大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究*
——以A房地產(chǎn)公司為例

■ 祁英芳 莫惠琳 王玉婷（遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）

當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展日新月異，企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中所面臨的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。房地產(chǎn)企業(yè)想要立于不敗之地，構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制制度必不可少。房地產(chǎn)企業(yè)的一切活動(dòng)離開了內(nèi)部控制，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展定然受限。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，與企業(yè)的將來休戚相關(guān)，也想要發(fā)展壯大，就必須逐步的完善自身的內(nèi)部控制制度。如果內(nèi)部控制制度存在著一定程度的欠缺，定然會(huì)給企業(yè)帶來諸多的問題，甚至?xí)偈蛊髽I(yè)面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)條件下這樣的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，基于大數(shù)據(jù)來構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。*

一、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

通過搜集相關(guān)的研究資料了解到大數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響，主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面：

第一，運(yùn)用大數(shù)據(jù)能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化。企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是各個(gè)內(nèi)控制度實(shí)施的重要基礎(chǔ)。中國(guó)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠使得企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置，權(quán)責(zé)分配以及內(nèi)部審計(jì)等等相關(guān)工作更加科學(xué)更加合理，實(shí)現(xiàn)各個(gè)層級(jí)之間信息的共享與透明化。

第二，運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵工作。通過利用大數(shù)據(jù)來分析企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、外部環(huán)境等等方面的大數(shù)據(jù)能夠進(jìn)一步提高對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估的精準(zhǔn)度對(duì)于企業(yè)會(huì)有極為明顯的幫助。

第三，大數(shù)據(jù)可以帶來溝通方式方面的變化。信息與溝通是企業(yè)發(fā)展的生命線，關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)的信息，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與判斷，關(guān)于控制活動(dòng)當(dāng)中的信息與反饋，沒有溝通和信息的共享就無法完成。而利用大數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)基于物聯(lián)網(wǎng)、ERP、OA等等信息化平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效共享，使得企業(yè)能夠很好的完善各項(xiàng)數(shù)據(jù)。

第四，大數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部監(jiān)督提供有力的支撐。大數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能夠提供兩方面的影響，第一大數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以及時(shí)的去采集各類內(nèi)部信息；第二大數(shù)據(jù)還有利于健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，最大限度的避免傳統(tǒng)審計(jì)工作的缺陷。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)狀——以A房地產(chǎn)公司為例

A房地產(chǎn)公司是一家老牌的房地產(chǎn)公司，擁有足夠的資金實(shí)力，迄今已經(jīng)建立起了一個(gè)相對(duì)比較完善的內(nèi)部控制機(jī)制。但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代所建立的內(nèi)部控制機(jī)制，沒有跟隨著時(shí)代的變化而進(jìn)行適當(dāng)?shù)母镄拢€停留在傳統(tǒng)的以人力為核心的內(nèi)部控制管控層面。這樣的一種內(nèi)部管控方式，在當(dāng)前的時(shí)代條件下捉襟見肘，不利于企業(yè)后續(xù)的發(fā)展，具體表現(xiàn)在以下4個(gè)方面。

（一）大數(shù)據(jù)觀念不足

當(dāng)前企業(yè)對(duì)于大數(shù)據(jù)這一個(gè)概念認(rèn)識(shí)存在著明顯的不足。就現(xiàn)實(shí)情況來看，企業(yè)還處在一個(gè)發(fā)展的上升期，而在這個(gè)階段，企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)更多的是局限在企業(yè)的業(yè)績(jī)以及企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理工作，沒有進(jìn)行科學(xué)合理的安排。在大數(shù)據(jù)的應(yīng)用上，從領(lǐng)導(dǎo)層以及下屬的員工都對(duì)于大數(shù)據(jù)的概念并不是十分的清楚，沒有很好的了解到大數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)后續(xù)發(fā)展的重要作用。這不僅僅是A房地產(chǎn)公司一家所遇到的問題，在諸多房地產(chǎn)公司當(dāng)中以及諸多企業(yè)當(dāng)中，都或多或少的存在著這樣的問題。認(rèn)為大數(shù)據(jù)遙不可及，甚至需要花費(fèi)企業(yè)大量的資金投入。所以在大數(shù)據(jù)的實(shí)際應(yīng)用層面并不是十分樂觀。雖然公司已經(jīng)投入了資金，建立起了ERP系統(tǒng)，建立起公司內(nèi)部的溝通平臺(tái)。但是在信息的相關(guān)采集以及信息的處理層面，還存在著較大的提升空間。

