云南物流產(chǎn)業(yè)集團投資開發(fā)有限公司
現(xiàn)階段,基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計具有著風險控制方法變革、內(nèi)部審計范疇擴充、線索取證難度加大、審計風險暴增的特點,而相關的理論研究還不夠成熟,所以本文基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的分析與探究是很有現(xiàn)實意義的。
ERP系統(tǒng)是目前較為先進的信息化管理模式,應用范圍十分廣泛,可以在很大程度上增強企業(yè)的利潤率以及競爭力?;贓RP系統(tǒng)是物流企業(yè)實現(xiàn)信息化內(nèi)部審計的重要載體,對于物流企業(yè)審計工作的發(fā)展有著重要的意義,主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先,隨著科學技術的發(fā)展,物流工作逐漸網(wǎng)絡化,而物流企業(yè)的審計工作還停留在線下階段,審計往往不夠及時、數(shù)據(jù)缺失的現(xiàn)象也十分常見,從而嚴重影響了審計的效果。而通過ERP系統(tǒng)的廣泛使用,可以在很大程度上減少審計工作的勞動力,緩解當前審計業(yè)務急劇增長與審計工作效率低下的矛盾,從而實現(xiàn)有效的財務監(jiān)督與實時化、透明化的審計。其次,物流企業(yè)通過ERP平臺的設置可以為審計工作的開展提供重要的載體,實現(xiàn)業(yè)務流程管理控制的優(yōu)化,做好物流、資金流以及業(yè)務流的統(tǒng)一,從而提高審計工作的綜合性與全面性。最后,通過會計電算化與ERP系統(tǒng)的結合應用,還可以推動ERP系統(tǒng)背景下審計障礙的清除,促進企業(yè)審計管理現(xiàn)代化進程的加快。
ERP系統(tǒng)背景下,物流企業(yè)內(nèi)部審計在風險控制方法方面產(chǎn)生了很大的改變。在應用ERP系統(tǒng)之前,大多數(shù)的物流企業(yè)審計制度的制定是通過內(nèi)部監(jiān)督以及數(shù)據(jù)計算來進行的,具有一定的手動性與滯后性,而隨著ERP系統(tǒng)的應用,物流企業(yè)逐步實現(xiàn)了信息內(nèi)容數(shù)據(jù)化、顧客需求層次化以及軟件應用多樣化,審計工作實施的方式也與企業(yè)的業(yè)務流程進行了有機組合,在一定程度上實現(xiàn)了復合型監(jiān)控體系。也就是說,增加了線上審計的應用,在線上審計的過程中,相關審計人員可以看到更多的風險隱患,也同時擁有更多的風險控制手段。也正是因為如此,當下物流企業(yè)對于內(nèi)部審計的重視程度日益提升[1]。
通過ERP系統(tǒng)的應用,物流企業(yè)內(nèi)部審計的范疇得到了進一步的擴充。長期以來,物流企業(yè)的內(nèi)部審計是以會計資料為載體的,而通過ERP系統(tǒng)的采用使得審計成為了相關數(shù)據(jù)的有效自動傳遞,所涉及的范圍得到了擴大,對于相關數(shù)據(jù)的緊密聯(lián)系性要求也隨之提高。也就是說,在ERP系統(tǒng)的背景下,物流企業(yè)的審計工作不再局限于財務信息的審核,還涉及到了許多相互關聯(lián)的模塊,與此同時,原始數(shù)據(jù)的錄入以及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理也屬于審核的范圍。在應用的過程中,物流企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)進行相應的分析、組合以及設計,從而強化自身的工作運營能力,進而推動自身的發(fā)展。
基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計增加了線索取證的難度。通過ERP系統(tǒng)進行內(nèi)部的審計,使得原有的紙質(zhì)單據(jù)、報表等方面的信息進行了數(shù)字化的轉化,很多項目的表達方式也被數(shù)字編碼所替代,在一定程度上提升了內(nèi)容的隱秘性與科技性。但由于系統(tǒng)的可更改性以及功能的復合性,使得轉化后的數(shù)據(jù)在出現(xiàn)改動的過程中更加不易被發(fā)現(xiàn),而且即使發(fā)現(xiàn)有人更改,取證的難度也比較大。也就是說,ERP系統(tǒng)在提高了數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便捷性的同時,在信息安全性以及加密性方面也需要進行相應的管理設置,才能在提高內(nèi)部審計效率的基礎上,促進內(nèi)部審計有效性的提升。
