論新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在建筑施工企業(yè)中的重要性及創(chuàng)新發(fā)展舉措

胡進(jìn)新，趙東洋

一、內(nèi)部審計(jì)的定義及內(nèi)部審計(jì)在建筑施工企業(yè)中的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)的根本目的是為了監(jiān)督評(píng)價(jià)某項(xiàng)工作或者制度的效果和實(shí)施。它具備獨(dú)立性和客觀性，通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部管控工作的審查和評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)以上工作落實(shí)情況的有效掌握，促進(jìn)相關(guān)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。它建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既能夠?qū)?nèi)控體系的具體應(yīng)用情況進(jìn)行評(píng)估管理，查驗(yàn)內(nèi)部控制制度是否存在漏洞，同時(shí)還能夠驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息是否存在問(wèn)題，幫助企業(yè)做好對(duì)資產(chǎn)的管理，準(zhǔn)確掌握企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和經(jīng)營(yíng)情況。

（二）內(nèi)部審計(jì)在建筑施工企業(yè)中的重要性

“十八大”以來(lái)，隨著國(guó)家治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，全面依法治國(guó)的不斷實(shí)施，企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，使建筑施工企業(yè)提高了對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)注度。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.幫助企業(yè)優(yōu)化管理體系

內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程，實(shí)際上是企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部問(wèn)題的過(guò)程。借助內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策、合同管理、分包管理、人事薪酬管理、材料核銷(xiāo)管理、財(cái)務(wù)收支、稅務(wù)籌劃及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等方面內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，能夠合理的評(píng)定內(nèi)部控制體系是否完善有效，如果生產(chǎn)某一環(huán)節(jié)或者某一部門(mén)出現(xiàn)問(wèn)題，能夠有效排查內(nèi)控中所出現(xiàn)的問(wèn)題不足，及時(shí)分析原因，為經(jīng)營(yíng)管理提供數(shù)據(jù)信息支撐，

采取應(yīng)對(duì)措施，這很大程度上促進(jìn)了企業(yè)管理體系不斷的完善和加強(qiáng)。因此，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，避免企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)流失，確保相關(guān)信息的準(zhǔn)確有效可靠，促進(jìn)整體經(jīng)營(yíng)管理效率質(zhì)量的提高，確保既定經(jīng)營(yíng)方針目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而起到優(yōu)化管理體系的作用。

2.保證經(jīng)營(yíng)合法

內(nèi)部審計(jì)工作能夠通過(guò)一系列的審核監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中各種行為活動(dòng)的評(píng)估管理，查檢其是否存在不合理、違法或者不規(guī)范的情況。這與企業(yè)運(yùn)行發(fā)展以及日常工作開(kāi)展都有著密切關(guān)系，利用內(nèi)部審計(jì)可以最大化提高各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效益。通過(guò)物資設(shè)備采購(gòu)、工程分包、勞務(wù)結(jié)算、機(jī)械設(shè)備租賃結(jié)算、資金支付等經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，規(guī)范合同約定條款，降低合同執(zhí)行中的履約風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.作為企業(yè)管理層的重要抓手

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理層的最有效工具，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)。一方面，內(nèi)部審計(jì)彌補(bǔ)了管理層作為企業(yè)重大政策的決策者，不能深入熟悉到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，獲取更多的信息。另一方面，內(nèi)部審計(jì)可以有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所產(chǎn)生的不足和缺陷，幫助管理層更好實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的管理和控制。

4.防止違規(guī)事件的發(fā)生，糾正不正之風(fēng)

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，能夠界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，強(qiáng)化制度的約束力，促進(jìn)廉政建設(shè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到一定的規(guī)范作用。

5.培養(yǎng)和保護(hù)企業(yè)人才

通過(guò)開(kāi)展對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、年薪兌現(xiàn)審計(jì)、企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)等多種形式審計(jì)，幫助和提醒企業(yè)管理者堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，樹(shù)立責(zé)任意識(shí)、守規(guī)矩意識(shí)和擔(dān)當(dāng)意識(shí)，為企業(yè)業(yè)績(jī)考核和選拔合格的領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)揮重大作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在建筑施工企業(yè)中的現(xiàn)狀分析

（一）審計(jì)缺乏前瞻性，滯后問(wèn)題嚴(yán)重

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的國(guó)有企業(yè)中，有相當(dāng)一部分企業(yè)只有在事故產(chǎn)生后才去開(kāi)展審計(jì)，并沒(méi)有在工作開(kāi)始前和實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行審計(jì)，這在建筑施工行業(yè)中，往往會(huì)造成資金浪費(fèi)，效益降低。對(duì)于審計(jì)工作，應(yīng)該根據(jù)工程的開(kāi)展貫徹在整個(gè)工程項(xiàng)目中，有效識(shí)別和排查各個(gè)階段所產(chǎn)生的問(wèn)題和不足?？傊?，建筑施工企業(yè)在具體的內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)該有效把握工作的重點(diǎn)，創(chuàng)新工作模式，做好對(duì)具體經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中問(wèn)題和不足的審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)上來(lái)。即應(yīng)加強(qiáng)事前籌劃、事中進(jìn)行跟蹤，保證項(xiàng)目各階段生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）尚未對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的任職要求加以規(guī)范

