信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計中的應用及其效果

趙萍

摘 要：近年來，隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，帶動我國在信息技術(shù)領(lǐng)域中也取得了顯著的成就。隨著企業(yè)規(guī)模擴大、業(yè)務越來越復雜，財務及業(yè)務的數(shù)據(jù)量越來越多，會計電算化、業(yè)務信息系統(tǒng)也在企業(yè)逐年普及。在這種大環(huán)境下，對內(nèi)審也提出挑戰(zhàn)，需要內(nèi)部審計斷創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型，才能保證審計質(zhì)量、提升審計效率，有效發(fā)揮監(jiān)督作用。目前，如何在新的信息化環(huán)境中，充分利用信息技術(shù)來開展內(nèi)部審計成為關(guān)注重點，各大型的央企、國企、民企均在積極探索開展信息技術(shù)審計的試點。本文主要針對將信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的應用開展探討。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) ?內(nèi)部審計 ?應用及效果

信息技術(shù)是把雙刃劍，對企業(yè)發(fā)展而言，信息技術(shù)的普及和發(fā)展有好處也有壞處，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，影響力的逐漸增大和在企業(yè)中的逐漸普及，會在一定程度上改變企業(yè)的日常運營模式，同時，也會在一定程度上給企業(yè)的內(nèi)部審計工作帶來巨大的挑戰(zhàn)和沖擊。為順應時代發(fā)展潮流，將信息化融入到企業(yè)的日常運行中去，企業(yè)信息化管理對內(nèi)部審計部門的工作提出了更多的工作的要求，內(nèi)部審計部門要盡量的去適應這些要求，用積極主動的態(tài)度去探索和應用信息技術(shù)手段開展內(nèi)部審計的工作模式，并且，通過實踐探索，找出將信息技術(shù)手段融入內(nèi)部審計的有效的發(fā)展模式，為企業(yè)的發(fā)展進步產(chǎn)生積極的影響。本文針對信息技術(shù)在內(nèi)部審計過程中的應用及其效果，對其中存在的一些不足做了總結(jié)，并且分析了其中的原因。

一、將信息技術(shù)手段融入到內(nèi)部審計中需要具備的基礎條件及情況分析

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，計算機憑借其獨一無二的優(yōu)勢，越來越受到人們的重視，計算機的應用領(lǐng)域越來越廣闊，計算機輔助內(nèi)部審計也成為了大勢所趨，每個事物的發(fā)展都有其特定的環(huán)境。只有同時滿足兩個條件，計算機輔助內(nèi)部審計才能真正的進行推廣和應用，這兩個條件分別是。

（一）內(nèi)部審計人員要同時具備兩種能力

傳統(tǒng)的審計方法主要是抽樣審計，根據(jù)抽樣原則確定抽查樣本后，需要現(xiàn)場查看財務賬薄、會計憑證、業(yè)務資料，出差量大、審計效率不高;在業(yè)務復雜、業(yè)務量大的情況下，可能由于抽樣的偏差導致無法發(fā)現(xiàn)重大的風險與問題，因此，傳統(tǒng)審計方法需要進行改革與創(chuàng)新，結(jié)合企業(yè)的信息系統(tǒng)的使用，將信息技術(shù)融入到內(nèi)部審計的方式方法中，這就需要審計人員同時具備兩能力：既要有審計的專業(yè)知識過硬，同時，也要具備一定的計算機應用能力。這種新的內(nèi)部審計方法也有其不足之處，例如，這種審計方法要求審計人員在掌握必要的審計能力的基礎上，還要掌握一定的計算機應用能力，并且要求他們對財務及各類業(yè)務信息化系統(tǒng)有比較深入的了解，這就在無形之中增添了對內(nèi)部審計人員的個人能力的要求。但是，就目前的狀況而言，內(nèi)部審計人員并沒有經(jīng)過系統(tǒng)的計算機訓練，他們的計算機應用能力薄弱。因此，要想對計算機輔助審計這一技術(shù)進行推廣和應用，就需要加強內(nèi)部審計人員的計算機應用能力，對于計算機應用能力不足的審計人員，進行培訓。

（二）要具備適應計算機輔助審計發(fā)展的大環(huán)境

任何事物都是一定環(huán)境中的產(chǎn)物，只有具備適合計算機輔助審計發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境才能真正實現(xiàn)計算機輔助內(nèi)部審計的發(fā)展。在當今社會，就整個社會發(fā)展而言，會計信息化及業(yè)務信息化的發(fā)展并不均衡，以及審計對象的情況相對復雜，這些因素都制約了我國對內(nèi)部審計工作的發(fā)展，使得計算機輔助內(nèi)部審計發(fā)展相對較慢。對于多元化的集團公司而言，業(yè)務復雜，有多個業(yè)務信息系統(tǒng)，業(yè)務信息系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間還互相嵌入，這對審計人員利用信息技術(shù)審計的挑戰(zhàn)就很大，需要從某一業(yè)務系統(tǒng)開始試點，先行先試，不斷優(yōu)化，逐步分類建立信息技術(shù)審計模型;如果內(nèi)部審計的針對范圍較小，僅僅是一個單一業(yè)務的公司，它的信息化審計是相對容易建立的，對審計人員的挑戰(zhàn)也不高，為計算機輔助內(nèi)部審計的應用創(chuàng)造力有利條件。

