中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題及對(duì)策研究

■ 李美霖（遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院）

一、引言

近年來伴隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國市場(chǎng)環(huán)境在逐步優(yōu)化與完善，中小企業(yè)迎來了更加優(yōu)質(zhì)的發(fā)展環(huán)境，但是同樣的，受經(jīng)濟(jì)、競(jìng)爭(zhēng)全球化的影響，中小企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)沖擊也更加激烈。而在中小企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力明顯不足的情況下，財(cái)務(wù)管理是決定中小企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。目前我國大部分中小企業(yè)的整體發(fā)展都偏于偶然性，目光更多的集中在短期發(fā)展規(guī)劃上，更替頻繁。這與企業(yè)規(guī)模單一、資金薄弱、資本運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下、投融資難度較大等諸多問題有著直接關(guān)系。如何提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平是解決中小企業(yè)健康長久發(fā)展的關(guān)鍵問題。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)界定

中小企業(yè)的定義是相對(duì)于大企業(yè)而言，中小企業(yè)是社會(huì)上個(gè)人或者或多人認(rèn)籌組建的企業(yè)。這種企業(yè)無論是規(guī)模還是經(jīng)營范圍相對(duì)較少，在我國中小企業(yè)是指根據(jù)我國相關(guān)法律文件的規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模小于一定體量。而各國對(duì)于中小企業(yè)的定義有著不同理解，國外對(duì)于中小企業(yè)的界定既有按照從業(yè)人數(shù)區(qū)分，又有按照資本額區(qū)分的國家。例如美國的中小企業(yè)要求從業(yè)人數(shù)不超過500人，而日本則是按照從業(yè)人數(shù)或資本額對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行劃分。我國則是從企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營收入等進(jìn)行區(qū)分，同時(shí)又根據(jù)不同行業(yè)，設(shè)置了不同行業(yè)的中小企業(yè)區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。例如建筑業(yè)中小企業(yè)的從業(yè)人數(shù)界限為3000人，銷售額的界限為30000萬元，而資產(chǎn)總額的界限為40000元，在這一界限之下的企業(yè)均為中小企業(yè)。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

1.企業(yè)規(guī)模限制財(cái)務(wù)管理的規(guī)模

中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模相對(duì)較小，企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，企業(yè)在資本運(yùn)作過程中企業(yè)所有者風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不足，導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)營者在企業(yè)發(fā)展過程中急于成本回收，更加傾向短期回報(bào)率較高的經(jīng)營決策和粗放式的財(cái)務(wù)管理方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)模的專業(yè)化和規(guī)?；l(fā)展受到嚴(yán)重?cái)D壓。

粗放式管理是目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的顯性特點(diǎn)，尤其是在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)責(zé)任制沒有明確落實(shí)的情況下，中小企業(yè)自身的規(guī)模限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，自然也在一定程度上限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

2.家族企業(yè)形成財(cái)務(wù)管理的一言堂

中小企業(yè)在我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中呈現(xiàn)了數(shù)量較大、生命周期較短的特點(diǎn)。這與中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)有著直接聯(lián)系。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺少獨(dú)立性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析報(bào)告幾乎完全服務(wù)于企業(yè)擁有者，企業(yè)擁有者對(duì)于企業(yè)發(fā)展方向的規(guī)劃具有絕對(duì)話語權(quán)，在企業(yè)具體經(jīng)營過程中一言堂現(xiàn)象嚴(yán)重。財(cái)務(wù)管理基本職能中的監(jiān)督職能流于形式，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營決策分析缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)支撐，為企業(yè)的長期發(fā)展埋下隱患。

3.財(cái)務(wù)管理權(quán)和決策權(quán)高度集中

不同于大型企業(yè)或集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理權(quán)和企業(yè)決策權(quán)方面實(shí)施多權(quán)分立機(jī)制，大部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)和決策權(quán)都是由公司管理者一手掌握，雖然企業(yè)也有財(cái)務(wù)管理部門，但是財(cái)務(wù)管理部門更多的是服務(wù)于公司管理者的一言堂。因此，中小企業(yè)的內(nèi)部控制和公司治理效果相對(duì)有限。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，需要管理層上的充分支持，財(cái)務(wù)管理只有保持自身的完整性和獨(dú)立性，財(cái)務(wù)管理開展的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和財(cái)務(wù)決策有用性才能夠得到充分的保證。權(quán)利過于集中使得財(cái)務(wù)管理的作用大大削弱，財(cái)務(wù)管理權(quán)利和經(jīng)營決策權(quán)過度集中使得企業(yè)財(cái)產(chǎn)和私人財(cái)產(chǎn)混亂不清，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題

（一）管理層財(cái)務(wù)管理意識(shí)滯后

規(guī)模不足和發(fā)展經(jīng)驗(yàn)上的欠缺是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的根本原因之一，也導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者在經(jīng)營過程中只注重眼前利益，企業(yè)管理者關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)發(fā)展成本的最低化和企業(yè)股東權(quán)益的最大化，而忽視財(cái)務(wù)管理帶來的綜合效益和長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理意識(shí)的滯后性在企業(yè)日常經(jīng)營中給企業(yè)的發(fā)展帶來的巨大隱患。中小企業(yè)擁有者普遍缺乏財(cái)務(wù)管理觀念，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營中企業(yè)的經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理的重視程度相對(duì)偏低，所以就使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展階段對(duì)財(cái)務(wù)管理提出的全新要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理表現(xiàn)出明顯的滯后性。

