大數(shù)據(jù)公司財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)用研究

■ 嚴(yán)銀萍 榮庚熳 霍達(dá)（遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）

一、引言

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景之下，市場(chǎng)的兼容性以及市場(chǎng)的多元性開(kāi)始呈現(xiàn)出更加明顯的趨勢(shì)。與此同時(shí)在市場(chǎng)當(dāng)中，一系列不確定的因素也開(kāi)始上升。給很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)了一定程度的潛在風(fēng)險(xiǎn)。就是對(duì)于我國(guó)上市公司而言，所面臨的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素更加復(fù)雜，不確定性進(jìn)一步增加。上市公司在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過(guò)程當(dāng)中所扮演的角色越來(lái)越重要。而在這樣的條件之下，上市公司不僅僅面臨著行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)還面臨著我國(guó)資本市場(chǎng)當(dāng)中所存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的條件之下，如何對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警進(jìn)行檢測(cè)，已經(jīng)成為上市公司后續(xù)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中所首要解決的問(wèn)題。本文在研究的過(guò)程當(dāng)中，嘗試對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警相關(guān)概念進(jìn)行全方位的論述，以此作為基礎(chǔ)來(lái)提出上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警的應(yīng)用，這對(duì)于上市公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警理論概述

從本質(zhì)上來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中，由于各種難以預(yù)料或者難以控制的因素導(dǎo)致的一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它會(huì)直接影響企業(yè)的實(shí)際情況，使得企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)與原本的計(jì)劃存在偏差。從而產(chǎn)生實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況與企業(yè)既定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生偏離的現(xiàn)實(shí)情況。這在很大程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)白白蒙受損失。而作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的必然產(chǎn)物，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終和企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的運(yùn)營(yíng)休戚相關(guān)。也是基于這樣的現(xiàn)實(shí)情況，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要方面。

對(duì)于任何企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)測(cè)和管理，了解到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中所存在的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)使用財(cái)務(wù)預(yù)警技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于這一系列風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)合理的管控，能夠使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等諸多內(nèi)容，都能夠當(dāng)做企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的重要數(shù)據(jù)依據(jù)。以此作為基礎(chǔ)，通過(guò)建立適當(dāng)?shù)臏y(cè)算模型和一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，能夠第一時(shí)間幫助企業(yè)了解到自身所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且以此作為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效傳遞，及時(shí)的給企業(yè)發(fā)出警報(bào)，讓企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)致力于自身各類資源的科學(xué)合理配置以及安全保障。

三、上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警的應(yīng)用

本質(zhì)上來(lái)看，上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)象涉及到企業(yè)的各個(gè)部門。目前有很多企業(yè)，尤其是我國(guó)上市公司當(dāng)中一些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)種類相對(duì)繁雜的企業(yè)，他們的財(cái)務(wù)預(yù)警工作復(fù)雜，程度更高，難度更大。而這些企業(yè)為了更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警，通常會(huì)設(shè)置專門的組織構(gòu)架來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作，由企業(yè)總部統(tǒng)一負(fù)責(zé)統(tǒng)一處理，由下設(shè)的相關(guān)部門或者操作人員來(lái)進(jìn)行核查并且一一的回復(fù)，及應(yīng)用的過(guò)程當(dāng)中，主要包括以下幾個(gè)方面的具體內(nèi)容。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制管理組織架構(gòu)

財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制管理組織的架構(gòu)是最為基礎(chǔ)性的工作。在上市公司當(dāng)中，主要是指定部門作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的歸口部門。在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中全面負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的正常開(kāi)展，而且承擔(dān)該項(xiàng)工作的管理檢查以及相關(guān)的推動(dòng)作用。一般而言都是有上市公司當(dāng)中的財(cái)務(wù)部門作為牽頭部門，他們承擔(dān)著企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警工作最為具體的內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)預(yù)警工作的預(yù)警、再審核以及總結(jié)匯報(bào)的全過(guò)程。而在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，不同的組織是分管不同的財(cái)務(wù)預(yù)警工作，也承擔(dān)相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)警的指導(dǎo)和培訓(xùn)工作。各個(gè)部門之間的工作應(yīng)當(dāng)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，按照財(cái)務(wù)預(yù)警信息的等級(jí)分類，在實(shí)踐管理的過(guò)程當(dāng)中實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的科學(xué)監(jiān)管。其中需要重視的是需要設(shè)立專門的核查部門，核查部門能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)信息的復(fù)盤，需要由財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員來(lái)?yè)?dān)任，并且要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。與此同時(shí)針對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警的不同分級(jí)，還需要設(shè)置專門的終審部門，異常的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行專項(xiàng)的核查。通過(guò)這樣的方式，能夠保證相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)警信息更加真實(shí)有效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制運(yùn)行流程

在我國(guó)大多數(shù)上市公司當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是按照以下流程來(lái)實(shí)現(xiàn)有序開(kāi)展的。

