淺談事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督

王巍琦

本文簡要分析了行政事業(yè)單位會計(jì)的內(nèi)部控制與監(jiān)督管理在相關(guān)工作中的重要性，并對其中存在的問題進(jìn)行了探討，本文從事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督方面做了詳細(xì)的闡述。

事業(yè)單位的主要資金來源都是國家撥款，事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)，這樣不僅僅使財(cái)政撥款有處可查，同時(shí)避免了資金的浪費(fèi)，對國家的財(cái)政起到了規(guī)范的作用。在職能部門中，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)懷著以身作則的積極態(tài)度管理好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，明確自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)范圍，加強(qiáng)在部門與部門之間開展有利的工作安排。長期以來，在我國的事業(yè)單位會計(jì)工作中通過立法賦予了事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督的職能，可以有效的督促事業(yè)單位的會計(jì)人員有效的行使職權(quán)完成監(jiān)督的工作。立法頒布后，人們也希望事業(yè)單位的會計(jì)人員可以正當(dāng)?shù)男惺贡O(jiān)督的職權(quán)從而使保證各企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確和真實(shí)性。但在實(shí)際工作中，事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作卻一直沒能如人們所期盼的那樣正常的行使監(jiān)督的職權(quán)。

一、行政單位會計(jì)內(nèi)控與監(jiān)管的重要分析

（一）關(guān)于行政事業(yè)單位權(quán)利制衡與監(jiān)督

作為國家社會公共服務(wù)的提供單位之一，行政事業(yè)單位擁有對公共資源配置和管理的特點(diǎn)，然而在外部機(jī)制的干擾下，實(shí)際中的很多任務(wù)都難以落實(shí)下去。行政事業(yè)單位根據(jù)會計(jì)部門和相關(guān)人員反映有關(guān)事業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，內(nèi)部會計(jì)控制制度的健全與否，關(guān)系到一個(gè)單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿?。行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，它以實(shí)現(xiàn)社會公共效益為宗旨，不以營利為目的。隨著財(cái)政改革的日益深化，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理改革也在不斷加強(qiáng)，已經(jīng)逐步建立起了比較完善的管理體系和管理方式，對行政權(quán)利制衡的監(jiān)督和管理力度得到了有效的提升。在會計(jì)管理環(huán)節(jié)中加入行政事業(yè)單位的權(quán)利，可使得權(quán)力制衡與監(jiān)督的力度有效地增大，讓行政事業(yè)單位能夠在穩(wěn)定的大環(huán)境之中強(qiáng)有力的發(fā)展。

（二）保證行政事業(yè)單位中信息的真實(shí)性與合法性

會計(jì)是以憑證作為依據(jù)的，用事實(shí)闡明事物的本質(zhì)，會計(jì)會以專用工具來進(jìn)行處理工作，最后用會計(jì)信息的形式傳給具有經(jīng)濟(jì)組織利益的有關(guān)人員。在行政事業(yè)單位之中所使用的權(quán)利是公權(quán)力，行政事業(yè)人信息公開是人民看中國家行使有效權(quán)利的標(biāo)準(zhǔn)之一，其中，以會計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行數(shù)據(jù)的公開。為了對內(nèi)部進(jìn)行管控，行政事業(yè)單位須實(shí)行會計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理系統(tǒng)的建立，這樣可使會計(jì)的信息質(zhì)量有所提高，將內(nèi)部控制的時(shí)效性和真實(shí)性充分地發(fā)揮出來;加強(qiáng)監(jiān)督管理的力度，使得管理工作落到實(shí)處，有效的提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性以及合理性。

（三） 保障行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全

行政事業(yè)單位屬于國有資產(chǎn)資源，行政經(jīng)營體系中國有資產(chǎn)會計(jì)內(nèi)部控制可以在很大程度上減少國有資產(chǎn)的資源浪費(fèi)。目前，由于大多數(shù)的國有資產(chǎn)單位并未對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤查，管理人員的盤查意識嚴(yán)重缺失，因此會出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)與賬目匹配不上的情況。同時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)一直在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中占據(jù)著舉足輕重的位置，而行政事業(yè)單位需要一套良好科學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而才能更好的推動我國行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理一體化制度建立的目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督管理制度的隱患