（二）基于大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制制度的不完善

從內(nèi)部控制制度層面上來看，A公司當(dāng)前已經(jīng)建立起了相對(duì)比較完善的內(nèi)部控制制度。但是這樣的一種內(nèi)部控制制度，并不能夠滿足企業(yè)后續(xù)的發(fā)展需求，只是依托相關(guān)的數(shù)據(jù)平臺(tái)來進(jìn)行運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集，各類工程項(xiàng)目的成本利潤(rùn)分析等等?？梢哉f對(duì)于大數(shù)據(jù)的使用還停留在比較初級(jí)的階段。而所搜集的這些數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性上存在著一定程度的不足。公司無法依托所收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的處理，作出科學(xué)的運(yùn)營(yíng)決策。在內(nèi)部控制監(jiān)督層面，當(dāng)前公司內(nèi)部所建立的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)還不足以能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于公司內(nèi)部各個(gè)方面的全方位監(jiān)控，不能夠達(dá)到信息實(shí)施反饋的目的，這樣以來大數(shù)據(jù)管理也就形同虛設(shè)，還促使企業(yè)浪費(fèi)了大量的資源。

（三）相關(guān)制度執(zhí)行不到位

為了進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部控制制度的落實(shí)執(zhí)行，A公司制定了一系列的規(guī)章制度，在2018年全年，公司下發(fā)了關(guān)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行的文件，高達(dá)160多份。但是這些文件在具體落實(shí)的過程當(dāng)中存在著極大的問題，很多內(nèi)部控制管理制度只是形式上的設(shè)立，并沒有落實(shí)到工作當(dāng)中。只有在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中實(shí)際出現(xiàn)問題，才會(huì)對(duì)于自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行反思。制度執(zhí)行的不到位，直接影響了公司內(nèi)部制度設(shè)立的合理性。這在很大程度上會(huì)對(duì)于公司的內(nèi)部控制問題帶來極大的影響。人浮于事的現(xiàn)象在公司內(nèi)部可謂司空見慣，而由于領(lǐng)導(dǎo)層無法捕捉到員工工作狀況的實(shí)施信息，要進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制制度的變革根本無從著手。無論是制度還是執(zhí)行，都存在著或多或少的問題，需要基于大數(shù)據(jù)來進(jìn)行進(jìn)一步的改進(jìn)。

（四）員工內(nèi)控核心素養(yǎng)有待提升

基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)，是有賴于員工個(gè)人核心素養(yǎng)的提升。只有每一個(gè)員工都具備大數(shù)據(jù)相關(guān)素養(yǎng)大數(shù)據(jù)核心意識(shí)才能夠在日常的工作過程當(dāng)中真正的落實(shí)大數(shù)據(jù)理念。但是現(xiàn)在公司內(nèi)部的員工，對(duì)于大數(shù)據(jù)的了解只是一知半解。還是認(rèn)為大數(shù)據(jù)是一個(gè)虛無縹緲過于超前的概念。沒有在日常的工作過程當(dāng)中認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的影響。員工的內(nèi)控核心素養(yǎng)有待進(jìn)一步的提升。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略——以A房地產(chǎn)公司為例

