大數(shù)據(jù)時代下審計工作的創(chuàng)新路徑

■ 鄭世念（容誠會計師事務所（特殊普通合伙）廈門分所）

大數(shù)據(jù)是一種在平常經(jīng)營中產(chǎn)生、累積的用戶網(wǎng)絡行為數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)信息的爆炸性增長使得數(shù)據(jù)的數(shù)量及結構類型都發(fā)生了很大的改變，就審計領域而言，在日常的工作審計中生成的和審計事項有關的全部行為數(shù)據(jù)，包括會計師事務所與審計對象的全部有關活動數(shù)據(jù)共同形成了審計大數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的審計方式主要以看賬本、翻憑證為主，審計的范圍窄，效率十分低下。例如，根據(jù)審計調查報告顯示，在數(shù)字化審計平臺構建前，審計人員審計的對象只能是9~16 家單位，當數(shù)字化平臺構建起后，能夠實現(xiàn)110多家的審計，借助數(shù)據(jù)研判疑點，從問題中做到有針對性的拓展審計?？梢哉f大數(shù)據(jù)時代下，審計的范圍、方法等都會大大的改觀，審計的工作將會有著更大更廣的空間，這一時代背景下，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)不能適應現(xiàn)有的審計工作需要，難以有效發(fā)揮出審計工作的作用。因此，探究大數(shù)據(jù)時代下審計工作的創(chuàng)新路徑具有重要的意義。

一、大數(shù)據(jù)時代下審計工作的概述

大數(shù)據(jù)是一種有著海量、高增長率與多種樣的數(shù)據(jù)資料，需要新處理方式在適合時間里抓取、管控、處理和整理，該信息資產(chǎn)有更強的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力，具有價值大（Value）、數(shù)據(jù)量大（Volume）、數(shù)據(jù)類型多（Variety）和精確度高（Veracity）等優(yōu)勢被廣泛應用于各個領域。審計部門是經(jīng)濟運轉綜合性監(jiān)管單位，與數(shù)據(jù)有著必然的關聯(lián)性，每天產(chǎn)生的大量的，真實的，可靠的數(shù)據(jù)在在審計工作中發(fā)揮著巨大的作用，因而在審計工作中應用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢也日趨明顯，國務院在《關于加強審計工作的意見》文件中第19條就強調在審計實踐中，要不斷探究應用大數(shù)據(jù)技術的路徑，強化數(shù)據(jù)全面有效利用程度，增強應用信息化技術，核查問題、判斷分析、評價探討、整體分析的能力，可見把大數(shù)據(jù)審計導入審計信息化日常工作中已成為一種趨勢，因而審計部門應具備對社會經(jīng)濟數(shù)據(jù)的敏捷觸感性，學會數(shù)據(jù)的深度發(fā)掘、有效利用所獲得的數(shù)據(jù)，并不斷發(fā)展創(chuàng)新，以適應新的時代發(fā)展需要。

二、大數(shù)據(jù)時代下審計工作的創(chuàng)新路徑

（一）構建全景化的智能信息化審計模式

全景化的智能信息化審計模式強調的是全景觀察監(jiān)督，借助“大數(shù)據(jù)”、“云計算”和“互聯(lián)網(wǎng)+”等信息技術，實現(xiàn)數(shù)據(jù)收集的日常化、制度化與規(guī)范化的一個過程。具體是兩個方面，一是在智能信息化審計方面，最關鍵的是解決因為市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展下，被審計企業(yè)的發(fā)展規(guī)模變得更大了，他們的業(yè)務日趨多樣化、全球性特點，使得看賬本、翻憑證的手工審計方式是無法滿足當前全面發(fā)展的需要，因此需要借助現(xiàn)代化的信息技術，尤其是審計人員與計算機專業(yè)技術人員相結合，實現(xiàn)審計專業(yè)人員和計算機專業(yè)人員的專業(yè)性以發(fā)揮好審計智能化最大化，共同利用信息技術，定期的采集財務數(shù)據(jù)，業(yè)務數(shù)據(jù)等所有數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)查詢檢索功能，針對審計目標進行全面分析，當問題出現(xiàn)或者疑點產(chǎn)生時，要延伸核查，根據(jù)審計結果，出具恰當?shù)膶徲媹蟾妗Ｒ孕纬梢粋€以數(shù)據(jù)找出問題，分析問題，解決問題的過程。二是全景式智能化觀察檢查。其原理就是利用實時全景采集道理，將審計對象的全部審計數(shù)據(jù)采取全方位的采集、匯總、分類。根據(jù)不同的維度和口徑進行全景式智能化觀察檢查。使用反復觀看、再現(xiàn)有關業(yè)務流程挖掘審計數(shù)據(jù)的生成過程，同時，聯(lián)合行業(yè)與過往的審計材料，采取“問題導向”與“結果導向”審計，最終實現(xiàn)了潛在資源的挖掘，和資源的科學配置。全景化的審計方式和智能信息化審計方式以構建起全景化的智能信息化審計模式。

（二）創(chuàng)建復合型權威性的審計機制

俗語言：無規(guī)矩不成方圓，可見一個規(guī)矩或者一個機制的重要性，但是形成的機制并不是一成不變的，尤其是隨著新的技術出現(xiàn)，新的時代變遷，往往需要構建另外一種機制才能適應社會發(fā)展的需要。大數(shù)據(jù)下，為了提高審計質量，當前采用的是風險導向審計模式，其模式就是將不多的審計資源合理地分配給最需要審計的地方，采用有針對性的審計方式，獲得高效率的最優(yōu)化審計結果，具體實施就是利用審計風險模式，就是針對被審計單位采取完整風險評測的基礎上構建相符合的審計措施，也就是創(chuàng)建復合型權威性的審計機制。該機制就是將復合型審計人才培養(yǎng)作為重點，同時購買具有社會化的專業(yè)性服務，利用專業(yè)人才審計，以專業(yè)人才做專門事情，這樣具有高效的審計措施就能為高標準的審計質量給予真實可靠的保證。同時需要結合有關監(jiān)管機構和部門對公眾公司信息披露要求，如何建立從基礎數(shù)據(jù)到披露的審核過程也需要復合型權威性的審計機制的建立。

（三）促進理論知識的創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)下，數(shù)據(jù)的數(shù)量還是數(shù)據(jù)的結構類型都有了很大的改變，審計的方式方法在無形中都發(fā)生了很大的改變。大數(shù)據(jù)背景下的審計理論知識創(chuàng)新是一個理論與實踐相結合的過程，也就是審計的理論與實務的探究過程，理論上強化大數(shù)據(jù)審計的屬性，和審計職能，審計任務等有關問題分析，建立起符合大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的，能夠用到闡釋，預測各類審計狀況的審計理論知識。同時還要強化與有關部門的通力合作探究，包括我國的信息化咨詢委員會、發(fā)改委、工信部、公安部和財政部等各個部門，從多方面，多視野，更加精準性的掌控客觀事實，和政策約束。還有構建起有一定能力的專家學者，審計研究員，擔負起掌握前沿咨詢，熱門事件、規(guī)劃審計思路等任務，為大數(shù)據(jù)背景下的審計實踐操作指明方向。