建筑施工企業(yè)涉及方面多、線長(zhǎng)并且相對(duì)比較分散，因此這就決定內(nèi)部審計(jì)人員需要需要掌握各種相關(guān)專業(yè)知識(shí)，比如工程技術(shù)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、企業(yè)管理及法律等專業(yè)知識(shí)。然而現(xiàn)在大部分施工企業(yè)，一方面內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)自會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)，這樣不利于審計(jì)范圍的拓展；另一方面，未建立內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)資格考試、考核和培訓(xùn)制度，不利于內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)的提升；第三方面，部分大型國(guó)有企業(yè)，雖然在公司層面設(shè)置有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但在企業(yè)的分、子公司或直屬二級(jí)單位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在兼職或非專職審計(jì)人員情形較多，獨(dú)立性較差，在一定程度上阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)方法過(guò)于落后，效率效果相對(duì)較差

1.通過(guò)分析研究當(dāng)下建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作可以發(fā)現(xiàn)，在具體工作中多是利用相關(guān)軟件來(lái)審核檢查具體的賬目明細(xì)，基本都是從書(shū)面數(shù)據(jù)上入手進(jìn)行審計(jì)，基本沒(méi)有深入現(xiàn)場(chǎng)來(lái)開(kāi)展相關(guān)調(diào)查、走訪、分析，大數(shù)據(jù)時(shí)代，缺少與時(shí)俱進(jìn)的思維，業(yè)審融合不能有效體現(xiàn)，因此幾乎無(wú)法實(shí)現(xiàn)深入、多角度的挖掘在具體工程建設(shè)中所產(chǎn)生的問(wèn)題和漏洞。

2.審計(jì)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單、單一，一般局限于事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及弊端的預(yù)防等方面的審計(jì)，隨著近年來(lái)建筑行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)白熱化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益劇增，工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還處在理論分析和初始化操作的狀態(tài)中，未能跟上大型建筑企業(yè)從規(guī)模效應(yīng)逐步向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型的步伐；再者，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)施工企業(yè)發(fā)展的具體現(xiàn)狀展開(kāi)缺乏深入地研究和評(píng)價(jià)，不利于企業(yè)內(nèi)部管理體系評(píng)估的開(kāi)展。

三、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展舉措

（一）健全內(nèi)部審計(jì)制度和體系

內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其作用，必須要有健全的審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)和政府要求，遵循《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，為企業(yè)內(nèi)審人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，提升內(nèi)審人員的綜合能力水平和專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要從制度構(gòu)建、人員配置、方法確立、標(biāo)準(zhǔn)制定、監(jiān)督管理等多個(gè)方面入手，制定完善合理的的內(nèi)部審計(jì)體系，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍及行為規(guī)范等，使審計(jì)工作有章可循，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要采用科學(xué)合理的方法來(lái)做好對(duì)相關(guān)職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、公開(kāi)性、公正性和透明性。最后，強(qiáng)化審計(jì)檔案管理，嚴(yán)格按照要求來(lái)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展，保證整個(gè)工作的規(guī)范有序。

（二）建立整改長(zhǎng)效機(jī)制，提高審計(jì)實(shí)效

首先，審計(jì)部門(mén)要從長(zhǎng)期工作入手來(lái)進(jìn)行審計(jì)整改，充分發(fā)揮各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)作用、協(xié)同作用，將問(wèn)題分解到各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，推進(jìn)整改落實(shí)到位，堅(jiān)決杜絕虛假整改、整改不認(rèn)真、不徹底的情況發(fā)生。其次，要建立問(wèn)題整改考核制度，抓好審計(jì)工作“回頭看”，嚴(yán)肅處理不認(rèn)真對(duì)待整改的單位和個(gè)人，增加對(duì)其的處罰，將整改情況納入到責(zé)任人員的年度績(jī)效評(píng)價(jià)、單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的績(jī)效考核成績(jī)考核評(píng)審中，并實(shí)行審計(jì)整改情況通報(bào)制度，確保審計(jì)工作取得實(shí)效。第三，要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，既要追責(zé)問(wèn)責(zé)，也要認(rèn)真查找問(wèn)題分析原因，舉一反三，起到事半功倍的效果。對(duì)于審計(jì)反映的典型性、普遍性、嚴(yán)重性的問(wèn)題，要及時(shí)分析研究，分析是否存在制度缺陷，存在缺陷的要不斷強(qiáng)化和完善制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)從源頭上解決問(wèn)題。

