存在的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)見性、保證對(duì)重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目做好針對(duì)性的審計(jì)、發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)的價(jià)值、明確階段性的審計(jì)重點(diǎn)有重要意義。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題

2.1 技術(shù)手段不足

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)面臨著技術(shù)更新不足的問題，這也同樣是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要面臨的問題。當(dāng)前，企業(yè)很難建立高水平的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，數(shù)據(jù)流通機(jī)制低下，造成企業(yè)無法全面的掌握各種數(shù)據(jù)，使得大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審系統(tǒng)的科學(xué)性較低，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作質(zhì)量。一方面，企業(yè)配置的信息化硬件設(shè)施設(shè)備，無法滿足新時(shí)期開展內(nèi)審工作的需要；另一方面，現(xiàn)有數(shù)據(jù)分析設(shè)備無法有效分析各種數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，不能從實(shí)質(zhì)上進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢與對(duì)比，無法滿足內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)據(jù)處理要求。

2.2 人員素質(zhì)問題

企業(yè)做好內(nèi)審工作還要有強(qiáng)有力的人員支持。信息化時(shí)代，企業(yè)內(nèi)審人員的信息技術(shù)水平不過關(guān)，先進(jìn)內(nèi)審工作方法掌握不足，難以滿足信息化環(huán)境下的內(nèi)審工作需要。例如，內(nèi)審人員無法有效的在信息化環(huán)境下進(jìn)行數(shù)據(jù)提取，影響了內(nèi)審工作的整體質(zhì)量。企業(yè)沒能加強(qiáng)內(nèi)審人員的信息技術(shù)培養(yǎng)，不注重更新內(nèi)審人員信息技術(shù)應(yīng)用能力，因此影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量，不利于提高內(nèi)審工作有效性。

2.3 內(nèi)審機(jī)制不足

提高企業(yè)內(nèi)審工作的質(zhì)量還要建立完善的內(nèi)審機(jī)制。但有些企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)審工作機(jī)制，內(nèi)審工作的獨(dú)立性與主動(dòng)性較低。一方面，在信息化的環(huán)境下，企業(yè)未能建立獨(dú)立的內(nèi)審工作機(jī)制，企業(yè)各部門與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的配合不足，內(nèi)審部門未能獨(dú)立、實(shí)時(shí)、有效的獲得被審計(jì)單位信息，需要被審計(jì)單位的支持，內(nèi)審工作在很大程度上不能獨(dú)立開展。另一方面，企業(yè)內(nèi)審人員往往在工作時(shí)受到各種限制，影響了內(nèi)審的時(shí)效性，導(dǎo)致內(nèi)審工作存在嚴(yán)重的滯后性，內(nèi)審工作沒能在大數(shù)據(jù)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)前瞻性、科學(xué)化、低成本和高效率目標(biāo)，內(nèi)審的整體質(zhì)量不足。

3 優(yōu)化大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)審策略

3.1 完善內(nèi)部審計(jì)方案

大數(shù)據(jù)時(shí)代提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率，應(yīng)當(dāng)在信息化的背景下，強(qiáng)調(diào)以信息化的手段開展內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作向動(dòng)態(tài)化、智能化和全過程的方向發(fā)展。首先，應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)審人員的信息化意識(shí)，更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，企業(yè)管理層要認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與數(shù)據(jù)技術(shù)關(guān)聯(lián)的重要性，從制度上保證加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的更新力度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式不斷向大數(shù)據(jù)邁進(jìn)。第三，還要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)的建設(shè)工作，著力以大數(shù)據(jù)為中心，進(jìn)行審計(jì)方法變革，挖掘內(nèi)審工作的影響因素，以數(shù)據(jù)信息為指導(dǎo)，運(yùn)用各種數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)機(jī)制找出潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 提升內(nèi)審人員素質(zhì)

信息化時(shí)代應(yīng)當(dāng)依靠數(shù)據(jù)信息技術(shù)做好內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的信息化能力，只有內(nèi)部審計(jì)人員掌握信息化的工作方法，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性與科學(xué)性。首先，更新內(nèi)部審計(jì)工作人員的理念，培養(yǎng)內(nèi)審人員的信息化思維，引導(dǎo)內(nèi)審人員熟悉和有效應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，幫助內(nèi)審人員掌握云平臺(tái)的操作方法，學(xué)會(huì)數(shù)據(jù)分析整合技術(shù)，能夠?qū)Ω鞣N數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選與轉(zhuǎn)換。其次，還要定期組織開展內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作，明確內(nèi)審人員培訓(xùn)的重點(diǎn)，促進(jìn)內(nèi)審人員掌握原始數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘的具體辦法。第三，結(jié)合內(nèi)審人員的特點(diǎn)，幫助內(nèi)審人員個(gè)性化發(fā)展，建立有效的內(nèi)審人員評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)審人員的創(chuàng)新性工作能力進(jìn)行考核，便于內(nèi)審人員適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境需要。

3.3 優(yōu)化內(nèi)審數(shù)據(jù)環(huán)境

促進(jìn)內(nèi)審業(yè)務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展，提高企業(yè)大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審工作的整體質(zhì)量，還要建立良好的內(nèi)審數(shù)據(jù)運(yùn)行環(huán)境。首先，應(yīng)當(dāng)設(shè)置多層保密機(jī)制，嚴(yán)格劃分和配置內(nèi)審人員的數(shù)據(jù)分析與運(yùn)用權(quán)限，建立全面的內(nèi)審平臺(tái)登錄控制系統(tǒng)，防止重要的企業(yè)數(shù)據(jù)信息外泄。其次，還要對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，建立相應(yīng)的法規(guī)制度，優(yōu)化內(nèi)審工作流程，在信息化的環(huán)境下，提高內(nèi)審數(shù)據(jù)的安全性。第三，建立對(duì)內(nèi)審人員的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審人員的監(jiān)查工作力度，提升內(nèi)審人員的責(zé)任感，確定內(nèi)審各項(xiàng)工作有序順利實(shí)施。只有保證內(nèi)審數(shù)據(jù)在良好的環(huán)境下保存與運(yùn)作，進(jìn)一步優(yōu)化信息化機(jī)制下的內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制，才能提高內(nèi)審工作的整體質(zhì)量和效果。

4 結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代做好企業(yè)內(nèi)審工作，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的內(nèi)審管理體系，豐富內(nèi)審工作方式方法，在引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的背景下，提高內(nèi)審操作的科學(xué)性、系統(tǒng)性與智能性水平，依靠專業(yè)技術(shù)人員全面開展高質(zhì)量?jī)?nèi)審工作。