行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施分析

■代倩（貴陽(yáng)市魚(yú)洞峽水庫(kù)建設(shè)與管理處）

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要指為了達(dá)到相應(yīng)的控制目標(biāo)，行政事業(yè)單位經(jīng)由對(duì)制度、采取措施以及執(zhí)行流程等的制定，針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展的預(yù)防、管理以及控制。合理制定內(nèi)控制度，確保各環(huán)節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制操作實(shí)效性充分發(fā)揮出來(lái)，有助于促相應(yīng)單位整體管理水平提升，大幅度降低各種舞弊、貪污類(lèi)問(wèn)題發(fā)生的可能性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

第一，財(cái)務(wù)制度缺乏約束力。個(gè)別部門(mén)存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的狀況，工作職責(zé)也缺乏明確性，未開(kāi)展不相容崗位分離操作，導(dǎo)致各種資金挪用、貪污問(wèn)題出現(xiàn)的可能性大幅度增加。第二，內(nèi)控意識(shí)薄弱?，F(xiàn)如今個(gè)別單位負(fù)責(zé)人員存在對(duì)內(nèi)控知識(shí)缺乏了解的問(wèn)題，認(rèn)為內(nèi)控制度即為自我約束，針對(duì)創(chuàng)建及優(yōu)化內(nèi)控制度的重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法得到有效落實(shí)，對(duì)單位發(fā)展存在不利影響。第三，內(nèi)審實(shí)效性低?，F(xiàn)如今部分單位存在內(nèi)審實(shí)效性較低的問(wèn)題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)不清，內(nèi)審部門(mén)缺少獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)職能權(quán)威性無(wú)法有效發(fā)揮出來(lái)。第四，資產(chǎn)管理松散。現(xiàn)下的個(gè)別單位對(duì)一些大額度的資產(chǎn)的采購(gòu)缺少有效管理，支出雜亂無(wú)章，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題時(shí)有發(fā)生[1]。

二、改進(jìn)措施

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，需要對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及流程等開(kāi)展有效梳理，以明確實(shí)際的業(yè)務(wù)范圍以及各部門(mén)職責(zé)使命，進(jìn)而了解和掌握各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最終提出針對(duì)性及實(shí)效性均較高的應(yīng)對(duì)措施，以促使各項(xiàng)內(nèi)控制度的實(shí)效性更充分的發(fā)揮出來(lái)。

（一）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作實(shí)效性

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是基于財(cái)務(wù)監(jiān)督及財(cái)務(wù)核算展開(kāi)的，基于此，開(kāi)展高質(zhì)量的財(cái)務(wù)控制操作十分重要。強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制需要從人員、制度兩個(gè)方面加以考量。具體而言，第一，于制度方面需要根據(jù)所要求的職責(zé)權(quán)限開(kāi)展崗位設(shè)置操作，對(duì)不相容的崗位開(kāi)展合理的分離操作，嚴(yán)禁將相關(guān)的貨幣、資金等業(yè)務(wù)全都交由一人負(fù)責(zé)。于授權(quán)審批制度方面，行政事業(yè)單位需要?jiǎng)?chuàng)設(shè)有效的資金貨幣授權(quán)、審批制度，對(duì)審批人員的職責(zé)、權(quán)限等進(jìn)行有效劃分，科學(xué)設(shè)計(jì)經(jīng)辦人開(kāi)展資金貨幣業(yè)務(wù)辦理操作的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，針對(duì)大額資金開(kāi)展的支付審批操作需要利用集體決策的方式[2]。

就資金貨幣核查控制方面來(lái)講，需要委派不復(fù)雜貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員這對(duì)庫(kù)存資金開(kāi)展定期以及不定期的盤(pán)點(diǎn)和抽查操作，并應(yīng)對(duì)銀行的存款余額開(kāi)展有效的核對(duì)操作，明確賬實(shí)、賬賬是否相符，針對(duì)不滿(mǎn)足相應(yīng)要求，存在問(wèn)題可能性較大的賬目款項(xiàng)需要嚴(yán)格徹查原因，同時(shí)根據(jù)所規(guī)定要求進(jìn)行實(shí)施相應(yīng)的處理操作。第二，于人員的使用方面，各單位應(yīng)經(jīng)由高實(shí)效性的聘用、培訓(xùn)、升職及淘汰機(jī)制，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)得到有效提升。并需要設(shè)計(jì)規(guī)范的招聘流程，既需要聘用業(yè)務(wù)能力過(guò)硬的人才，也需要選擇一些價(jià)值取向、思想觀念較為優(yōu)良的人才。