（二）缺少多元化融資渠道

中小企業(yè)薄弱的資產(chǎn)狀況對(duì)于企業(yè)融資有著阻礙作用。目前中小企業(yè)的主要融資渠道是銀行貸款，但是大部分中小企業(yè)可以用于抵押的資產(chǎn)總量相對(duì)較少，同時(shí)自身的資信水平也相對(duì)偏低，加大了中小企業(yè)在銀行貸款的難度，也使得中小企業(yè)在融資過程中渠道過于單一。中小企業(yè)的融資手段十分單一，從定量上限定的中小企業(yè)資產(chǎn)相對(duì)薄弱。定性劃分的中小企業(yè)處于企業(yè)的成長期需要資金巨大且發(fā)展不穩(wěn)定。而且客觀來講，銀行對(duì)于中小企業(yè)設(shè)置較高的融資門檻本身并沒有太大的問題，因?yàn)殂y行也是要充分考量貸款風(fēng)險(xiǎn)問題的，而很多中小企業(yè)確實(shí)存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，所以想要真正通過銀行渠道進(jìn)行融資，目前中小企業(yè)的整體發(fā)展水平就無法達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。而與此同時(shí)，其他融資渠道也更多的在中小企業(yè)融資方面抱持觀望的態(tài)度，中小企業(yè)很難通過銀行貸款來平穩(wěn)度過成長期。社會(huì)上對(duì)于中小企業(yè)投資信心不足和政府紅利政策的缺失使得中小企業(yè)缺少多元化的融資渠道。

（三）內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)

中小企業(yè)一言堂現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)老板在企業(yè)的管理中的權(quán)威不容置疑，使得財(cái)務(wù)管理上的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制工作難以展開，在中小企業(yè)中管理層直系親屬擔(dān)任財(cái)務(wù)管理重要崗位，更有中小企財(cái)務(wù)管理制度上完全委托第三方代理，代理公司每月負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和報(bào)表編制，對(duì)于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)使用情況置之不理，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制變成了財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)核算和匯總。中小企業(yè)為節(jié)約人工成本，還會(huì)有一人身兼出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理多職位，財(cái)務(wù)管理上財(cái)務(wù)核算、稽核、決策職能集一人之身，又何談財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制職能。中小企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員相對(duì)專業(yè)水平較低，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營和決策上的難有作為，在職業(yè)操守上的堅(jiān)守不足，利益面前使得財(cái)務(wù)從業(yè)者違規(guī)操作。財(cái)務(wù)管理上的操作不規(guī)范操作對(duì)于管理層的監(jiān)督和建議權(quán)流于形式。內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（四）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

中小企業(yè)投資者和經(jīng)營者對(duì)于市場(chǎng)的變化具有敏銳的嗅覺，多數(shù)中小企業(yè)老板最開始從業(yè)于市場(chǎng)或者銷售，這也導(dǎo)致其在企業(yè)經(jīng)營方針上存在巨大不足，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃不足，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。企業(yè)的經(jīng)營者在看得見的利益吸引下，如果能夠節(jié)約成本提高企業(yè)收入，企業(yè)管理者更愿意放棄長遠(yuǎn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，去選擇近在眼前的利益，往往忽視企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和相關(guān)人才培養(yǎng)計(jì)劃。組織機(jī)構(gòu)的合理性和完整性大打折扣，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的核心機(jī)構(gòu)，只對(duì)企業(yè)所有者負(fù)責(zé)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到企業(yè)經(jīng)營者的絕對(duì)監(jiān)督。垂直的管理方式是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要特點(diǎn)，例如企業(yè)總經(jīng)理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)直接管理。這種管理模式固然可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)的安全性，但是由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)單一企業(yè)管理者縮減人工成本容易導(dǎo)致一人多崗，財(cái)務(wù)職責(zé)混亂且容易造成相關(guān)人員不履職。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)專業(yè)水平較低，缺少專業(yè)水準(zhǔn)較高的從業(yè)人員，以至于企業(yè)財(cái)務(wù)管理從業(yè)隊(duì)伍構(gòu)成不合理，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的不合理構(gòu)建極大影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施效果。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決策略

（一）加管理層優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理意識(shí)

