淺談增值稅稅率調(diào)整對(duì)加工企業(yè)的影響

郭海英

摘 要：目前，在新時(shí)代不斷發(fā)展的背景下，國(guó)家逐漸加強(qiáng)了減稅降稅力度，并且對(duì)增值稅稅率進(jìn)行了合理調(diào)整，在稅率調(diào)整的基礎(chǔ)上，對(duì)于我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了非常重要的促進(jìn)作用，同時(shí)對(duì)于一些中小食品加工企業(yè)而言，也為自身發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)條件。由此可以看出，增值稅調(diào)整對(duì)于企業(yè)所產(chǎn)生的影響具有非常明顯的多樣性，與企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作之間有著非常密切的聯(lián)系。本文主要針對(duì)增值稅稅率調(diào)整對(duì)食品加工企業(yè)所產(chǎn)生的影響進(jìn)行了深入分析，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：增值稅;稅率調(diào)整;加工企業(yè);影響

在我國(guó)政府對(duì)增值稅稅率進(jìn)行合理調(diào)整的背景下，我國(guó)加工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中因此受到了非常大的影響，使相關(guān)企業(yè)在發(fā)展中迎來(lái)了更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。針對(duì)這種現(xiàn)象，加工企業(yè)要想在未來(lái)實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須對(duì)現(xiàn)有的增值稅稅率政策進(jìn)行充分利用，在此基礎(chǔ)上來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的納稅活動(dòng)，從而才能對(duì)自身發(fā)展起到了非常重要的促進(jìn)作用。另外，加工企業(yè)在發(fā)展中還應(yīng)該滿(mǎn)足增值稅稅率調(diào)整要求，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展也有著非常重要的作用。

1 增值稅稅率調(diào)整的概念分析

在2018年召開(kāi)的常務(wù)會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)對(duì)深化增值稅改革作出了明確指示，通過(guò)這種方式可以對(duì)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所面臨的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行合理解決。在這次重要會(huì)議中，對(duì)以往“營(yíng)改增”政策所取得的成果給與了充分肯定，在一定程度上緩解了企業(yè)所面臨的稅負(fù)壓力。如今，我國(guó)針對(duì)相關(guān)的稅收制度進(jìn)行了完善和改革，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展制定了相應(yīng)的稅務(wù)改革措施，在此基礎(chǔ)上可以對(duì)中小企業(yè)發(fā)展起到非常重要的推動(dòng)作用，同時(shí)也能為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件。目前，我國(guó)稅務(wù)局與財(cái)政局共同制定了相應(yīng)的增值稅稅率調(diào)整政策，在該政策中對(duì)于我國(guó)多個(gè)行業(yè)實(shí)施了減稅政策，從而可以對(duì)小規(guī)模納稅人行為起到非常重要的規(guī)范作用。

2 增值稅稅率調(diào)整對(duì)加工企業(yè)產(chǎn)生的影響

1）對(duì)加工企業(yè)稅負(fù)方面產(chǎn)生的影響。在增值稅稅率調(diào)整的基礎(chǔ)上，使原本的稅率下降了1%，也就是將原本17%的稅率下降到了16%，這種調(diào)整對(duì)于加工企業(yè)稅負(fù)將帶來(lái)非常大的影響。比如，當(dāng)加工企業(yè)對(duì)一件含稅商品進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，假定所銷(xiāo)售產(chǎn)品的價(jià)格為一百二十萬(wàn)，成本含稅額為一百萬(wàn)，對(duì)兩種稅率的差額做出對(duì)比與分析，增值稅稅率調(diào)整之后對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響主要由下表1所示。

通過(guò)對(duì)上表1中的內(nèi)容分析可以了解到，在對(duì)增值稅進(jìn)行下調(diào)了之后，對(duì)于加工企業(yè)成本以及價(jià)格方面都產(chǎn)生了非常大的影響，對(duì)增值稅稅率下調(diào)對(duì)稅負(fù)率產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，當(dāng)增值稅調(diào)整時(shí)，增值稅率也呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，兩種稅率的價(jià)格相差0.15萬(wàn)元，因此，在增值稅稅率調(diào)整的基礎(chǔ)上，加工企業(yè)稅負(fù)會(huì)因此受到一定影響，也就是進(jìn)一步降低了企業(yè)原本的增值稅。

2）有利于提升加工企業(yè)盈利水平。在增值稅稅率調(diào)整的基礎(chǔ)上，對(duì)于加工企業(yè)成本與利潤(rùn)方面也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。結(jié)合以上案例進(jìn)行分析，將稅率由17%降到16%之后，進(jìn)價(jià)增加了0.74萬(wàn)元，增幅增長(zhǎng)了0.86%，毛利率增加了一千五百萬(wàn)元。將利率從11%調(diào)整到10%之后，毛利率增長(zhǎng)了0.91%，如果繼續(xù)按照企業(yè)所得稅率為25%，凈利潤(rùn)將增長(zhǎng)0.6825%，由此可以看出，在增值稅稅率調(diào)整的基礎(chǔ)上，毛利率與凈利潤(rùn)等因此受到了一定的影響，并且都在原來(lái)的基礎(chǔ)上得到了進(jìn)一步增長(zhǎng)。

