淺談如何完善成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施

摘 ?要：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)和核心，也是企業(yè)管理、識(shí)別、監(jiān)督、控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。本文結(jié)合成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)，并對(duì)成品油企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系制度的認(rèn)識(shí)和設(shè)計(jì)以及考核監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行了全面分析。對(duì)成品油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的作用進(jìn)行了闡述，并且提出了成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：銷售;企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控;措施

相較于一般性質(zhì)的銷售企業(yè)或者其他類型的企業(yè)，成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)工作具有一定的特殊性，其自身主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)涉及面非常廣泛，其財(cái)務(wù)工作與成品油銷售企業(yè)的價(jià)值鏈互相貫穿，涉及到了企業(yè)的投資、管理、零售等所有運(yùn)作環(huán)節(jié)，資金金額巨大且較為分散。成品油還跟人們的日常生活和工作息息相關(guān)，其需求量非常大，企業(yè)資金較為分散還下設(shè)眾多的零售和批發(fā)店，因此營(yíng)業(yè)額相應(yīng)地也非常高。作為成品油銷售企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)的反應(yīng)非常敏感，這類的財(cái)務(wù)工作也就要有能夠具備應(yīng)付市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，如何提高企的業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有效防止不同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)依法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，加強(qiáng)成品油企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督就顯得尤為重要。

一、企業(yè)成品油銷售財(cái)務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀分析

（1）內(nèi)部員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在認(rèn)識(shí)偏差。目前在基層成品油銷售企業(yè)的實(shí)際工作中，都已建立了相對(duì)清晰和完善的監(jiān)督體系與內(nèi)部控制體系，在業(yè)務(wù)的各個(gè)流程環(huán)節(jié)也都中明確了所涉及管控點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但是，在實(shí)際操作和執(zhí)行的過(guò)程中仍難免存在相應(yīng)的薄弱環(huán)節(jié)和一定的誤區(qū)。首先，是企業(yè)的“一把手”對(duì)管理時(shí)不重視和內(nèi)部控制制度把控不嚴(yán)，經(jīng)常導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式的存在;其次，員工對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)和偏差，總是站在企業(yè)對(duì)立面去看待財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，往往把內(nèi)控制度和對(duì)本部門或員工的監(jiān)督當(dāng)作是一種約束和束縛，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致執(zhí)行不到位。目前從一些成品油銷售企業(yè)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況來(lái)看，多數(shù)內(nèi)控制度流程的設(shè)計(jì)不接地氣與實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)，制度執(zhí)行不到位且困難重重。導(dǎo)致缺乏推行的力度執(zhí)行部門不能很好的執(zhí)行。有的只是流于形式和表面文章現(xiàn)象嚴(yán)重，成品油銷售企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是停留在紙面上和掛在墻壁上的應(yīng)付形式，這種不合理內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)在具體執(zhí)行時(shí)就嚴(yán)重走了樣，就會(huì)以各種困難為由來(lái)推脫責(zé)任，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。

（3）財(cái)務(wù)缺乏激勵(lì)與考核機(jī)制致使內(nèi)控監(jiān)督不受重視。雖然當(dāng)前成品油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)控制度已經(jīng)在基層的各項(xiàng)工作流程中實(shí)現(xiàn)了全覆蓋，但是成品油銷售企業(yè)監(jiān)督和財(cái)務(wù)內(nèi)控得不到足夠重視，成品油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和考核管理以及監(jiān)督層級(jí)相對(duì)都比較低。企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)一般都不主管該工作，往往都是由企管部門或者財(cái)務(wù)部門來(lái)兼任。所以在這種情況下企業(yè)的內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮應(yīng)有的作用往往在考核和激勵(lì)以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督上所體現(xiàn)的權(quán)重相對(duì)較輕;更有甚者以致至連激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制都沒(méi)有，當(dāng)然就不能引起員工的響應(yīng)和基層領(lǐng)導(dǎo)的重視。

二、完善成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

（1）正確認(rèn)識(shí)成品油企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。成品油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障和基礎(chǔ)。企業(yè)的各級(jí)管理層必須正確而全面的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，因?yàn)檫@是事關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的一件“生死攸關(guān)”的大事，不僅僅是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)的簡(jiǎn)單措施。要對(duì)成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行徹底的改變，就得從完善成品油公司治理結(jié)構(gòu)的角度來(lái)問(wèn)題，對(duì)每一項(xiàng)企業(yè)規(guī)范的措施都必須考慮現(xiàn)有條件的限制，也要對(duì)其內(nèi)部控制體系進(jìn)行前瞻性的重新定位，而僅僅不是在某些方面做簡(jiǎn)單規(guī)范。只有這樣才能避免內(nèi)控制度制約企業(yè)，從而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的以適應(yīng)新環(huán)境的發(fā)展。

（2）全面落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理機(jī)制。要想做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作要就必須加強(qiáng)成品油企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)，建立全面的內(nèi)部控制預(yù)算管理機(jī)制。傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)糾弊已不再滿足于保護(hù)企業(yè)的保護(hù)資產(chǎn)安全。因此，企業(yè)必須保證管理政策的效益和效率來(lái)提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運(yùn)行質(zhì)量。把預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要手段，通過(guò)預(yù)算管理來(lái)起到控制、計(jì)劃、協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用，對(duì)成品油投資、采購(gòu)、費(fèi)用、銷售等實(shí)行全面預(yù)算和統(tǒng)籌管理，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)責(zé)任，并通過(guò)調(diào)整、分析、監(jiān)控、跟蹤、考核確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利完成，做到“前期預(yù)算，中期控制，后期考核”，將內(nèi)控預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)全面控制落實(shí)到位。

（3）完善企業(yè)內(nèi)控配套體系的激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)前成品油銷售企業(yè)的主要內(nèi)控制度的措施往往都側(cè)重于事前控制和事中控制兩方面，而很少涉及到對(duì)事后的控制。企業(yè)要想將內(nèi)控制度與之相配套的激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善，既要對(duì)事后內(nèi)部控制措施的有效性評(píng)價(jià)，也要對(duì)相應(yīng)的內(nèi)控措施對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，并分析其原因依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)欠妥部分做出相應(yīng)的改進(jìn)和落實(shí)調(diào)整，為企業(yè)管理者來(lái)提供未來(lái)計(jì)劃制定的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。圍繞內(nèi)控制度建立健全有效合理的考核要求，做到有獎(jiǎng)有罰獎(jiǎng)罰分明，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造“人人有動(dòng)力、個(gè)個(gè)有責(zé)任”的良好內(nèi)部控制環(huán)境氛圍。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：苗艷娟（1982.3_），女，內(nèi)蒙古赤峰人，本科，企業(yè)職工，單位：中國(guó)石油赤峰銷售分公司，研究方向：銷售企業(yè)預(yù)算，銷售企業(yè)內(nèi)控。