中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制分析與對策
——以采購與付款環(huán)節(jié)為例

石獅市賽琪體育用品有限公司

對于國民經(jīng)濟而言，服裝行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展較為重要，且市場占比較高，為了進一步提升其行業(yè)競爭力，有效推動市場經(jīng)濟運行進程，就要整合資金管控效果，確保能順應(yīng)經(jīng)濟制度和法律法規(guī)要求，完善管理模式的綜合水平。文章以石獅市賽琪體育用品有限公司為例，公司主營項目為自主研發(fā)、制造、銷售運動類服裝、鞋及配品，為了有效提升其內(nèi)控管理水平，公司管理層在2017年決定對采購與付款循環(huán)項目進行集中整改，具體方案如下：

一、中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制請購環(huán)節(jié)

對于企業(yè)而言，請購環(huán)節(jié)具有非常重要的指導(dǎo)作用，因為請購過程涉及到倉儲部，因此，要合理性完善原始請購單憑證的管理效果，切實提升采購業(yè)務(wù)的授權(quán)監(jiān)管機制。一方面，要結(jié)合標準落實具體的申請工作，并且要對請購環(huán)節(jié)進行統(tǒng)籌分析，倉儲部的相應(yīng)材料也要結(jié)合標準量進行分析和判定。若是材料存儲數(shù)值在標準化數(shù)量以下就能完成相應(yīng)的申請工作，從而提升請購申請的使用價值。需要注意的是，具體的請購單據(jù)要求是日常負責的倉儲管理部門完成填寫工作，從而要求倉儲部部長結(jié)合實際需求進行簽字。為了有效提升支出管理的工作，就要結(jié)合實際問題進行統(tǒng)籌管控[1]。

一方面，對預(yù)算控制管理工作，要設(shè)置另個數(shù)量級的標準參數(shù)體系，確保能結(jié)合實際數(shù)據(jù)進行上報，一般將其分為a級和b級，a級主要是結(jié)合訂單進行才請購的較低標準，有效結(jié)合數(shù)據(jù)落實控制機制，b級是結(jié)合企業(yè)歷史現(xiàn)狀選擇的備用材料和標準，要結(jié)合實際應(yīng)用要求完成變化工作以及調(diào)整工作，一般需要倉儲部全體員工結(jié)合實際問題提出對應(yīng)的標準表，才能填寫具體的管理要求。

另一方面，若是特殊授權(quán)，就要保證項目經(jīng)理能結(jié)合大額支出項目和固定資產(chǎn)采購項目進行集中授權(quán)管理，只有保證經(jīng)理授權(quán)才能進行采購。

二、中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制采購環(huán)節(jié)

對于中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，采購過程是企業(yè)進一步開展經(jīng)濟運行活動的根本，企業(yè)要結(jié)合實際問題建立健全統(tǒng)籌性管理監(jiān)督機制，保證采購過程和采購項目的發(fā)展越來越有效，維護管理模式和管控效率。因為采購環(huán)節(jié)主要涉及的部門是采購部，基礎(chǔ)性原始數(shù)據(jù)表格憑證就是具體的買家訂購單。為了有效提升中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和采購法律效力。基于此，采購部要見請購單、下訂購單以及采購項目作為管理工作的關(guān)鍵，確保能結(jié)合材料申請購買標準落實審核機制，提高訂購單管理效率。一方面，采購部門要依據(jù)采購標準完成審定，并且結(jié)合購貨發(fā)票落實系統(tǒng)化指標監(jiān)督管理流程。例如，在訂購單中，要標明品名、實際規(guī)格、計量單位、數(shù)量和單價，從而判定最終的金額。另一方面，要對規(guī)格、尺寸以及廠商名稱等詳細的內(nèi)容予以統(tǒng)籌性監(jiān)管和控制，符合采購材料的相關(guān)數(shù)據(jù)標準，尤其是品名、規(guī)格、計量單位、廠商名稱、地址等數(shù)據(jù)的完整性，有效提升具體數(shù)據(jù)分析的合理化水平。

第一，管理部門要對采購資料進行集中的管控和豐富處理，確保能提升采購資料管理和收集的時效性，維護管理結(jié)構(gòu)的綜合價值。需要注意的是，在實際工作中，要對重量參數(shù)進行監(jiān)管，確保能對不同材料的重量予以登記，以備后續(xù)完成分析機制提供保障[2]。另外，要對采購日期和具體聯(lián)系方式予以關(guān)注，確保能借助電話或者是傳真維護管理工作的基本水平，方便聯(lián)絡(luò)的基礎(chǔ)上也要對品牌名稱等材料展開深度監(jiān)督和管控。

