財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)問題的探析

馬文青

財務(wù)管理部門是單位的核心部門，無論是企業(yè)單位還是事業(yè)單位，都有少不了財務(wù)部門發(fā)揮協(xié)調(diào)運作的功能。在財務(wù)部門的工作中，內(nèi)部控制是其主要工作內(nèi)容之一，有效的內(nèi)部控制對于降低企事業(yè)單位的風(fēng)險，提升運營效益具有重要意義。本文主要以行政事業(yè)單位為例，介紹了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，并探究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效路徑。

內(nèi)部控制的目的是為了有效降低運營成本，促進資源使用效率不斷提升，最終達(dá)到提升整體單位運營效益的結(jié)果。在內(nèi)部控制工作開展中，需要有一定的制度規(guī)范保證，科學(xué)合理的預(yù)算管理、監(jiān)督管理等，才能保證內(nèi)部控制的有效性。對此，作為行政事業(yè)單位，更應(yīng)該注重財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性開展，提升財務(wù)管理效益，促進單位管理整體效益提升。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀

目前，行政事業(yè)單位分為很多級，對于很多基礎(chǔ)行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作而言，目前，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作還是存在一定問題的，這些問題不僅影響了行政事業(yè)單位的作用發(fā)揮，還導(dǎo)致資源浪費，不利于社會和諧和穩(wěn)定。就其財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的主要問題來看，主要集中在以下幾個方面：

第一，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的內(nèi)部控制制度并不完善，沒有有效的制度指導(dǎo)，會影響內(nèi)部控制措施的規(guī)范化執(zhí)行，不利于提升內(nèi)部控制的實際效果。缺乏完善的內(nèi)部控制風(fēng)險機制和管理流程，也會導(dǎo)致行政管理和職能運行受到一定阻礙。

第二，預(yù)算管理不到位，預(yù)算編制不科學(xué)。在一些行政事業(yè)單位的預(yù)算管理中，相關(guān)的管理部門沒有將預(yù)算編制和管理放在突出的位置，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制和管理不到位，不能夠行政事業(yè)單位的財務(wù)收支提供有效的參考依據(jù)和指導(dǎo)，也會導(dǎo)致入不敷出，出現(xiàn)嚴(yán)重的財政赤字，影響行政事業(yè)單位的功能發(fā)揮。

第三，缺乏有效的監(jiān)督機制，預(yù)算績效管理不到位。目前，很多行政事業(yè)單位雖然制定了相應(yīng)的預(yù)算編制，但是在實際的落實過程中，缺乏有效的監(jiān)督管理制度和措施，導(dǎo)致預(yù)算績效管理成效不理想，缺乏有效監(jiān)督，財政支出依然是大于收入，導(dǎo)致資源的嚴(yán)重浪費，在一定程度上也影響了行政事業(yè)單位的實際監(jiān)督管理成效。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的有效對策

（一）完善內(nèi)部控制制度，做好科學(xué)規(guī)范化指導(dǎo)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對于內(nèi)部控制的實際效果會產(chǎn)生一定影響，對此，要首先完善制度建設(shè)，樹立風(fēng)險防范意識，建立財務(wù)風(fēng)險評估機制。對單位財務(wù)運營中存在的風(fēng)險進行全面的、系統(tǒng)的、客觀的評估。將風(fēng)險評估結(jié)果形成書面報告并提交領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。通過建立健全內(nèi)部控制制度，切實抓好貫徹落實。依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，進一步完善和細(xì)化機關(guān)內(nèi)部控制制度，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有制度可依，并抓好貫徹落實。健全內(nèi)控制度。實行重大資金使用集體決策，對重大事項、大額支出，均由黨組集體研究決定，確保決策民主、科學(xué)，并按流程開展業(yè)務(wù)處理工作，確保財務(wù)工作規(guī)范化運行，為財務(wù)內(nèi)部控制制度落實提供有效的規(guī)范化運行指導(dǎo)。

（二）強化預(yù)算編制，以預(yù)算管理控制財務(wù)成本

預(yù)算績效關(guān)系到上級政策落實和行政事業(yè)發(fā)展，各責(zé)任部門要充分認(rèn)識預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、政策性，要強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行程序，加強溝通協(xié)調(diào)，明確時限要求，采取切實可行的措施，加快工作進展，提高資金使用效率，確保單位預(yù)算執(zhí)行序時進度。

針對預(yù)算工作提出要求。首先要確保預(yù)算編制要科學(xué)、準(zhǔn)確、可行，預(yù)算執(zhí)行要及時，做好前期工作和可行性研究，用好用足經(jīng)費，避免經(jīng)費被省財政收回的情況。

相關(guān)行政事業(yè)的單位要強化預(yù)算觀念，切實做好中期財政規(guī)劃。要有依法理財觀念，強化預(yù)算執(zhí)行的剛性。行政一把手要高度重視預(yù)算，預(yù)算編制要做到心中有數(shù)，謀好財、理好財、用好財。此外，還要強化財經(jīng)紀(jì)律，提高資金使用效益，優(yōu)化配置，規(guī)范程序，要認(rèn)真做好收支預(yù)算，切實保障單位事業(yè)發(fā)展。

（三）強化監(jiān)督管理，完善預(yù)算績效管控

針對行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作，需要進一步強化監(jiān)管，組織開展財務(wù)大檢查。把握行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作、內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理、非稅收入管理、津補貼發(fā)放和“三公”經(jīng)費管理等財務(wù)管理工作要點，強化監(jiān)督管理的重點，并積極組織開展監(jiān)督檢查工作。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，下發(fā)整改通知單，明確整改責(zé)任，限期整改落實到位。同時要求各學(xué)校要堅持問題導(dǎo)向，舉一反三，不斷規(guī)范財務(wù)管理工作。要貫徹落實地區(qū)《衛(wèi)生健康委員會關(guān)于委屬預(yù)算管理單位2019年預(yù)算執(zhí)行情況的通報》，通報單位預(yù)算執(zhí)行的總體情況和經(jīng)費撥款、基本支出、項目支出、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)、政府采購項目預(yù)算執(zhí)行情況。對前期預(yù)算執(zhí)行情況進行詳細(xì)梳理，分析影響預(yù)算執(zhí)行進度的具體原因，提出加快預(yù)算執(zhí)行進度、提高經(jīng)費使用效益的具體措施，制定詳細(xì)的執(zhí)行計劃。

此外，行政事業(yè)單位也要全面推行預(yù)算績效管理。將績效管理范圍覆蓋到各級預(yù)算單位和所有財政資金，并加強績效評價結(jié)果應(yīng)用，將評價結(jié)果作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財政政策和科學(xué)安排預(yù)算的重要依據(jù)。推進財政信息公開。全市各級部門將本單位預(yù)決算及“三公”經(jīng)費信息在規(guī)定的時限內(nèi)向社會公開，部門預(yù)決算公開細(xì)化到項級科目，并按經(jīng)濟科目公開到款級，并主動接受社會監(jiān)督。通過嚴(yán)格監(jiān)督管理，促進財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實，提升內(nèi)部控制的實際成效。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作意義重大，針對財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題，需要進一步提升重視度，積極完善財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強化預(yù)算管理，做好內(nèi)控監(jiān)管，才能切實提升整體財務(wù)內(nèi)部控制的實際效果。

（作者單位：山東醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校）