企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用及相關(guān)問題分析

何曉華

摘 要：在現(xiàn)代財務(wù)管理中稅收籌劃是極其重要的組成內(nèi)容，稅務(wù)籌劃管理能夠有效提高財務(wù)管理的能力與水平，尤其在當(dāng)前市場環(huán)境日益變化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)需要從本質(zhì)上提高自身稅收籌劃的能力，如此才能進一步增強自身內(nèi)部控制能力，不斷提高企業(yè)的市場競爭力。故此在本文中主要從理論角度出發(fā)，針對性的分析了企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用以及相關(guān)的問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?財務(wù)管理 ?稅務(wù)籌劃 ?問題

在企業(yè)的發(fā)展中財務(wù)管理是十分重要的組成內(nèi)容，能夠有效提高企業(yè)自身的管理水平，提升市場競爭力，且在企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃是其中不可或缺的一部分，主要是指企業(yè)稅務(wù)籌劃管理人員嚴(yán)格按照企業(yè)的實際發(fā)展情況對納稅進行規(guī)劃，旨在減少納稅額度，降低企業(yè)的成本，提高經(jīng)濟效益。然而現(xiàn)階段因為受到眾多因素所帶來的影響，在財務(wù)籌劃方面存在非常多的問題，所以需要對其加以分析與研究。

一、稅務(wù)籌劃管理的基本概述

（一） 稅務(wù)籌劃的主要理念

嚴(yán)格意義上分析，企業(yè)經(jīng)營管理的主要目標(biāo)便是盈利，盡可能的滿足投資者的基本需求，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與進步。其中企業(yè)在實現(xiàn)財富與價值最大化的進程中要做好調(diào)研與對比工作，嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)承擔(dān)自身的納稅義務(wù)。從另外一個角度分析，企業(yè)納稅負擔(dān)的實際情況從本質(zhì)上關(guān)系到了企業(yè)的成本費用，所以積極做好稅收籌劃管理工作，提高市場競爭力。

（二）稅收籌劃管理所存在的誤區(qū)

從目的上分析，企業(yè)通過稅收籌劃可以降低應(yīng)納稅的額度，降低經(jīng)營管理成本。但是從當(dāng)前的發(fā)展趨勢分析，大多數(shù)管理者并沒有從本質(zhì)上認識到稅務(wù)籌劃的重要意義，所以或多或少出現(xiàn)偏差，比如講稅務(wù)籌劃視為降稅，依據(jù)市場環(huán)境的變化進行調(diào)整，有非常多的企業(yè)管理層與領(lǐng)導(dǎo)者為降低成本往往會利用存在的漏洞降低稅收負擔(dān)。同時還存在逃稅、漏稅現(xiàn)象。

二、現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)籌劃所存在的問題

（一） 缺乏對稅務(wù)籌劃的認識

稅務(wù)籌劃工作理念已經(jīng)在我國實施了多年，但是相對于資本主義國家仍舊存在缺陷與不足，其中所存在的最大問題便是缺乏對稅務(wù)籌劃的認識與了解，沒有在日常工作中重視稅務(wù)籌劃，也沒有針對性的制定完善的稅務(wù)籌劃機構(gòu)，其稅務(wù)管理主要是由財務(wù)管理部門所處理，且因為財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃上缺乏專業(yè)性，所以這種形式下稅務(wù)籌劃只是形式主義，無法達到降低成本的目的。

（二） 缺乏風(fēng)險管理意識

在時代的不斷發(fā)展下，對企業(yè)發(fā)展有所影響的因素眾多，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越來越多，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展與進步。一般而言，在稅務(wù)籌劃的時候如果未全面把握各項因素，那么則會對稅務(wù)籌劃的效果產(chǎn)生影響。根據(jù)筆者的調(diào)查與分析，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險因素關(guān)注度比較低，沒有從本質(zhì)上理清稅務(wù)籌劃與逃稅之間的關(guān)系，稅務(wù)籌劃過程中容易打擦邊球，這樣才能對稅務(wù)籌劃的效果產(chǎn)生影響。

（三）未制定完善的稅務(wù)籌劃方案

只有從根本上保證稅務(wù)籌劃方案的可行性才能從本質(zhì)上發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的作用與價值，但是如果所制定的稅務(wù)籌劃方案中沒有涉及到籌劃的內(nèi)容則會增加企業(yè)的成本。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案方面沒有從準(zhǔn)備階段、開發(fā)研究階段、制造階段、銷售階段出發(fā)，制定完善的籌劃體系，這樣才導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不全面。還有一點需要注意，對于企業(yè)而言都有獨特的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，在稅務(wù)籌劃方案的時候需要根據(jù)自身的經(jīng)營特點制定完善的方案措施，然而目前眾多企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案主要是借鑒其它企業(yè)的方案，缺乏專業(yè)性與針對性。

