大數(shù)據(jù)處理技術(shù)在財政審計系統(tǒng)中的應(yīng)用

■ 肖博今（四川大學(xué)錦城學(xué)院）

審計對象的構(gòu)成隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展越來越復(fù)雜。目前我國財政審計制度的更新還比較滯后，為進(jìn)一步提高審計效率，實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋，審計部門應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的優(yōu)勢，利用于有效審核海量數(shù)據(jù)必不可少的大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持創(chuàng)新審計方法，創(chuàng)新提高數(shù)據(jù)存儲能力，分析能力和處理能力的財政審計體系，改變審計過程中存在的審計不兼容、效率低下的問題。

一、大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對財政審計系統(tǒng)的影響

基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來處理結(jié)構(gòu)化，非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化形式數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)處理技術(shù)是對海量信息技術(shù)進(jìn)行有價值的綜合分析，通過比較提取的方式獲得相對準(zhǔn)確的真實(shí)性結(jié)論。財政審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源非常廣泛。圖片，圖像，音頻，辦公文檔，視頻等，這些很難用二維邏輯表示的半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)處理過程中有必要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢來獲得有價值的信息。在處理過程中相對簡單的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)越來越多。但是，許多半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理任務(wù)隨著財政審計主題提供的信息越來越多樣化正在增加。在這種情況下，財政審計主體在難以滿足實(shí)際需要的財政審計系統(tǒng)的信息處理能力跟前面臨更大審計壓力。因此，有必要引入大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對其進(jìn)行改進(jìn)。

大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對財政審計系統(tǒng)的影響是多種多樣的。首先，在通過引入大數(shù)據(jù)建立更系統(tǒng)的模型的財政審計體系規(guī)劃階段，為客觀反映國家有關(guān)政策、專家建議和公眾反饋等，在大數(shù)據(jù)時代通過收集信息和使用數(shù)據(jù)分析工具為計劃的制定提供數(shù)據(jù)支持，從多個方面有效地展示審計對象的數(shù)據(jù)，人們可以來享受數(shù)據(jù)的便利。對于財政審計體系，在數(shù)據(jù)分析過程中，分析結(jié)果與實(shí)際情況可獲得的原始數(shù)據(jù)越多就越接近。為了提高財政審計效率，提高審計的準(zhǔn)確性，所有數(shù)據(jù)都需要大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的支持，包含在財政審計系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的思維方式和方法已經(jīng)過時。[1]因此，在使用系統(tǒng)運(yùn)行方案的階段應(yīng)重視大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的應(yīng)用。其次，在財政審計系統(tǒng)的實(shí)施階段，大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對實(shí)施階段的各個方面都有影響。由于收集的數(shù)據(jù)屬于完整的樣本數(shù)據(jù)，通過可以對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分類和分析的大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，審核員可以對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行更深入的審核和核算，確定審計重點(diǎn)，提高審計效率。通過大數(shù)據(jù)分析和處理，無論審計對象提供哪種審計數(shù)據(jù)，他們都可以比較和分析審計對象的數(shù)據(jù)疑問，解決手工分析容易出錯的問題，有助于確保審計數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而找出審計目標(biāo)，有效提高審計工作質(zhì)量和縮短了審計時間。

二、大數(shù)據(jù)處理技術(shù)在財政審計系統(tǒng)中的應(yīng)用

（一）使用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，財政審計系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)收集

為保證財政審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)收集的全面性、完整性和科學(xué)性，在使用財政審計系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的過程中，應(yīng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審查。具體而言，首先，財政審計數(shù)據(jù)收集主體根據(jù)發(fā)布的有關(guān)政策完善數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)。應(yīng)通過財政在線審計系統(tǒng)定期提交相關(guān)數(shù)據(jù)，并上傳相關(guān)數(shù)據(jù)，以確保單位上傳的數(shù)據(jù)的真實(shí)性。其次，為大數(shù)據(jù)處理提供足夠的信息支持，財政部門監(jiān)督并反饋各單位上報數(shù)據(jù)真實(shí)性的每個業(yè)務(wù)部門都應(yīng)按照功能要求實(shí)施全面跟蹤服務(wù)，及時指導(dǎo)和糾正存在的問題，確保財政審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)上傳進(jìn)度。第三，為確保數(shù)據(jù)收集工作的有序發(fā)展，財政系統(tǒng)還應(yīng)建立一個專業(yè)的指導(dǎo)財政系統(tǒng)各部門的數(shù)據(jù)收集工作的技術(shù)指導(dǎo)小組，并回答和交流收集過程中遇到的難題。

（二）采用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，財政審計系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析