3）有利于促進(jìn)加工企業(yè)固定資產(chǎn)投資。如果是站在整體角度上進(jìn)行分析，在增值稅稅率調(diào)整的基礎(chǔ)上，可以為各企業(yè)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件，使加工企業(yè)在較短的時(shí)間內(nèi)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，在此基礎(chǔ)上可以使企業(yè)積累更多的資金。針對(duì)于我國(guó)相關(guān)的食品加工企業(yè)而言，當(dāng)對(duì)增值稅進(jìn)行下調(diào)時(shí)，可以對(duì)企業(yè)投資起到非常重要的激勵(lì)作用，主要是因?yàn)榧庸て髽I(yè)對(duì)市場(chǎng)變化情況非常重視，在增值稅稅負(fù)降低的基礎(chǔ)上，可以有效降低企業(yè)所投入的成本，這樣就能在很大程度上提升加工企業(yè)投資的積極性，這對(duì)于擴(kuò)展投資規(guī)模有著非常重要的作用。另外，對(duì)于一些出口食品加工企業(yè)而言，在下調(diào)增值稅之后，不但可以在很大程度上提升成本的利用效率，同時(shí)還能提升勞動(dòng)力產(chǎn)出效率，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的合理配置。

3 增值稅稅率調(diào)整下加工企業(yè)應(yīng)對(duì)措施

1）對(duì)投資策略進(jìn)行合理優(yōu)化和調(diào)整。在增值稅稅率調(diào)整的基礎(chǔ)上，使加工企業(yè)獲得了更多的投資機(jī)會(huì)，因此，對(duì)于我國(guó)相關(guān)的加工企業(yè)而言，一定要對(duì)國(guó)家政策變化引起高度重視，抓住發(fā)展機(jī)會(huì)對(duì)相應(yīng)的投資方向進(jìn)行明確。按照一般的方法對(duì)投資策略進(jìn)行合理劃分，通常情況下可以劃分為戰(zhàn)略性投資與戰(zhàn)術(shù)性投資兩種形式，如今，在我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)要想面向更加多元化的方向不斷發(fā)展，在對(duì)戰(zhàn)略投資方面進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，一定要站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度上進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)方面的開(kāi)拓工作，通過(guò)這種方式不但可以應(yīng)對(duì)我國(guó)增值稅政策變化，同時(shí)還能為企業(yè)自身發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件，從而為企業(yè)樹(shù)立出良好的品牌形象。同樣，如果是對(duì)戰(zhàn)術(shù)性投資策略進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，需要對(duì)創(chuàng)新性方面引起高度重視，通過(guò)這種方式可以對(duì)減稅紅利進(jìn)行充分利用，從而促進(jìn)加工企業(yè)在未來(lái)實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2）加強(qiáng)對(duì)合同簽訂過(guò)程中的管理工作。對(duì)于我國(guó)食品加工企業(yè)而言，納稅是發(fā)展過(guò)程中需要引起重視的內(nèi)容，特別是在增值稅稅率調(diào)整的背景下，企業(yè)一定要對(duì)合同管理工作引起高度重視。比如，在合同簽訂工作進(jìn)行之前，一定要對(duì)其中所涉及到的部分內(nèi)容作出明確的規(guī)定，對(duì)于合同執(zhí)行過(guò)程中，如果增值稅政策發(fā)生變化時(shí)應(yīng)該采取怎樣的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。另外，食品加工企業(yè)需要與合同方之間達(dá)成共識(shí)，也就是對(duì)增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整之后，只會(huì)對(duì)應(yīng)繳納的增值稅額產(chǎn)生影響，但是不會(huì)影響到企業(yè)商品的含稅價(jià)格，通過(guò)這種方式可以有效降低原本的合同報(bào)價(jià)，從而減少企業(yè)成本的投入。另外，在所簽訂的合同條款當(dāng)中，如果在價(jià)格方面發(fā)生變化或者是調(diào)整時(shí)，一定要在合同條款中進(jìn)行注明，通過(guò)這種方式可以對(duì)加工企業(yè)合法權(quán)益起到非常重要的保障作用。

3）選擇合適的合作中介機(jī)構(gòu)。當(dāng)加工企業(yè)制定相應(yīng)的納稅計(jì)劃時(shí)，可以選擇一些比較專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)事務(wù)所或者是會(huì)計(jì)事務(wù)所，在此基礎(chǔ)上可以有效保證納稅計(jì)劃的合理性，從而幫助企業(yè)獲得更大的利益。因此，加工企業(yè)一定要選擇比較專(zhuān)業(yè)的中介機(jī)構(gòu)形成合作關(guān)心，將相應(yīng)納稅工作交由專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，將重點(diǎn)內(nèi)容放在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展工作上。另外，企業(yè)一定要站在多方面的角度上進(jìn)行深入分析，主要是對(duì)中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)性進(jìn)行全面考察，從而才能保證各項(xiàng)稅務(wù)工作的順利開(kāi)展。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在增值稅稅率調(diào)整的基礎(chǔ)上，對(duì)于相關(guān)的加工企業(yè)而言，在未來(lái)的發(fā)展中迎來(lái)了更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。通過(guò)對(duì)稅收政策的合理調(diào)整，可以在一定程度上減輕企業(yè)所面臨的稅負(fù)壓力，從而在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展也有著非常重要的推動(dòng)作用。因此，加工企業(yè)一定要對(duì)自身實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面了解，在此基礎(chǔ)上制定出滿(mǎn)足稅收政策變化的發(fā)展策略，在思想方面樹(shù)立出全新的思想觀念，從而才能不斷提升自身的納稅管理能力。

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