二、信息技術(shù)如何在內(nèi)部審計中得到應用

（一）將信息技術(shù)融入內(nèi)部審計所需要具備的條件

近年來，隨著信息技術(shù)的逐漸發(fā)展與普及，越來越多的企業(yè)為了實現(xiàn)高效便捷的目的，都會選擇在進行內(nèi)部審計的過程中融入信息技術(shù)。在將信息技術(shù)融入內(nèi)部審計的過程中，企業(yè)需要具備以下幾點，一是企業(yè)要注意提高審計人員的計算機應用能力，只有審計人員具備一定的計算機應用能力，他們才能真正的在進行內(nèi)部審計的過程中合理有效的使用信息技術(shù)，達到便捷高效的目的。二是企業(yè)要有良好的企業(yè)文化，企業(yè)要具備不斷學習和接受新事物的能力，只有這樣，企業(yè)才能不斷的學習新的管理方法，信息技術(shù)融入內(nèi)部審計是大勢所趨，企業(yè)要保持謙虛的態(tài)度，不斷的學習，才能真正的實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的應用

1、將信息技術(shù)融入內(nèi)部審計能夠起到審計預警的作用

將信息技術(shù)融入到內(nèi)部審計中，結(jié)合計算機所具備的獨特優(yōu)勢能夠研發(fā)審計軟件，為進行內(nèi)部審計提供一套檢查工具，審計人員可以在審計軟件運用的基礎上對業(yè)務數(shù)據(jù)、報表的結(jié)構(gòu)、賬簿的余額、電子憑證的完整性以及科目設置的規(guī)范進行檢查，為確定審計重點及方向提供多角度、全方位的信息，讓審計人員能夠全面了解企業(yè)的業(yè)務財務狀況、財務狀況，有效避免審計過程中可能出現(xiàn)的風險。另外，也可以在業(yè)務信息系統(tǒng)中植入風險監(jiān)控指標、通過指標預警的方式發(fā)現(xiàn)審計線索，也給業(yè)務人員帶來警示作用。

2、提供很好的輔助分析作用

審計軟件在審計工作的應用，能夠起到很好的分析作用。審計軟件能夠根據(jù)具體需要，將需要審計的對象和時間段設定好，就會生成具有針對性的圖表，直觀的將變動表現(xiàn)出來，能夠幫助審計人員快速的確定審計的重點，這是傳統(tǒng)審計所無法比擬的優(yōu)勢。

3、審計追蹤作用

通過應用審計軟件，只要在圖表中點擊審計過程中的不確定的地方所在的月份，將會顯示出該月的所有交易明細，能夠?qū)崿F(xiàn)在審計過程中的從疑點到證據(jù)的追蹤作用，能夠在很大程度上提高審計人員的審計效率。

三、信息技術(shù)在內(nèi)部審計應用中的效果與存在的問題

（一）信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的效果

將信息技術(shù)應用于內(nèi)部審計對于內(nèi)部審計的發(fā)展具有非常重要的作用。首先，能突破傳統(tǒng)的抽樣審計的限制，實現(xiàn)全審，提高審計質(zhì)量;其次，能夠利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，包括財務及業(yè)務信息系統(tǒng)，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析并進行交叉比對，有效確定審計重點;另外，對于業(yè)務量比較多的集團企業(yè)，可以提高審計效率，改善審計項目多、業(yè)務范圍廣、審計人員少的挑戰(zhàn);最后，通過信息技術(shù)在內(nèi)審中的應用，很多審計流程都可以在系統(tǒng)中完成，大大減少審計人員出差的時間，這對子公司分布地域廣的大型集團公司的內(nèi)審人員是個福音。

（二）信息技術(shù)在內(nèi)部審計中應用存在的問題

首先，在將審計軟件應用到內(nèi)部審計的過程中，需要對審計軟件進行二次開發(fā)，目前的審計軟件多是應用于財務審計，將審計軟件應用于業(yè)務信息系統(tǒng)需要進一步確定完善。其次，培養(yǎng)和提高審計人員計算機應用能力也是一個急需解決的問題。另外，各單位信息系統(tǒng)的完善程度不同，有些單位并非全部業(yè)務數(shù)據(jù)均上系統(tǒng)，線上線下兩套數(shù)據(jù)并存;有些單位只是關(guān)鍵數(shù)據(jù)錄入信息系統(tǒng)、很多支持性證據(jù)都是紙制存檔，導致數(shù)據(jù)的完整性性存在問題，給數(shù)據(jù)分析與線上審計帶來障礙，現(xiàn)場審計的工作量無法減少。最后，隨著企業(yè)不斷發(fā)展，新業(yè)務、新的風險不斷產(chǎn)生，需要不斷創(chuàng)新審計思路與方式，對信息化審計的方式方法也要不創(chuàng)新、求變。

四、結(jié)束語

信息技術(shù)應用于內(nèi)部審計具有很大的優(yōu)勢，所以，計算機輔助內(nèi)部審計成為了內(nèi)部審計行業(yè)發(fā)展的大勢所趨，企業(yè)內(nèi)部的審計部門要根據(jù)具體情況，建立適合本單位的信息化內(nèi)部審計制度體系，來促使內(nèi)部信息化審計方法能夠得到進一步的發(fā)展，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]張碩.淺談信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計中的應用及其效果[J].管理創(chuàng)新.