（一）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)觀念

在大數(shù)據(jù)背景之下，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要依賴觀念的提升。只有在思想上認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)并且了解到大數(shù)據(jù)的作用，才能夠在具體的工作當(dāng)中，將大數(shù)據(jù)的思想大數(shù)據(jù)的理念應(yīng)用其中。大數(shù)據(jù)這個(gè)概念現(xiàn)在熱火朝天，但是公司內(nèi)部從領(lǐng)導(dǎo)層到下屬員工對(duì)于大數(shù)據(jù)的理解和應(yīng)用還存在著明顯的不了解?，F(xiàn)實(shí)情況是很多企業(yè)尚處在理解大數(shù)據(jù)應(yīng)用大數(shù)據(jù)的初期階段，能夠通過大數(shù)據(jù)來為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的案例還并不是很多大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)發(fā)展前景廣闊，但是大數(shù)據(jù)在現(xiàn)階段的應(yīng)用還存在著一定的短板，存在著一定的不足。所以無論是下屬員工還是領(lǐng)導(dǎo)層，都需要進(jìn)一步強(qiáng)化大數(shù)據(jù)的觀念，充分的認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)在今后的巨大價(jià)值。清楚的了解到大數(shù)據(jù)云計(jì)算這類星星的事物是擁有極為廣闊的潛力可以挖掘的，尤其在公司的內(nèi)部控制層面。這就要求在公司內(nèi)部構(gòu)建起學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)的氛圍，領(lǐng)導(dǎo)層在日常的會(huì)議或者相關(guān)的技能培訓(xùn)活動(dòng)當(dāng)中不時(shí)的穿插一些大數(shù)據(jù)相關(guān)的概念，大數(shù)據(jù)相關(guān)的應(yīng)用內(nèi)容。通過這樣的方式來逐步的強(qiáng)化公司內(nèi)部關(guān)于大數(shù)據(jù)的理解，從而更好的開展后續(xù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

（二）完善內(nèi)控制度

A房地產(chǎn)公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度不能夠滿足公司當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)發(fā)展需要，更不能夠滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展要求。在這樣的條件之下，就需要逐步的完善公司內(nèi)部的內(nèi)控制度，通過內(nèi)控制度的完善來逐步的穿透大數(shù)據(jù)的使用。以公司現(xiàn)金的ERP系統(tǒng)作為基礎(chǔ)，嘗試引進(jìn)與大數(shù)據(jù)相關(guān)的信息平臺(tái)系統(tǒng)，引入互聯(lián)網(wǎng)云計(jì)算等等新興的技術(shù)。以此作為公司內(nèi)部控制制度完善的重要工具。利用這些工具來對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程當(dāng)中的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集和處理。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性，讓公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效、內(nèi)部管理都能夠以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)出來。通過這樣的方式來逐步的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善，讓公司內(nèi)部的各個(gè)員工都能夠清楚的了解到內(nèi)部控制制度所帶來的極大優(yōu)勢(shì)，了解到內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展所帶來的諸多好處。從而認(rèn)清大數(shù)據(jù)時(shí)代的核心本質(zhì)，更好的參與到內(nèi)部控制建設(shè)過程當(dāng)中。

（三）提升制度的執(zhí)行力

基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，是需要進(jìn)一步的提升整體制度的執(zhí)行力。制度的執(zhí)行關(guān)系者內(nèi)部控制制度是否落實(shí)到位。即便公司的相關(guān)技術(shù)在先進(jìn)，制度設(shè)置在合理，沒有貫徹執(zhí)行仍然是空談。在這樣的條件之下，公司就需要設(shè)立起內(nèi)部控制制度執(zhí)行監(jiān)管組織。確定一個(gè)專門的部門負(fù)責(zé)對(duì)于公司各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)于公司內(nèi)部的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析。無論是各個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)還是公司員工日常的工作活動(dòng)都需要進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，確保所制定的內(nèi)部控制制度能夠真正的落實(shí)到人，落實(shí)到位。

（四）提升員工內(nèi)控核心素養(yǎng)

要進(jìn)一步提升員工的核心素養(yǎng)，基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，離不開員工的參與。只有擁有一批高素質(zhì)的員工，才能夠?qū)?nèi)控制度更好的建立起來。大數(shù)據(jù)所涉及的知識(shí)內(nèi)容相對(duì)比較復(fù)雜，對(duì)于員工的理論以及技術(shù)水平要求相對(duì)較高?；诖斯揪蛻?yīng)當(dāng)建立起專門的培訓(xùn)制度，來逐步的提升員工內(nèi)部控制的核心素養(yǎng)。由此才能夠保證內(nèi)部控制制度有效的建立起來。

四、結(jié)語

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，內(nèi)部控制制度的建設(shè)勢(shì)在必行，基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，也是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的大勢(shì)所趨。在這樣的條件之下，需要清楚的認(rèn)識(shí)到當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)層面所存在的問題。不斷的強(qiáng)化大數(shù)據(jù)觀念，完善內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)制度的執(zhí)行力，提升員工的內(nèi)控核心素養(yǎng)以此作為基礎(chǔ)來不斷的實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)控水平的提升。