基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計還會導致審計風險暴增。主要原因在于,首先,人為因素的影響。當前,審計人員對于財務管理審計重視程度比較高,但是對于運營過程的審計十分忽視,而且技能素質(zhì)方面也無法滿足信息化審計的要求,再加上個別操作人員的誤操作行為,很容易導致內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生。其次,客觀因素的影響。ERP系統(tǒng)是以互聯(lián)網(wǎng)為基礎進行運營的,而隨著互聯(lián)網(wǎng)的應用與普及,互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的公開透明以及相關信息的自由流動,使得網(wǎng)絡環(huán)境問題頻發(fā),數(shù)據(jù)安全的風險激增,再加上測試的不確定性以及技術水平的限制,很容易引導系統(tǒng)缺陷問題,從而引發(fā)不必要的風險。
轉變審計理念是基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的重要前提。首先,物流企業(yè)的審計人員要提升自身的素質(zhì),加強對財務方面法律法規(guī)的了解,優(yōu)化自身的知識儲備,提高自身ERP系統(tǒng)的應用能力以及數(shù)據(jù)處理技巧,從而推動審計工作的現(xiàn)代化,提高審計工作的效率。其次,審計人員要從企業(yè)的實際出發(fā),做好ERP系統(tǒng)與現(xiàn)代審計理念的結合,實現(xiàn)內(nèi)部、風險控制與企業(yè)內(nèi)部審計的統(tǒng)一,從而通過ERP系統(tǒng)的分析,還為其他工作提供指導,從而提升企業(yè)運營的有效性以及相關風險的避免。
優(yōu)化審計內(nèi)容是基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的基礎環(huán)節(jié)。首先,各個物流企業(yè)要做好原始數(shù)據(jù)錄入準確性的抽查。制定相應的計劃以及規(guī)定,從而定期地進行原始數(shù)據(jù)的復核,以提高信息數(shù)據(jù)的準確性。其次,物流企業(yè)要加強ERP系統(tǒng)的安全性評估,針對業(yè)務流程、信息存儲等方面進行針對性的安全考核,并加強自身內(nèi)部監(jiān)督體系的優(yōu)化,從而推動企業(yè)對審計的監(jiān)管,進而促進企業(yè)審計效率與質(zhì)量的雙向提升。最后,還要注意從企業(yè)的實際出發(fā),進行審計內(nèi)容的針對性選擇[2]。
創(chuàng)新審計方法是基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的核心內(nèi)容。首先,企業(yè)要優(yōu)先使用ERP系統(tǒng)所帶來的數(shù)據(jù)信息,通過數(shù)據(jù)的對比生成報告,以此作為審計工作開展的依據(jù),從而提高審計工作的完整性與精確性。其次,要加強線上、遠程、連續(xù)以及分享審計的探索,做好傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計的有機結合,從而促進審計有效性的提高。再次,注重對業(yè)務流程變化的關注,把業(yè)務流程與環(huán)境、管理相結合,加強相關人員業(yè)務素質(zhì)的提升,從而促進企業(yè)風險的及時發(fā)現(xiàn)與解決。
完善審計程序是基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的重要舉措。首先,物流企業(yè)要從自身的需求出發(fā),以ERP系統(tǒng)為基礎,進行自身審計程序的簡化。其次,加強對企業(yè)基本情況以及內(nèi)部控制的調(diào)查,并針對性地進行測試以及總結,進而生成審計報告。再次,通過ERP進行流程構造的控制,提高審計程序的清晰度與簡約性,從而提升管理的有效性。最后,進行審計報告的提高,以及數(shù)據(jù)結果表格的繪制,以此作為數(shù)據(jù)分析的依據(jù),從而推動審計過程的簡化[3]。
變革評價體系是基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的必要措施。首先,物流企業(yè)要認識到審計內(nèi)容、形式、方法以及側重點的差異性,并以此為基礎,與企業(yè)的發(fā)展目標相結合進行審計效果評價體系的建立。其次,由于ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息量比較大的原因,要想提高評價指標的公平性以及準確性,就要堅持利益最大化以及成本最小化的原則進行評價指標的設定。最后,相關部門要做好監(jiān)督管理機制與評價體系的系統(tǒng)結合,并設立相應的獎懲機制,在激發(fā)審計人員工作效率以及積極性的同時,提高審計評價的有效性。
從實際出發(fā),明確ERP系統(tǒng)背景下物流企業(yè)內(nèi)部審計的意義,分析其主要特征,與時俱進,制定科學的審計策略,對物流企業(yè)內(nèi)部審計過程中ERP系統(tǒng)應用效果的提升有著重要的推動作用。