同時(shí)，重視應(yīng)用崗位輪換制度，促使該制度的實(shí)效性充分發(fā)揮出來(lái)，并應(yīng)經(jīng)由輪換及時(shí)指出和糾正相關(guān)的各種問(wèn)題，減少甚至消除個(gè)別人員出現(xiàn)不良行為的可能性和機(jī)會(huì)。此外，應(yīng)創(chuàng)建考核、升職、淘汰制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展思想觀念、業(yè)務(wù)能力等方面的綜合考核操作，對(duì)表現(xiàn)突出的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓膭?lì)、對(duì)消極怠工的人員進(jìn)行懲罰，有助于促進(jìn)工作人員工作積極性提升，引導(dǎo)其樹(shù)立優(yōu)良的責(zé)任意識(shí)。實(shí)際開(kāi)展人員培養(yǎng)操作的過(guò)程中，既需要定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促使人員的業(yè)務(wù)能力提升，也需要重視引導(dǎo)其樹(shù)立優(yōu)良、正確的職業(yè)道德理念以及法治觀念。

（二）積極開(kāi)展意識(shí)強(qiáng)化工作

內(nèi)控制度是一種權(quán)責(zé)分明的系統(tǒng)化制度，可以發(fā)揮出較為有效的預(yù)防及控制作用，確保相關(guān)各環(huán)節(jié)執(zhí)行操作的實(shí)效性良好發(fā)揮，可大幅度降低甚至完全消除多種事故出現(xiàn)的可能性，促進(jìn)制度運(yùn)行的整體效率提升。基于此，有必要積極探尋多種有效的方式，促使各環(huán)節(jié)思想意識(shí)強(qiáng)化工作的實(shí)效性充分發(fā)揮出來(lái)。具體而言，第一，相關(guān)財(cái)政部門(mén)需要利用制度的方式將執(zhí)行指令傳達(dá)給各行政事業(yè)單位，引導(dǎo)各單位領(lǐng)導(dǎo)人員明確執(zhí)行重要性，優(yōu)化自身思想觀念，樹(shù)立起優(yōu)良的責(zé)任意識(shí)[3]。

第二，積極開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)講座，并要求各單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)人員全員參與，經(jīng)由介紹內(nèi)控制度原理以及講解相關(guān)案例的方式，引導(dǎo)各人員對(duì)內(nèi)控制度擁有更全面的認(rèn)識(shí)和了解，進(jìn)而更自然、主動(dòng)的按照制度要求開(kāi)展相關(guān)工作，有助于促進(jìn)人員各環(huán)節(jié)工作整體質(zhì)量提升，確保內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，促使人員從行為和思想層面更主動(dòng)的聯(lián)合在一起。第三，創(chuàng)建針對(duì)性及實(shí)效性均較高的人員獎(jiǎng)罰制度，并將此項(xiàng)制度的具體落實(shí)狀況納入年度考核內(nèi)容，經(jīng)由年度評(píng)優(yōu)及聯(lián)合檢查等，將各單位的主動(dòng)性及積極性有效調(diào)動(dòng)出來(lái)，推動(dòng)內(nèi)控常態(tài)化及系統(tǒng)化的實(shí)現(xiàn)進(jìn)程。

（三）強(qiáng)化內(nèi)審嚴(yán)肅性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，開(kāi)展有效的內(nèi)部審計(jì)操作具有的重要性較高，有助于對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度實(shí)施和落實(shí)進(jìn)行更高質(zhì)量的監(jiān)督，從某種意義上來(lái)講，其即為對(duì)單位內(nèi)控實(shí)施的再次控制。各單位需要重視創(chuàng)建專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，并保證其具備的各項(xiàng)內(nèi)審職能的權(quán)威性及獨(dú)立性可以有效發(fā)揮出來(lái)。于審計(jì)人員的選擇和任用方面，應(yīng)重視擇選對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)擁有充分掌握且熟悉單位管理工作的人員，并應(yīng)確保其擁有優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)及專(zhuān)業(yè)能力，可以放心讓其在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中掌握一定的權(quán)利，有助于其有效的發(fā)揮相應(yīng)的審計(jì)職能。同時(shí)，相關(guān)人員也需要對(duì)現(xiàn)代化的信息技術(shù)具有充分的了解和有效的應(yīng)用，積極推動(dòng)信息化管理模式實(shí)現(xiàn)進(jìn)程，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整體效率提升。