第二，相關(guān)部門要積極建立健全完整的風險防控管理機制，從根本上樹立正確的風險監(jiān)督管理意識，整合具體工作的同時，整合具體管理方針和措施，維護監(jiān)控監(jiān)督管理過程的具體效率，保證監(jiān)控部門能發(fā)揮其實際價值，也為后續(xù)監(jiān)管項目的綜合優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。首先，相關(guān)部門要對最佳貨源進行管理，確保能結(jié)合不同貨源進行商品性能和品質(zhì)價格的比較，為后續(xù)簽訂大額貨物合同提供保障，完善折扣、交貨時間以及供貨方信譽管理工作。其次，要對資本性指出項目、固定資產(chǎn)構(gòu)建方案等進行集中管理，借助監(jiān)控部門開展公開競價管理。最后，企業(yè)內(nèi)部的采購人員要定期更換，避免出現(xiàn)徇私舞弊的問題，而具體的監(jiān)督控制們則要聯(lián)合質(zhì)檢部完成質(zhì)量監(jiān)督。

三、中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制檢驗環(huán)節(jié)

對于中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，檢驗環(huán)節(jié)主要是檢驗部負責，要建立事前控制、事后檢驗并行處理體系，確保能對驗收單進行綜合管理，有效維護材料品種、數(shù)量以及質(zhì)量管理效率，真正意義上強化材料數(shù)量、質(zhì)量等檢驗監(jiān)督的合理性，也為材料數(shù)量和質(zhì)量驗收管控效率的全面進步奠定基礎(chǔ)[3]。最重要的是，在實際工作中，要將付款憑證交予財務(wù)部門，而檢驗后的貨物則要交予倉儲部，落實一體化管理機制。

需要注意的是，檢驗部要結(jié)合貨品的數(shù)量指派相應(yīng)的人員，有效提升材料檢驗工作的實際水平，保證樣品監(jiān)管工作的合理性，并且要落實抽取樣本進行檢驗監(jiān)督的工作流程，減少舞弊問題，提升材料質(zhì)量和安全監(jiān)督管理水平，為信譽管理等進行統(tǒng)籌監(jiān)督。

四、中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制倉儲環(huán)節(jié)

倉儲工作主要是由倉儲部完成，并且整合材料安全監(jiān)督管理項目，確保能按照基礎(chǔ)性貨物屬性建立材料管理結(jié)構(gòu)，有效維護存貨安全完整效果，整合貨物倉儲管理效率。例如，在入庫單管理工作中，要保證材料管理員能共同簽收，且能開具具體的入庫單，確保一式三份，有效提升運輸管理和檢驗管理的實際水平。

另外，要對存貨明細進行管理，其中主要涉及低值易耗品、輔助材料以及庫存商品等，建立健全完整的數(shù)據(jù)分析和管控框架，確保能提升資產(chǎn)安全監(jiān)督效果的同時，維護管理模式的綜合水平，也為企業(yè)內(nèi)部控制倉儲環(huán)節(jié)監(jiān)督管理項目的綜合價值[4]。

五、中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制復(fù)核環(huán)節(jié)

為了有效提升中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，就要對復(fù)核環(huán)節(jié)予以監(jiān)督，有效提升具體問題具體分析的時效性，并且選擇合理性的控制點，優(yōu)化信息核對管理過程的同時，保證能結(jié)合金額進行關(guān)鍵要素的重點審核，有效提升管理工作的實際水平，維護舞弊行為監(jiān)管機制，確保能從財務(wù)管理角度出發(fā)，提升貨幣資金管理和成本費用管理，確保能真正意義上提升定期管理和輪換管理的時效性，發(fā)揮復(fù)核作用。

六、中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制付款環(huán)節(jié)

對于中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，最終的付款環(huán)節(jié)要將目標鎖定在貨款金額正確方面，有效對驗收單、供貨單位發(fā)票以及訂貨單金額數(shù)量等進行校對分析，確保書寫正確，且相關(guān)內(nèi)容能滿足具體要求。最重要的是，在財務(wù)部長授權(quán)工作結(jié)束后，出納人員就要進行現(xiàn)金匯款，人員的安排和具體管理工作路徑都要貼合實際需求，需要財務(wù)管理部門工作人員結(jié)合具體問題落實具體處理機制，確?，F(xiàn)金安全性，且付款環(huán)節(jié)不會出現(xiàn)隱患問題[5]。

七、結(jié)束語

總而言之，在中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，要對各個環(huán)節(jié)進行集中監(jiān)督和約束，確保能踐行全過程管理方案，整合具體管控制度的基礎(chǔ)上，建立合理化的人力資源配置規(guī)劃，保證能按照標準化要求完善具體操作模式，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理的時效性水平，也為中小服裝企業(yè)內(nèi)部控制工作效益的優(yōu)化奠定堅實基礎(chǔ)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和管理效益的共贏。