企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用探討

李雪梅

摘 要：推行全面預(yù)算管理是成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，通過預(yù)算目標(biāo)的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評價(jià)與考核，將對企業(yè)起到規(guī)劃發(fā)展、統(tǒng)一行動、溝通認(rèn)識、控制經(jīng)營與激勵業(yè)績等方面的作用。實(shí)施企業(yè)管理離不開企業(yè)全面預(yù)算管理，但實(shí)際操作中仍存在誤區(qū)和疏漏，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算與實(shí)施預(yù)算管理脫節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)對實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的問題引起重視，把預(yù)算管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，及時(shí)評價(jià)和反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?全面預(yù)算管理 ?問題 ?目標(biāo) ?思路 ?應(yīng)用 ?經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程，又是一種技術(shù)性很強(qiáng)的管理方法，推行全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)為全面預(yù)算管理的實(shí)施構(gòu)建良好的運(yùn)作平臺，夯實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立相應(yīng)的全面預(yù)算管理保障體系。在目前紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形式下，對企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了更大的挑戰(zhàn)，對全面預(yù)算的要求也應(yīng)更細(xì)致、謹(jǐn)慎。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）專業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)相對欠缺

就現(xiàn)階段我國企業(yè)發(fā)展經(jīng)營情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)有很大一部分管理人員對全面預(yù)算管理方面的問題存在很大誤解。當(dāng)今企業(yè)預(yù)算工作一般都是交給財(cái)務(wù)部門，進(jìn)行編制和統(tǒng)計(jì)，很少涉及到其他業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致預(yù)算工作不全面，從而影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的正確決策。

（二）沒有健全的全面預(yù)算管理保障制度

在實(shí)際預(yù)算管理過程中，沒有強(qiáng)有力的制度作為保障措施，導(dǎo)致許多環(huán)節(jié)流于形式，全面預(yù)算管理工作基礎(chǔ)薄弱。因?yàn)槿狈θ姹Ｕ现贫龋A(yù)算工作無法與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)層和從事相關(guān)工作的員工也沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致全面預(yù)算工作得不到發(fā)揮的空間，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）全面預(yù)算管理缺乏歷史數(shù)據(jù)的積累，缺少業(yè)務(wù)計(jì)劃制定經(jīng)驗(yàn)

全面預(yù)算管理缺乏歷史數(shù)據(jù)的積累，缺少業(yè)務(wù)計(jì)劃制定經(jīng)驗(yàn)，從而使得預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況偏離度高。預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏合理性，實(shí)施效果不理想，導(dǎo)致預(yù)算失去了應(yīng)有的指導(dǎo)意義。

二、選擇全面預(yù)算管理的主要原因

改變編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門工作的錯誤認(rèn)識。全面預(yù)算不僅僅是一種財(cái)務(wù)行為，不能僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和控制。樹立全面預(yù)算管理是公司全員的行為、應(yīng)該滲透到公司各個層面的理念，使全面預(yù)算管理在公司治理和業(yè)態(tài)整合中發(fā)揮任用。

通過全面預(yù)算管理，完善公司的內(nèi)部控制機(jī)制。運(yùn)用及時(shí)、全面、深入、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理，打破過去憑經(jīng)驗(yàn)、拍腦袋等形而上學(xué)的預(yù)算模式;提高預(yù)算的控制與分析機(jī)制，加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制，為內(nèi)部控制提供有力保障，防范公司運(yùn)行中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。

提高全面預(yù)算管理目標(biāo)的考核力度。明確全面預(yù)算管理的考核目標(biāo)，確定各個預(yù)算部門的職責(zé)。將考核標(biāo)準(zhǔn)制度化，提高各部門的積極性。

三、全面預(yù)算管理的目標(biāo)

注重預(yù)算的控制作用，改變以前以利潤總額為目標(biāo)的傳統(tǒng)思路。著眼于公司業(yè)務(wù)的各個層面，開展全面預(yù)算管理，調(diào)動全員的積極性，通過科學(xué)合理的管理取得更好的效益。

通過全面預(yù)算管理，加強(qiáng)部門間的溝通，保障信息的有效傳遞和應(yīng)用，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的需求適時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，夯實(shí)競爭實(shí)力。