在國內(nèi)外不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，不斷提升優(yōu)化的財(cái)務(wù)管理意識(shí)可以幫助企業(yè)面對(duì)不斷出現(xiàn)的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)上的優(yōu)化最基礎(chǔ)的就是要從財(cái)務(wù)管理人員的管理意識(shí)層面進(jìn)行優(yōu)化，要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的視角實(shí)施深層次的財(cái)務(wù)管理環(huán)境塑造。建立長遠(yuǎn)人才培養(yǎng)計(jì)劃有利于中小企業(yè)的長期發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)資金管理，深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平提高，長期有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，有利于企業(yè)決策更加科學(xué)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，專人專管的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)真正能夠應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的基礎(chǔ)，也有利于財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)劃分更加清晰有效，提升員工的工作積極性和工作效率。財(cái)務(wù)管理意識(shí)的優(yōu)化還包括管理層對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的改變，中小企業(yè)管理層傳統(tǒng)的以利益為首要目標(biāo)，在當(dāng)今社會(huì)企業(yè)的不斷發(fā)展中這種觀點(diǎn)不利于企業(yè)發(fā)展，開放的多元化市場(chǎng)環(huán)境要求中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須改變，以發(fā)展為核心的財(cái)務(wù)管理觀念是新形勢(shì)下中小企業(yè)發(fā)展的必然選擇。強(qiáng)化知識(shí)價(jià)值的重要性，協(xié)調(diào)企業(yè)在快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時(shí)代及時(shí)作出改變，保證企業(yè)的發(fā)展與社會(huì)的可持續(xù)性發(fā)展同步，也是中小企業(yè)盡快走向成熟期的一劑良藥。

（二）開辟多元化融資渠道

一直以來中小企業(yè)都只能依靠銀行，而銀行因?yàn)樽陨盹L(fēng)險(xiǎn)管理的緣故又明顯對(duì)中小企業(yè)融資存在明顯偏見，所以中小企業(yè)需要在銀行融資的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步選擇更多元化的融資渠道，以便于中小企業(yè)可以更好的找到自身的市場(chǎng)定位。對(duì)于科研實(shí)力較強(qiáng)，并且目前經(jīng)營水平相對(duì)較高的中小企業(yè)來講，可以嘗試通過中小板上市來優(yōu)化自身的融資渠道，借助中小板，不僅能夠給中小企業(yè)提供更加堅(jiān)實(shí)的融資基礎(chǔ)，同時(shí)也能夠幫助中小企業(yè)樹立品牌形象，對(duì)于中小企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展有積極的益處。而對(duì)于自身實(shí)力不足，無法通過中小板上市條件的中小企業(yè)，可以嘗試通過民間借貸來優(yōu)化自身的融資渠道，不過在民間借貸渠道應(yīng)用過程中，中小企業(yè)需要審慎衡量貸方的資質(zhì)，避免非正規(guī)借貸渠道提高企業(yè)的經(jīng)營成本。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行力度，切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度是保證財(cái)務(wù)真實(shí)性，保證企業(yè)資產(chǎn)安全的重要手段。強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度是解決中小企財(cái)務(wù)制度混亂，對(duì)于財(cái)務(wù)職責(zé)混亂不清的管理現(xiàn)狀有效解決手段。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度可以通過建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度、強(qiáng)化資金管理、提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)道德三方面考慮。首先良好的財(cái)務(wù)預(yù)算制度不僅僅能夠應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、完成企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)在日常經(jīng)營中的財(cái)務(wù)管理起到嚴(yán)格的監(jiān)督作用。其次企業(yè)的資金安全和資金使用效率直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)安全有著不言而喻的重要作用，強(qiáng)化資金安全管理，優(yōu)化資金使用效率有利于進(jìn)一步強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制。

（四）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)是阻礙企業(yè)擴(kuò)大繼續(xù)發(fā)展的重要原因，優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)是中小企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要保障，中小企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)首先應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。嚴(yán)格按照相關(guān)法律制度來設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)責(zé)責(zé)任規(guī)范，明確各財(cái)務(wù)崗位的責(zé)任，并保證各崗位之間不出現(xiàn)責(zé)任交疊或責(zé)任漏洞問題。同時(shí)還要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)崗位的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以此來調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)崗位履行自身責(zé)任的積極性和主動(dòng)性。特別是要將績效考核機(jī)制與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化能力考評(píng)有機(jī)集合在一起，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的同時(shí)，也能夠進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)部門的管理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，并切實(shí)的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。最后優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想層面的轉(zhuǎn)變，在信息化快速發(fā)展的今天，中小企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理粗獷式的管理方式不利于企業(yè)的長期發(fā)展，需要企業(yè)管理者建立信息化財(cái)務(wù)管理模式，這是構(gòu)建信息化企業(yè)管理模式的基礎(chǔ)，也是信息時(shí)代背景下中小企業(yè)永葆生命力的關(guān)鍵。

五、結(jié)論

結(jié)合上述研究內(nèi)容來看，中小企業(yè)在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性不言而喻，但是就現(xiàn)階段來講，中小企業(yè)在應(yīng)對(duì)更加殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)，自身財(cái)務(wù)管理水平有限也是不能忽視的客觀現(xiàn)實(shí)。而且財(cái)務(wù)管理水平有限限制的不僅僅是企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，同時(shí)也導(dǎo)致短暫的生命周期和薄弱的生命成為了中小企業(yè)最明顯的特點(diǎn),這與中小企在財(cái)務(wù)管理上的缺陷有著直接聯(lián)系。所以中小企業(yè)需要進(jìn)一步優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)管理體系，提高財(cái)務(wù)管理能力，解決財(cái)務(wù)管理問題。