探究?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)

巖臘

（勐海縣審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)中心，云南 西雙版納 666200）

隨著企業(yè)現(xiàn)代化的逐漸深入，很多企業(yè)都主動(dòng)采用了各種先進(jìn)的管理方法及管理理念。同時(shí)，由于企業(yè)的轉(zhuǎn)型，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)也出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題。由此，我們就更應(yīng)該致力于解決內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的問(wèn)題，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

一、新時(shí)期內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)對(duì)企業(yè)起到的作用

（一）避免企業(yè)受到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響

對(duì)于企業(yè)被審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)能起到一定的威懾作用，從而讓企業(yè)各個(gè)部門的工作效率，以及對(duì)內(nèi)部控制體系的關(guān)注程度，從而達(dá)到避免企業(yè)因受到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而受到不利影響。

（二）審計(jì)能提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率

在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，審計(jì)程序占據(jù)著重要的地位。企業(yè)通過(guò)定期對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理，會(huì)得出企業(yè)實(shí)際的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及收益情況，同時(shí)也能暴露出企業(yè)的部分問(wèn)題，從而給決策者提供科學(xué)合理的建議，為企業(yè)高層下一步?jīng)Q策提供幫助和參考。因此，完善的審計(jì)抽樣系統(tǒng)能夠有效規(guī)范審計(jì)程序，從而提高審計(jì)人員的工作效率，減少工作內(nèi)容，并進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。

（三）對(duì)基礎(chǔ)性審計(jì)制度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是重要組成部分

完備的體系制度能夠充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)所帶來(lái)的積極作用。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠讓審計(jì)工作變得更為規(guī)范、科學(xué)。所以，在抽樣系統(tǒng)的配合下，企業(yè)能夠得到更為準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果。保證了審計(jì)工作取證過(guò)程的嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范。所以，對(duì)于基礎(chǔ)性審計(jì)制度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效保證審計(jì)工作的科學(xué)性，并提高審計(jì)工作的水平與質(zhì)量，以達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

二、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)部門應(yīng)該在得到企業(yè)高層授權(quán)之后，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行定期的審計(jì)工作。并要從以下四個(gè)方面開(kāi)展實(shí)際工作：

（一）財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確與真實(shí)，獲取完備的會(huì)計(jì)資料。

（二）了解企業(yè)財(cái)務(wù)收支過(guò)程是否合法合規(guī)。

（三）企業(yè)是否建立了科學(xué)完備的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是否制定了相應(yīng)的管理辦法，了解制度的推廣和執(zhí)行情況。

（四）會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)是否科學(xué)完善，對(duì)應(yīng)規(guī)章制度的制定和執(zhí)行情況。

企業(yè)通過(guò)以上的審計(jì)工作，能夠體現(xiàn)出企業(yè)的很多信息，具體有以下幾點(diǎn)：

1.通過(guò)了解企業(yè)現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)等情況，了解相關(guān)報(bào)表是否真實(shí)準(zhǔn)確地反應(yīng)出了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，以及企業(yè)是否對(duì)內(nèi)部資本進(jìn)行了有效的控制。

2.了解企業(yè)在有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資本投資等方面的管理是否科學(xué)完善，以及管理過(guò)程是否符合相關(guān)法律法規(guī)。

3.避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，同時(shí)提高現(xiàn)有資產(chǎn)的增值能力。通過(guò)審計(jì)工作明確國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保證國(guó)家利益不受侵害，在最大程度上保全國(guó)有資本。

同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作中，還應(yīng)該加大對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)和企業(yè)資本公積兩方面的審核力度，保證企業(yè)資金來(lái)源合法性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的主要步驟

（一）參閱企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)相關(guān)文件及資料

詳細(xì)了解企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)圖、理解各個(gè)崗位的具體工作職責(zé)、詳細(xì)查閱企業(yè)各類資料，是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的重要前提，也是審計(jì)人員應(yīng)該做好的前期準(zhǔn)備工作。

在參閱企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)相關(guān)文件及資料的過(guò)程中，應(yīng)該著重關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)責(zé)任制以及企業(yè)目標(biāo)化管理的相關(guān)材料和相應(yīng)的內(nèi)部控制方式及措施，隨后才能開(kāi)始正式的企業(yè)審計(jì)工作。

（二）到現(xiàn)場(chǎng)了解被審計(jì)單位的實(shí)際情況

為了充分了解企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際過(guò)程，并加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的審查力度，審計(jì)人員需要到現(xiàn)場(chǎng)了解被審計(jì)單位的實(shí)際情況，從而做到實(shí)事求是，全力挖掘企業(yè)存在的可疑之處，同時(shí)將實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的手段作為重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)。審計(jì)人員在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查的過(guò)程中，需要認(rèn)真思考并作出正確的判斷。同時(shí)也要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)人員進(jìn)行詢問(wèn)，對(duì)反常、效益較低的現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)查。從而保證企業(yè)的問(wèn)題被充分體現(xiàn)出來(lái)。

（三）認(rèn)真分析審計(jì)結(jié)果的復(fù)審核查

在審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析和處理，并分析最近幾次審計(jì)的結(jié)果。對(duì)于重點(diǎn)關(guān)注的數(shù)據(jù)，要分析出其變化的趨勢(shì)，同時(shí)也要重點(diǎn)分析企業(yè)重大決策所帶來(lái)的損失與收益，從而起到規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

四、做好內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的主要方法

企業(yè)可以通過(guò)增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)、嚴(yán)格遵守審計(jì)工作職業(yè)道德、建立科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的方式來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作。高水平的審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的分析。所以，提升審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)能夠有效保障企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)工作中，審計(jì)人員不徇私舞弊，能充分全面地考慮企業(yè)各方面影響因素的基本狀況，是影響審計(jì)結(jié)果的重要因素。失實(shí)的審計(jì)結(jié)果對(duì)于企業(yè)和國(guó)家來(lái)說(shuō)都有著嚴(yán)重的負(fù)面影響。而規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)所提供的企業(yè)信息，直接影響著企業(yè)高層的決策。所以，建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)審計(jì)信息系統(tǒng)，直接影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

五、總結(jié)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部管理方式及生產(chǎn)技術(shù)也發(fā)生了巨大的變化。傳統(tǒng)的審計(jì)方式也需要不斷地創(chuàng)新和調(diào)整。而企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)又對(duì)審計(jì)結(jié)果有著重要的影響。而提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的工作效率，也將對(duì)企業(yè)本身起到積極的影響。希望本文所產(chǎn)生的思想和觀點(diǎn)，能夠給各位同行在今后的審計(jì)工作中提供一定的借鑒和參考。也希望各位審計(jì)人員能積極了解先進(jìn)的審計(jì)思想，讓我國(guó)審計(jì)工作不斷向前發(fā)展。