通過全面預(yù)算管理，運(yùn)用各種比較分析方法，找出公司發(fā)展過程中存在的問題和不足，并及時(shí)糾正和改進(jìn)，提升公司的綜合競爭能力，從而在發(fā)展中保持競爭優(yōu)勢，立于不敗之地。

四、全面預(yù)算管理的總體思路

改變思想觀念，提高生產(chǎn)效率，充分利用現(xiàn)有資源。讓全面預(yù)算管理成為公司健康發(fā)展的催化劑。

將公司的發(fā)展目標(biāo)劃分為短期目標(biāo)、中期目標(biāo)和長期目標(biāo)，運(yùn)用階段式發(fā)展的方式，加快實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)，推動中期目標(biāo)的實(shí)施，為長期目標(biāo)的開展創(chuàng)造有力條件。

五、全面預(yù)算應(yīng)用過程

（一）全面預(yù)算運(yùn)作模式

全面預(yù)算管理是公司發(fā)展過程中的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能一蹴而就，需要逐步推進(jìn)、逐步改進(jìn)和完善。公司在推行全面預(yù)算管理初期，遭遇到各種阻力，通過高層管理團(tuán)隊(duì)的重視和強(qiáng)力推動已成為公司發(fā)展必不可少的保障機(jī)制。按照業(yè)務(wù)職能將公司各部門劃歸到不同的責(zé)任中心，在各個責(zé)任中心下再按職能進(jìn)行細(xì)分為各個責(zé)任部門。這樣的管理層級在其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，能夠快速確定責(zé)任部門，直擊問題所在。

全面預(yù)算管理是公司全員參與的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，各相關(guān)責(zé)任中心各司其職，各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)部門之間的合作。全面預(yù)算管理需要公司各個部門共同合作、共同努力。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理的具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程

1、推動和實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的信息化、系統(tǒng)化管理。建立全面預(yù)算的信息化管理平臺，使全面預(yù)算管理更具透明性。

2、對于制造型企業(yè)，實(shí)行以銷定產(chǎn)的運(yùn)營鏈條，根據(jù)銷售訂單安排生產(chǎn)，這樣有利于合理確定原輔材料的安全庫存量，避免積壓庫存，占用資金。

3、注重現(xiàn)金流量預(yù)算的管理，順應(yīng)現(xiàn)金為王的實(shí)際需求，增加資金預(yù)算管理，從運(yùn)營、籌資、投資方面進(jìn)行資金預(yù)算，權(quán)衡資金的投放領(lǐng)域、投入時(shí)間、投入金額，保持公司資金鏈的正常。

4、避免側(cè)重預(yù)算的短期效應(yīng)，根據(jù)公司不同的業(yè)務(wù)周期情況，按月度、季度、年度以及長期的時(shí)間維度編制預(yù)算，協(xié)調(diào)各種不確定性因素，從而對公司實(shí)際情況做出反映。

5、利用科學(xué)的考核和獎懲制度，確保預(yù)算管理真正落實(shí)到實(shí)處。針對不同的責(zé)任部門，設(shè)計(jì)不同的考核指標(biāo)，并突出重點(diǎn)，將預(yù)算的執(zhí)行情況與個人績效掛鉤，并總結(jié)預(yù)算制定和執(zhí)行的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以充分調(diào)動員工的積極性。

（三）在實(shí)施過程中遇到的主要問題和解決方法

目前企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，由于對預(yù)算管理理解的片面性以及缺乏處理實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，致使在全面預(yù)算管理的實(shí)施中存在不少的問題和盲區(qū)。實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要讓企業(yè)的高層管理團(tuán)隊(duì)認(rèn)識到全面預(yù)算對公司發(fā)展的重要性，摒棄“預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事”的觀點(diǎn)。片面追求預(yù)算的準(zhǔn)確性而忽略市場因素的認(rèn)識是要不得的。預(yù)算不是由管理層的意識決定的，預(yù)算在注重節(jié)約的同時(shí)更應(yīng)該注重效益。通過全面預(yù)算管理，管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的問題，適時(shí)制定出強(qiáng)有力的經(jīng)營應(yīng)對策略，提高管理水平，構(gòu)筑企業(yè)的核心競爭力。