內(nèi)部審計(jì)人員需要每隔一段時(shí)間對(duì)相關(guān)部門(mén)內(nèi)控制度制定及落實(shí)狀況開(kāi)展監(jiān)督和審查，并基于所創(chuàng)建的評(píng)價(jià)體系指標(biāo)開(kāi)展相應(yīng)的定量及定性考核操作，重視將以往應(yīng)用的事后審計(jì)模式轉(zhuǎn)化為事前預(yù)警、改革經(jīng)營(yíng)管理，為單位創(chuàng)造更多效益。此外，需要做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并可以對(duì)問(wèn)題開(kāi)展有效、精準(zhǔn)的分析和總結(jié)操作，進(jìn)而有針對(duì)性的提出解決措施以及風(fēng)險(xiǎn)防控建議，同時(shí)，將發(fā)現(xiàn)及解決問(wèn)題的過(guò)程整理成報(bào)告的形式上交至單位辦公會(huì)處，經(jīng)由強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及管控意識(shí)的方式，促使工作實(shí)效性更充分的發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而確保內(nèi)控制度的順利實(shí)施和落實(shí)。

（四）優(yōu)化固定資產(chǎn)管理

基于內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容，固定資產(chǎn)相關(guān)的管理需要以全面性為基礎(chǔ)針對(duì)大額度資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，實(shí)際針對(duì)此類(lèi)資產(chǎn)開(kāi)展各環(huán)節(jié)購(gòu)置操作的過(guò)程中，應(yīng)注重依照謹(jǐn)慎性原則。具體而言，第一，購(gòu)入環(huán)節(jié)。需要優(yōu)先開(kāi)展購(gòu)入可行性分析，并基于規(guī)定的流程及標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施集體性的決策審批操作，有需要的情況下，還需要聘請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員或者專(zhuān)家等參與到相應(yīng)的審批過(guò)程中。第二，資產(chǎn)運(yùn)行環(huán)節(jié)。此環(huán)節(jié)中，需要重視開(kāi)展有效的日常監(jiān)管及維護(hù)操作，同時(shí)，定期委派專(zhuān)門(mén)的人員開(kāi)展技術(shù)統(tǒng)計(jì)操作，對(duì)投入產(chǎn)出的比例進(jìn)行分析，并和預(yù)計(jì)達(dá)成的效果加以比對(duì)分析[4]。

第三，資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)。就此環(huán)節(jié)來(lái)講，應(yīng)重視依照公正、公開(kāi)等原則開(kāi)展相關(guān)的處理操作，并需要嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)審批手續(xù)，在沒(méi)有得到批準(zhǔn)的情況下嚴(yán)禁擅自開(kāi)展任何處理操作。凡涉及到高價(jià)值貨品或者大數(shù)額資產(chǎn)的出售出讓以及變賣(mài)等，均需要經(jīng)由拍賣(mài)或者其他市場(chǎng)競(jìng)價(jià)的方式開(kāi)展公開(kāi)處理，同時(shí)，由于行政事業(yè)單位所處置資產(chǎn)歸屬于國(guó)家，所以，需要基于政府針對(duì)非稅收入設(shè)置的管理規(guī)定，遵循“收支兩條線”，及時(shí)上繳納國(guó)庫(kù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制不僅是單位為了降低各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率二創(chuàng)建的內(nèi)部管理體系，也是其開(kāi)展自我規(guī)范和約束的一種方式。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的制定及落實(shí)需要基于各相關(guān)人員的積極配合和有效溝通，有助于更好的確保各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制操作質(zhì)量，積極探尋出多種有效的內(nèi)控制度改進(jìn)優(yōu)化措施，有助于更好的確保行政事業(yè)單位的廉政和高效。