為了提高數(shù)據(jù)分析的真實(shí)性和科學(xué)性——財政審計系統(tǒng)要解決的關(guān)鍵和困難的工作——必須使用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，這是財政審計系統(tǒng)在實(shí)施過程中的核心環(huán)節(jié)。結(jié)合財政審計工作的具體情況使用最前沿的大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，建立財政審計分析模型，比較財政部門的預(yù)算制度和支付制度，完善預(yù)算、報告制度、預(yù)算指標(biāo)體系、非稅征管體系，通過對系統(tǒng)中大數(shù)據(jù)的比較，實(shí)現(xiàn)了多個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，形成更加詳細(xì)、科學(xué)的指標(biāo)體系、單位財政核算體系和基于財政審計體系的狀態(tài)數(shù)據(jù)庫支付系統(tǒng)和決算系統(tǒng)，著力加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的綜合分析，系統(tǒng)地分析了數(shù)據(jù)的可疑點(diǎn)，并對財政收支的具體情況進(jìn)行全面比較，有針對性地開展了廣泛的審計工作，嚴(yán)格審查違法支出，違法分配和公務(wù)支出等相關(guān)指標(biāo)，及時處理存在的問題。

（三）使用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，財政審計系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)分組驗(yàn)證

采用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的財政審計是一個系統(tǒng)的以大數(shù)據(jù)處理技術(shù)獲得的審計結(jié)果為重點(diǎn)檢查對象的項目。為提高財政審計系統(tǒng)審計的科學(xué)性，在審計工作過程中，還應(yīng)根據(jù)財政審計的具體情況事先制定好的審計計劃，與審計部門合作，分塊進(jìn)行對審計單位進(jìn)行分組審計，及時溝通和交流問題，系統(tǒng)地解釋數(shù)據(jù)分析形成的疑點(diǎn)，要及時總結(jié)和匯報，提高審計人員的審計驗(yàn)證能力，有效提高在審計工作中的財政審計效率。[2]審計工作完成后，應(yīng)通過大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并通過對大數(shù)據(jù)審計模型數(shù)據(jù)的分析反饋結(jié)果，對模型進(jìn)行改進(jìn)，積累審計工作的經(jīng)驗(yàn)。

（四）使用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，財政審計系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)結(jié)果的應(yīng)用

隨著大數(shù)據(jù)處理技術(shù)支持的財政審計體系的不斷完善，獲得的審計結(jié)果更加科學(xué)，公正，財政審計工作質(zhì)量和審計效率得到了有效提高，財政審計系統(tǒng)的審計結(jié)果使用得到了審計對象的充分肯定，審計結(jié)果的使用前景廣闊。通過使用審計結(jié)果提出相應(yīng)的整改措施，可以系統(tǒng)地搜索預(yù)算執(zhí)行，財政管理，項目執(zhí)行等方面的問題，可以與相關(guān)部門就審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通，通過使用審計結(jié)果確定整改計劃并做出確保有效解決相關(guān)部門問題的承諾，進(jìn)一步發(fā)揮財政審計的價值。

三、財政審計系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的措施

（1）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財政審計體系建設(shè)的財政部門主要領(lǐng)導(dǎo)要支持財政審計部門與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展相適應(yīng)，引進(jìn)大數(shù)據(jù)處理技術(shù)建設(shè)財政審計體系，對財政審計體系給予人力，物力和財政支持，加強(qiáng)對財政審計師的關(guān)懷，對財政審計師的培訓(xùn)，更好地利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)來解決當(dāng)?shù)財?shù)據(jù)使用不足等問題，實(shí)現(xiàn)財政審計體系的轉(zhuǎn)型升級。

（2）完善制度保障。在財政審計系統(tǒng)中使用仍在不斷發(fā)展的大數(shù)據(jù)處理技術(shù)是時代發(fā)展的需要，在系統(tǒng)建設(shè)方面，只有完善大數(shù)據(jù)審計體系，建立完整確保數(shù)據(jù)資源和數(shù)據(jù)結(jié)果可以共享的動態(tài)運(yùn)行機(jī)制，確保及時更新大數(shù)據(jù)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，才能保證財政審計體系和大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的不斷創(chuàng)新，才能更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和分類。[3]大數(shù)據(jù)環(huán)境下財政審計只有完善制度保障才能保證有序推進(jìn)。

（3）成立專家團(tuán)隊。當(dāng)前審計對象報告的信息種類繁多。我們必須與大學(xué)和科研機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作，建立一個擁有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)收集和分析能力的專家團(tuán)隊，才能在財政審計系統(tǒng)中使用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的過程中遇到的各種技術(shù)問題，才對提交的信息進(jìn)行科學(xué)的存檔和系統(tǒng)的分析才能提高財政審計的質(zhì)量和效率。