基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)企內(nèi)控體系構(gòu)建研究

文/張永生，安徽省路橋工程集團(tuán)有限責(zé)任公司

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)面臨更多的發(fā)展機(jī)遇，也承擔(dān)著更大的發(fā)展壓力，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)不斷拓展，國(guó)有企業(yè)時(shí)常會(huì)陷入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中，阻礙經(jīng)濟(jì)效益的獲取。針對(duì)這一問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該形成內(nèi)部控制體系，削弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面效應(yīng)。

1 當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的不足

就目前來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)估和判斷，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度。但是在實(shí)踐過(guò)程中，也存在以下問(wèn)題需要注意：首先，內(nèi)部員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，無(wú)法應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，強(qiáng)化內(nèi)部控制力。內(nèi)控體系欠缺可操作性，員工的風(fēng)險(xiǎn)防范能力偏弱，阻礙了國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度并不健全。很多國(guó)有企業(yè)將著眼點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，過(guò)分關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了制度建設(shè)。內(nèi)控機(jī)構(gòu)存在不足，管理制度并不完善，內(nèi)控體系始終無(wú)法發(fā)揮效益，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，使企業(yè)陷入了資金流失的困境。最后，內(nèi)控措施并不科學(xué)。部分企業(yè)并未放長(zhǎng)眼光，整合眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，形成長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施科學(xué)性欠佳，安全隱患屢見(jiàn)不鮮。

2 基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)企內(nèi)控體系構(gòu)建路徑

2.1 深化概念認(rèn)知

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要時(shí)刻提防來(lái)自?xún)?nèi)外市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位。無(wú)論是管理層還是基層員工，都需要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，以及內(nèi)部控制體系構(gòu)建的必要性。概念認(rèn)知是構(gòu)建內(nèi)控體系的起點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加大宣傳力度，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念，使員工把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方式。為了正確預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案，國(guó)有企業(yè)需要立足財(cái)務(wù)管理部門(mén)，提升財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的防范意識(shí)。一方面，國(guó)有企業(yè)可以定期召開(kāi)講座、座談會(huì)等等，滲透風(fēng)險(xiǎn)防控理念，提升工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，從點(diǎn)滴出發(fā)防患于未然。另一方面，國(guó)有企業(yè)可以對(duì)管理者進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，要求管理者構(gòu)建防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系，并監(jiān)督保障內(nèi)控體系的穩(wěn)定運(yùn)行，切實(shí)有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 建立健全制度

制度是規(guī)范行為的利器，也是引導(dǎo)行為的指針，在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持制度先行，建立健全內(nèi)部控制制度。國(guó)有企業(yè)的規(guī)模比較大，經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目類(lèi)型較多，經(jīng)常要開(kāi)展融資工作，為生產(chǎn)建設(shè)提供穩(wěn)定的資金支持。國(guó)有企業(yè)經(jīng)常會(huì)陷入籌資風(fēng)險(xiǎn)之中，如何在限定時(shí)間內(nèi)償還債務(wù)，成為部分國(guó)有企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。之所以會(huì)陷入投資風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的發(fā)展決策出現(xiàn)失誤，其并未對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并秉持理性觀(guān)念進(jìn)行投資。針對(duì)這一情況，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該考察籌資投資情況，并對(duì)企業(yè)存在的債務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析，形成專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)分析機(jī)制。管理者承擔(dān)著重要的工作責(zé)任，需要對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，明確負(fù)責(zé)人的權(quán)力和責(zé)任，并與投資基礎(chǔ)責(zé)任部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)等建立聯(lián)系，對(duì)可能出現(xiàn)的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，擬定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，保證內(nèi)控體系監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

2.3 優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)

管理結(jié)構(gòu)直接關(guān)系著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)效，作為國(guó)有企業(yè)需要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)行政權(quán)力的執(zhí)行者較為分散，部門(mén)之間的聯(lián)系相對(duì)較多。在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，必須協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的有效配合，并形成統(tǒng)一化的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，共享數(shù)據(jù)信息，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大和風(fēng)險(xiǎn)分散問(wèn)題。管理者需要對(duì)國(guó)有企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行判斷，對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行協(xié)調(diào)配置，以組織結(jié)構(gòu)完善帶動(dòng)管理水平的提升，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮財(cái)務(wù)工作人員的作用。財(cái)務(wù)工作人員負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主體，企業(yè)需要開(kāi)展教育培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)，并對(duì)財(cái)務(wù)工作人員提出要求，使財(cái)務(wù)工作人員完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制作出決策部署。再次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該提升員工整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。我國(guó)推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，內(nèi)外市場(chǎng)都給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)了較大的發(fā)展壓力。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該肩扛經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)，提升員工風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，以自身發(fā)展推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

2.4 開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)

上文已述，國(guó)有企業(yè)面臨國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，風(fēng)險(xiǎn)因素具有多樣化特征，為了提高內(nèi)部控制水平，國(guó)有企業(yè)需要形成全局觀(guān)念，將內(nèi)部控制與運(yùn)營(yíng)管理融為一體。一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)部的規(guī)章制度，形成獎(jiǎng)懲機(jī)制等，規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，確保工作人員實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。管理層應(yīng)該明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，要求工作人員遵循既定的工作程序，并主動(dòng)接受管理層的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。另一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析，在出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題后制定特殊的控制計(jì)劃，如開(kāi)展崗位授權(quán)審批等等，切實(shí)有效地解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.5 建立評(píng)估機(jī)制

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，企業(yè)無(wú)法避免風(fēng)險(xiǎn)，只能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和防范。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)比較多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素相對(duì)較多。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，國(guó)有企業(yè)可以邀請(qǐng)社會(huì)上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)家，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考察，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，制定應(yīng)急方案等，以便更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、解決問(wèn)題。

3 結(jié)論

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，國(guó)有企業(yè)面臨發(fā)展新變，如何提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，成為國(guó)有企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。為了應(yīng)對(duì)來(lái)自?xún)?nèi)外市場(chǎng)的挑戰(zhàn)，不斷提升自身的發(fā)展實(shí)力，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系。