（三）構(gòu)建業(yè)審融合平臺(tái)，創(chuàng)新審計(jì)方法

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新變化，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把審計(jì)轉(zhuǎn)型放在首位，內(nèi)部審計(jì)的作用不僅限于事后監(jiān)督，應(yīng)更多的著力于事前防御和事中控制，可采用多樣式的審計(jì)手段，創(chuàng)新審計(jì)方式方法。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大多數(shù)建筑施工企業(yè)均建立了電子信息管理平臺(tái)，如：OA辦公軟件，ERP財(cái)務(wù)管理軟件、HCM人力資源管理系統(tǒng)、釘釘智能管理系統(tǒng)、區(qū)塊資金管理系統(tǒng)等，這些信息化數(shù)據(jù)的應(yīng)用，為企業(yè)構(gòu)建業(yè)審融合，搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，提供了廣闊的運(yùn)用空間。內(nèi)審人員可以根據(jù)授權(quán)直接查詢和提取相關(guān)審計(jì)底稿資料，避免以往依靠被審計(jì)單位配合完成基礎(chǔ)資料填報(bào)才能進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的被動(dòng)局面；內(nèi)部審計(jì)人員還可以結(jié)合對(duì)各管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)提出建設(shè)性建議，不斷完善過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與審計(jì)融合、監(jiān)督與服務(wù)并行，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋。

（四）要順應(yīng)企業(yè)管理模式，拓展審計(jì)范圍

一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計(jì)，更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)，也就是說(shuō)在具體的工程建設(shè)施工中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制才可以取得更加良好的效果。然后在當(dāng)下建筑施工企業(yè)業(yè)已經(jīng)改變了以往單一的建造發(fā)展模式，已經(jīng)逐漸變成了綜合性的企業(yè)，所以為了更好幫助企業(yè)的發(fā)展，審計(jì)工作也需要結(jié)合當(dāng)下施工企業(yè)的發(fā)展方向和工作內(nèi)容來(lái)拓展工作范圍。同時(shí)，也對(duì)企業(yè)內(nèi)審人員提出了更高的要求，審計(jì)人員必須有較高的理論水平和豐富實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式非常熟悉，開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)，必須結(jié)合具體的項(xiàng)目立項(xiàng)，才能對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理工作情況、運(yùn)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督。

（五）引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量

將審計(jì)前移，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是指在審計(jì)工作進(jìn)行中以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的一種審計(jì)方式，應(yīng)用中可實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)，促使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的整體水平逐漸提升。如在項(xiàng)目承接過(guò)程中，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可使企業(yè)通過(guò)對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目成本費(fèi)用的綜合考慮，從投標(biāo)狀況、市場(chǎng)資源、經(jīng)濟(jì)效益等多方面入手，深入分析其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，使內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展能夠達(dá)到預(yù)期效果；項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)項(xiàng)目的履約風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)主拖欠資金風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)等加以分析，找出科學(xué)的應(yīng)對(duì)方法，確保建筑工程項(xiàng)目實(shí)施的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)的科學(xué)應(yīng)用，能夠幫助內(nèi)部審計(jì)效率的提升，拓寬創(chuàng)新建筑施工企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的工作思路。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)工作人員綜合素質(zhì)

首先，選擇經(jīng)驗(yàn)足、業(yè)務(wù)水平較高的人員來(lái)組建相關(guān)工作隊(duì)伍，引入有工程技術(shù)、法律、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的復(fù)合型人才，豐富審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)；做好對(duì)相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)技能考試考核，積極開(kāi)展相關(guān)后續(xù)繼續(xù)教育工作，使內(nèi)部審計(jì)員所掌握的知識(shí)、方法和技能不斷的更新。其次，從職業(yè)素養(yǎng)教育及內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化建設(shè)方面入手進(jìn)行強(qiáng)化，提高從業(yè)人員的公正廉潔意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，提高其在工作中的規(guī)范性和合法性；結(jié)合實(shí)際工作特點(diǎn)和具體情況構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)制度，對(duì)當(dāng)下的人力管理、績(jī)效考核等都進(jìn)行進(jìn)一步完善優(yōu)化，有效促進(jìn)人員積極性和規(guī)范性的提高。第三，在人才隊(duì)伍建設(shè)及培訓(xùn)學(xué)習(xí)交流方面，大型國(guó)有建筑施工企業(yè)首先要起到帶頭垂范作用，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，積極開(kāi)展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)交流，以及試點(diǎn)走出去的業(yè)務(wù)交流方式，舉辦與集團(tuán)外同行業(yè)間的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)交流，推動(dòng)建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作直接關(guān)系著建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，與建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)，因此在當(dāng)下必須強(qiáng)化在這一方面的管理管控，只有這樣才可以實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)需要充將其提升到戰(zhàn)略發(fā)展高度，正確對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵進(jìn)行把控，從強(qiáng)化內(nèi)部管理、完善制度、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、提高人員素質(zhì)等多個(gè)方面入手，幫助建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不斷突破現(xiàn)有層次，為建筑企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。