建筑工程資金績效審計目標和內(nèi)容

文/王坤，中鐵建工集團有限公司

“政績工程”、“形象工程”等事件的層出不窮、屢見不鮮，社會對建筑工程質(zhì)量更加關(guān)注，財務制度不規(guī)范、資金挪做他用情況嚴重，導致問題頻發(fā)，所以必須引起足夠注意，尋找出適用于建筑工程資金審計的有效辦法。

1 建筑工程資金績效審計目標

1.1 合規(guī)性

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，國內(nèi)建筑行業(yè)愈加繁榮，但工程質(zhì)量問題、挪用貪污資金、違規(guī)招投標和以權(quán)謀私等不良現(xiàn)象頻繁發(fā)生，所以建筑工程必須以合規(guī)性為前提。

1.2 公平性

建筑工程中資金使用必須符合國家建筑標準，不可在盈利空間大的產(chǎn)品上大量投入，而降低公共區(qū)域的區(qū)域大小及活動場地的建筑標準。

1.3 效率性

不符合建筑標準與規(guī)范的工程經(jīng)常會出現(xiàn)各式各樣的問題，主要體現(xiàn)在建設(shè)進度、資金和土地三個重要因素上。土地是建筑工程的基礎(chǔ)，是否能夠及時供給直接影響著竣工周期；資金可否準時到位，可否真正?？顚Ｓ眉礇Q定著工程的質(zhì)量又決定著能夠按時竣工，建筑進度除了會受到計劃、開工數(shù)據(jù)和竣工數(shù)據(jù)等影響，還會被一些不可抗因素左右，例如國家性質(zhì)的停工指令、天氣等。這也是建筑工程效率性的綜合反映。

2 建筑工程資金績效審計對象及重點

2.1 建筑工程資金籌集、管理和使用

1)資金籌集：建筑工程的資金來源主要有開發(fā)商自主出資、銀行貸款、其他渠道融資等。如果涉及到保障性住房，還會涉及公積金增值收益、土地出讓收益以及政府撥款等。但前提是，資金必須到位，這樣才能保證工程的合規(guī)性和經(jīng)濟性。

2)資金的使用與管理。理論上所有用于建筑工程的資金都必須有針對性的用在工程建設(shè)之上，資金撥付要與計劃想匹配，并配合科學的資金管理制度，保證專項資金不被挪作他用。

2.2 工程建設(shè)管理

1)建設(shè)單位質(zhì)量管理：施工設(shè)計圖必須通過建筑部門的審批；嚴格遵守法定基本建設(shè)程序情況；建筑企業(yè)是否具備專業(yè)資質(zhì)；相關(guān)技術(shù)負責人與項目負責人是否與承攬的工程內(nèi)容想匹配等。

2)施工單位質(zhì)量管理：保證施工單位資質(zhì)實際情況與中標單位情況完全匹配；建筑過程中是否真正按照設(shè)計施工圖進行的；工程技術(shù)標準是否符合國家標準等；

3)由監(jiān)理、設(shè)計、勘查與質(zhì)量監(jiān)督等單位進行監(jiān)督管理，避免專項資金非法挪用、偷工減料、不合法分包等情況發(fā)生，保證工程質(zhì)量和效率性。

2.3 充分了解地方政府的政策以及對建筑工程的要求，第一，為了做好資金績效審計工作打下基礎(chǔ)；第二，可以站在宏觀的調(diào)度對資金使用績效進行整合評價。

2.4 建筑工程資金項目目標任務分解和完成

1)目標任務的分解下達。關(guān)于城市建筑工程，各省市都有自己的規(guī)劃安排，因此目標任務是需要進行逐級分解到省、市和區(qū)的。各級政府需要將分配到的建設(shè)項目真正落實到位并且保證所有的區(qū)域布局都符合當?shù)匕l(fā)展的整體規(guī)劃目標，且能滿足當?shù)厝嗣竦纳钌a(chǎn)需要。建設(shè)目標是否真正與地方實際相符還要參考當?shù)匕l(fā)展的經(jīng)濟情況和建筑單位的財力情況，保證建筑工程的經(jīng)濟性與效率性。

2)目標任務完成。審計部門需要對住建部門上報上來建筑工程進行嚴格審查，包括項目開工情況、施工情況和竣工情況等，考察它們是否完全達到國家標準外。

3)配套設(shè)施建設(shè)。除了建筑工程的主體外，還要對其規(guī)劃中的公共區(qū)域和設(shè)施進行考察，關(guān)注其是否將規(guī)劃真正落到實處。另外項目周邊的相關(guān)配套也必須能夠滿足人們的基本生活需求，這是對工程合規(guī)性和效果性的要求。

3 完善建筑資金績效審計和提高績效審計結(jié)果利用效果的對策

3.1 完善建筑工程資金績效審計的相關(guān)法律

1)盡可能完善財政資金績效審計相關(guān)的法律條文。法規(guī)與法制是約束一些行為的前提，建筑資金績效審計工作離不開立法的規(guī)范與保護，只有明確了其在法律上的地位，才能發(fā)揮出其在工程建設(shè)過程中的重要作用。建筑工程資金績效的義務、權(quán)力、責任與內(nèi)涵都必須在審計法中有明確的定義，并為工程資金的審計行為與范圍給予固定的原則規(guī)范。從法律角度完善建筑工程資金的績效審計，讓所有審計行為做到有法可依、有法可尋。

2)制定建筑工程資金績效審計細則。對于建筑工程而言，在設(shè)計階段就已經(jīng)對各項資金的使用和管理進行了明確的規(guī)定，且必須符合審計的法律法規(guī)，每項費用都有適用相，不可隨意改動也不可隨意挪動，這樣才能保證工程的所有環(huán)節(jié)都按部就班的完成，不出現(xiàn)任何計劃之外的情況發(fā)生，保證施工進度與效率。

3)明確法律責任，建立懲罰追責制度。嚴格按照審計法中規(guī)范明確相關(guān)法律責任，規(guī)范管理，構(gòu)建清晰的追責制度，將“誰決策、誰負責”的審計監(jiān)督目真正實施下去。資金評價制度的構(gòu)建，可幫助責任單位個更謹慎的使用目標資金，如果出現(xiàn)偏差，就必須主動承擔相關(guān)的經(jīng)濟責任、法律責任等。

4)充分利用審計結(jié)果。充分利用私法機關(guān)、紀檢監(jiān)督以及人事部門擔負起跟蹤落實結(jié)果的責任，審計機關(guān)將審計結(jié)果提交到以上部分，等待他們給予的反饋意見，保證審結(jié)果可以得到充分的利用。

3.2 建立建筑工程資金績效審計指標評價體系

開展建筑工程資金績效審計工作中會遇到很多困難，其中最難進行的就是構(gòu)建審計評價標準體系。審計結(jié)果的可信程度主要取決于評價指標的科學與否，其影響著設(shè)計成功是否能夠被直接利用。目前，我國地方并沒有建立出一套權(quán)威的針對建筑工程的行業(yè)衡量指標體系，對建筑資金的監(jiān)督管理更是相對欠缺，因此構(gòu)建一套操作性強、科學合理的資金審計指標評價體系已經(jīng)變得迫在眉睫了。從國內(nèi)建筑行業(yè)的實際情況出發(fā)，深入研究建工成功資金績效審計中的相關(guān)要素，再結(jié)合審計蒞臨方可制度出一套科學的績效評價標準和規(guī)范。