（一）對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度不足

從目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的制度可以看得出來，很多單位沒有對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制予以足夠的關(guān)注重視，反而在提高工作質(zhì)量和社會服務(wù)方面更加地關(guān)注，對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的資源投入和不夠重視，問題首先是因?yàn)楦鱾€(gè)職責(zé)部門對管理理念不清楚，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理認(rèn)識不明確，有些部門領(lǐng)導(dǎo)不夠重視造成了不好的作風(fēng)，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的提升;其次，職能部門操作不規(guī)范，各項(xiàng)行為操作缺乏一定的嚴(yán)謹(jǐn)性。會計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程，并不是一項(xiàng)制度或者是一項(xiàng)任務(wù)。在進(jìn)行行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理體系建設(shè)的過程當(dāng)中，一般會出現(xiàn)沒有完善的體系，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位沒有建立會計(jì)監(jiān)督管理制度，在進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督管理的時(shí)候只是依靠政府的設(shè)計(jì)部分，所以行政事業(yè)單位沒有認(rèn)清楚會計(jì)內(nèi)部的控制和監(jiān)督管理系統(tǒng)，會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)一般都會以會計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)做首要任務(wù)，其中包含行政事業(yè)單位的管理所關(guān)系到一些有關(guān)流程，監(jiān)督管理會以會計(jì)內(nèi)部控制來進(jìn)行有效審查的過程。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

首先，沒有規(guī)范化、科學(xué)化的內(nèi)控管理制度，很難將財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理的作用落實(shí)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用極大地弱化，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立分工不明確，往往會造成貪污腐敗，其次，在事業(yè)單位中，沒有明確的劃分財(cái)務(wù)部門工作人員的責(zé)任界限，這造成了工作之中沒有明確的職責(zé)責(zé)任人，一旦遇到相關(guān)的責(zé)任問題，一些財(cái)務(wù)人員缺乏積極的處理態(tài)度，影響了財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)在事業(yè)單位中的決策作用。與此同時(shí)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身市場競爭力提高的目的，必須將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度加以建立并完善，事業(yè)單位也應(yīng)對會計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的執(zhí)行予以高度的重視，使會計(jì)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理方面的積極作用真正地發(fā)揮出來。對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立突發(fā)事件的應(yīng)急處理預(yù)案都應(yīng)健全的單位制度和責(zé)任人，職能部門才能加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性與延展性

在行政事業(yè)財(cái)務(wù)編制中，財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算是一個(gè)核心的內(nèi)容，根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算的情況來分析，財(cái)務(wù)預(yù)算編制仍舊缺乏一定的科學(xué)性。首先，很多事業(yè)單位的編制預(yù)算知識是參考之前某一時(shí)間段的預(yù)算，有些預(yù)算款的配置缺乏一定的真實(shí)性，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的使用缺乏文件的支撐，這樣以來很難做到預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)性和透明性，影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，影響預(yù)算管理的工作進(jìn)度，阻礙事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提升。關(guān)注內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)與管理，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部控制，只有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，才能認(rèn)真的組織人員完善制度、落實(shí)制度。為使內(nèi)部控制效益有所提高，在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與決策層人事的任免、經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。按領(lǐng)導(dǎo)分工授予相應(yīng)的權(quán)利，從而實(shí)現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況對預(yù)算結(jié)算監(jiān)督進(jìn)行編制并加大監(jiān)督檢查力度保證內(nèi)控制度的時(shí)效性。

三、結(jié)語

為了確保會計(jì)內(nèi)部控制以及監(jiān)督的工作有效實(shí)施，會計(jì)管理的作用在事業(yè)單位中能夠得到充分的發(fā)揮作用，必須建立并完善會計(jì)監(jiān)督以及內(nèi)部控制的機(jī)制體系，對相關(guān)部門對內(nèi)部控制的職能劃分進(jìn)一步加強(qiáng)，與此同時(shí)，動員全社會的力量對其事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督，使事業(yè)單位的服務(wù)水平得到高質(zhì)量的提升、更加標(biāo)準(zhǔn)化，促使事業(yè)單位能為人們提供更高的質(zhì)量服務(wù)。

（作者單位：天津市數(shù)字化城市管理考核中心）