三、新時期企業(yè)做好稅務(wù)籌劃管理的對策

誠如上文所言，現(xiàn)階段因為受到眾多因素的影響，當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理方面存在非常多的缺陷與不足，在新時期需要從本質(zhì)上出發(fā)，制定完善的方案，筆者經(jīng)過歸納與總結(jié)，將其對策概述為以下幾點。

（一） 提升稅務(wù)籌劃的專業(yè)水平

企業(yè)在新時期需要積極招聘具有專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)籌劃管理人員，這是基礎(chǔ)與保障，企業(yè)在招聘稅務(wù)籌劃管理人員的時候需要提高準(zhǔn)入門檻，要招聘懂得管理、稅務(wù)、財務(wù)、會計等度多方面知識的人員。除此之外，在招聘人員之后還需要做好稅務(wù)籌劃水平的培訓(xùn)與教育，將當(dāng)前最為新穎的稅務(wù)籌劃知識傳授給該類人員，使其在無形之中提高稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)水平。同時，還需要做好稅法知識的培訓(xùn)，其中需要注意到的一點是因為稅法總是伴隨著時代的發(fā)展而不斷變化，財務(wù)管理人員對稅法的了解不如稅務(wù)機關(guān)人員，所以筆者認為在新時期需要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，聘請專門的稅務(wù)人員加以培訓(xùn)，這樣方可有效提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。

（二）充分應(yīng)用新的稅收政策

在我國實施新的稅務(wù)改革方案之后，企業(yè)要從本質(zhì)上把握稅務(wù)改革的機遇，然后積極學(xué)習(xí)與掌握稅務(wù)改革的相關(guān)條例，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況開展稅務(wù)籌劃工作，通過稅務(wù)政策為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其中企業(yè)可以依據(jù)檔期可抵扣的進項稅額進行計算，另外在計算未來稅收的時候要對稅法的變動加以關(guān)注，以此更好的調(diào)整稅務(wù)籌劃方案條款。

（三） 制定完善的內(nèi)部控制風(fēng)險防御

無論從宏觀角度還是微觀角度分析，均可以清楚的了解到要想做好稅務(wù)籌劃工作，最為主要的則是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，針對性的創(chuàng)造內(nèi)部管理環(huán)境，另外企業(yè)還需要培養(yǎng)出全面的稅務(wù)籌劃意識以及氛圍，要讓企業(yè)內(nèi)部的所有工作人員都清楚的認識到稅務(wù)籌劃的重要性，并積極參與到稅收籌劃之中。同時還需要做好對稅務(wù)籌劃的監(jiān)督與反饋，尤其是稅務(wù)籌劃管理人員要積極學(xué)習(xí)有關(guān)稅法的相關(guān)知識，要應(yīng)用法律知識嚴(yán)格規(guī)范要求自己。

四、稅務(wù)籌劃需要遵循的原則

第一是依法性原則，要在相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)開展，要對國家的法律法規(guī)加以關(guān)注，如果發(fā)生變化則需要做好稅務(wù)籌劃的調(diào)整。第二是要遵循可操作性原則，在開展稅務(wù)籌劃之前，需要多角度分析，對稅負、所在地區(qū)的稅率等多個情況加以分析，結(jié)合實際情況制定完善的稅務(wù)籌劃方案。第三是要遵循目的性原則，積極遵循這一原則能夠有效降低稅收負擔(dān)，只有不斷降低企業(yè)的稅收成本才能獲得更高的資本回收率，另外通過相應(yīng)的技巧能夠促使企業(yè)資金運用更加合理性，這一可以避免高邊際稅率。第四是風(fēng)險性原則，為從根本上保證企業(yè)獲得可觀的稅收收益，則需要做好風(fēng)險的預(yù)測，但是從整體角度分析，因為稅務(wù)籌劃具有高風(fēng)險性以及高成本性，所以其稅收收益并不樂觀。同時，企業(yè)稅務(wù)籌劃成本主要是由于制定方案而增加的成本，假如缺乏對稅收政策不理解，所采取的方案不合理，出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，則同樣會導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。

五、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前在市場大環(huán)境下稅務(wù)籌劃對企業(yè)成本費用的控制具有重大現(xiàn)實意義，企業(yè)的管理者需要從本質(zhì)上認識到稅務(wù)籌劃的重要性，積極做好稅務(wù)籌劃人員培養(yǎng)，制定萬三的稅務(wù)籌劃方案，完善內(nèi)部控制風(fēng)險防御等，只有真正做到這幾點，才能真正發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的作用與價值。

參考文獻：

[1]劉斌.“營改增”后施工企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃[J].財會學(xué)習(xí)，2018（01）：154+156.

[2]杜江.企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用研究[J].時代金融，2018（05）：187+191.

[3]童枚林，歐少玲.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性及實施分析[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018（08）：218-219.