（四）全面預(yù)算管理實(shí)施效果

改變了對業(yè)務(wù)計(jì)劃重視度不夠，預(yù)算由財(cái)務(wù)部門牽頭組織的傳統(tǒng)觀念。消除業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制過程中的抵制情緒，提高預(yù)算編制的積極性，各部門全員參與到全面預(yù)算管理中，使全面預(yù)算管理不留空白地帶，改變沒有業(yè)務(wù)計(jì)劃或者業(yè)務(wù)計(jì)劃薄弱的不良狀況。

全面預(yù)算管理是公司制定和落實(shí)戰(zhàn)略的有效管理工具，全面預(yù)算管理的應(yīng)用使公司戰(zhàn)略目標(biāo)有序、科學(xué)、合理地推進(jìn)，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成提供有力保障。

全面預(yù)算管理的應(yīng)用使公司在管理決策時(shí)有據(jù)可依，使決策更有用。全面預(yù)算管理通過定性和定量分析，直觀、全面地反映出公司運(yùn)行中的利弊，使公司的管理決策更接地氣。

六、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理的基本應(yīng)用條件

企業(yè)管理層有應(yīng)用全面預(yù)算管理的意識和決心;在全面預(yù)算應(yīng)用的不同階段建議相應(yīng)的配套制度;對全面預(yù)算進(jìn)行信息化管理;把全面預(yù)算的理念滲透到公司的各個層面，為全面預(yù)算的有效實(shí)施創(chuàng)造有利條件。

（二）全面預(yù)算管理成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素

全面預(yù)算管理成功應(yīng)用的因素很多，關(guān)鍵因素在于改變傳統(tǒng)預(yù)算的觀念，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，關(guān)注市場動態(tài);與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相契合，避免預(yù)算和經(jīng)營兩層皮的局面;“量身”編制預(yù)算，不浮夸預(yù)算也不保守預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算的考評作用;全員參與，激勵與懲罰相結(jié)合;建立健全相關(guān)制度，為全面預(yù)算的應(yīng)用保駕護(hù)航。

（三）對改進(jìn)全面預(yù)算管理應(yīng)用效果的思考

全面預(yù)算管理在公司的應(yīng)用，取得了一定的成效，推動公司主動貼近市場、了解市場，關(guān)注上下游的動態(tài);激勵機(jī)制的應(yīng)用使生產(chǎn)效率和人員的積極性都有所提高。實(shí)施全面預(yù)算管理要與公司自身的情況相適應(yīng)，也就是說全面預(yù)算在應(yīng)用過程中不是一成不變的，也需要“與時(shí)俱進(jìn)”。凡事都有兩面性，在全面預(yù)算應(yīng)用的過程中同時(shí)需要關(guān)注出現(xiàn)的負(fù)面情況并及時(shí)加以改進(jìn)，從而全面預(yù)算管理體系日趨完善。

（四）全面預(yù)算管理在應(yīng)用中的優(yōu)缺點(diǎn)

全面預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)：全面預(yù)算管理的綜合性和全面性，使其涵蓋企業(yè)管理的各個方面。結(jié)合公司自身的實(shí)際情況，讓全面預(yù)算管理成為戰(zhàn)略實(shí)施、資源配置、成本費(fèi)用控制的手段，合理分解年度目標(biāo)，健全業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制趨于健全，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。增強(qiáng)全員的主人翁意識和內(nèi)部凝聚力。

全面預(yù)算管理的缺點(diǎn)：在預(yù)算的編制過程中對市場及行業(yè)的預(yù)測存在局限性，導(dǎo)致部分預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)較大偏差。

（五）對推廣全面預(yù)算管理實(shí)施的建議

企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識到，全面預(yù)算管理不是單純的財(cái)務(wù)工作，它是公司內(nèi)部綜合管理水平的體現(xiàn)。預(yù)算作為公司管理的工具應(yīng)當(dāng)?shù)玫綇V泛采用。公司應(yīng)把業(yè)務(wù)計(jì)劃作為預(yù)算工作的首要工作，通過全面預(yù)算管理使業(yè)務(wù)計(jì)劃滲透到公司的各個領(lǐng)域，作為監(jiān)控業(yè)務(wù)工作的主要手段，反過來促進(jìn)公司各環(huán)節(jié)管理水平的提升。

七、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，跳出認(rèn)識誤區(qū)，真正意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)的重要性。在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中不能一蹴而就，需要逐步推進(jìn)、逐步改進(jìn)和完善，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。