（1）預(yù)警信息生成。預(yù)警信息的生成是需要企業(yè)建立起適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)警模型，通過(guò)運(yùn)行模型的構(gòu)建以財(cái)務(wù)部門所提供的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)利用模型進(jìn)行處理。生成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)模型來(lái)進(jìn)行分量測(cè)量，最終能夠提供給企業(yè)相應(yīng)的預(yù)警信息，當(dāng)預(yù)警信息進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆旨?jí)，一般而言分為紅色、黃色和一般三個(gè)級(jí)別。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的不同來(lái)確定企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于哪個(gè)階段，從而有針對(duì)性的使用不同的應(yīng)對(duì)措施和應(yīng)對(duì)方法。

（2）預(yù)警信息下發(fā)。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理組織構(gòu)架當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的明確信息處理崗位的實(shí)際工作，從當(dāng)前的實(shí)際工作狀況來(lái)說(shuō)，如果在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)當(dāng)中，利用相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的去采取相應(yīng)的方法來(lái)進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐袆e和判斷。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息的成因風(fēng)險(xiǎn)信息的實(shí)際情況來(lái)核查風(fēng)險(xiǎn)信息當(dāng)中涉及到與企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展休戚相關(guān)的重要內(nèi)容。由核查崗位對(duì)于這些信息進(jìn)行復(fù)盤二次確定。通過(guò)這樣的方式，能夠最大限度的保證預(yù)警核查崗位，能夠?qū)τ陬A(yù)警信息進(jìn)行科學(xué)的處理，由相應(yīng)的處理崗位進(jìn)行退回核銷以及轉(zhuǎn)差錯(cuò)等等相關(guān)方面的操作。以此能保證財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制更加暢通的運(yùn)作。

（3）預(yù)警信息的處理。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警信息的處理應(yīng)當(dāng)交由專門的部門專門的人員進(jìn)行一定的判斷和核查，確定信息的實(shí)際情況，確定信息的正確性。根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)做出科學(xué)的決策，從而保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響縮減到最小。處理人員將預(yù)警信息向上一級(jí)人員進(jìn)行核查通過(guò)這樣的方式對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的情況進(jìn)行清晰的陳述。通過(guò)這樣的一種方式來(lái)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行處理，能夠最大限度的減少信息傳遞過(guò)程當(dāng)中所存在的差錯(cuò)，保證信息的真實(shí)性。但是需要注意的是，如果相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)警信息牽扯到部門內(nèi)部的人員，者預(yù)警信息的實(shí)際情況在部門內(nèi)部存在爭(zhēng)議，就需要邀請(qǐng)核查人員，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警信息進(jìn)行二次判斷，二次檢查，保證為企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)預(yù)警信息是真實(shí)有效且能夠有助于企業(yè)決策的。

（4）預(yù)警信息的責(zé)任判定。在確定財(cái)務(wù)預(yù)警信息之后，需要對(duì)于財(cái)務(wù)運(yùn)行信息的責(zé)任進(jìn)行科學(xué)的判定。一般而言，對(duì)于上市公司需要由專門的部門負(fù)責(zé)人來(lái)對(duì)于全流程進(jìn)行處理，需要對(duì)于信息進(jìn)行總體的判斷，需要適當(dāng)?shù)膶徍?，適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，同時(shí)還需要把握現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)的審核。通過(guò)這樣的方式來(lái)最大限度的保證整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息的傳達(dá)，是準(zhǔn)確無(wú)誤的。在公司的實(shí)踐過(guò)程當(dāng)中，除了上述的流程之外，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的過(guò)程當(dāng)中，還會(huì)遇到一些相對(duì)比較特殊或者難以處理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而在這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后，需要對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的權(quán)責(zé)進(jìn)行判定，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，需要上市公司內(nèi)部的審計(jì)部門參與其中，來(lái)進(jìn)一步的處理。

四、上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)用保障策略

結(jié)合上文的分析，我們可以看出財(cái)務(wù)預(yù)警在上市公司當(dāng)中的具體應(yīng)用。需要清楚認(rèn)識(shí)到的是財(cái)務(wù)預(yù)警是以公司的財(cái)務(wù)信息化作為前提的，其主要的流程內(nèi)容也就是監(jiān)控企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程當(dāng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本質(zhì)上來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是應(yīng)當(dāng)貫穿到企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的全過(guò)程。而這一系列過(guò)程當(dāng)中所潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都需要通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行判別進(jìn)行預(yù)警。通過(guò)了解到企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的變化，能夠清楚的對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，科學(xué)的分析，能夠更好的保證企業(yè)的管理者以及企業(yè)相關(guān)的利益相關(guān)者的實(shí)際利益。在上市公司應(yīng)用財(cái)務(wù)預(yù)警過(guò)程當(dāng)中需要把握一定的對(duì)策，具體來(lái)說(shuō)可以從以下三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行論述。

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化在很大程度上有賴于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提升。為了進(jìn)一步保障上市公司能夠在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，就需要做到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的規(guī)范化，此作為基礎(chǔ)來(lái)不斷的強(qiáng)化公司相關(guān)成員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠有效應(yīng)用的重要基礎(chǔ)所在。要在上市公司內(nèi)部購(gòu)物，建起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，就首先需要加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這就要求在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者如果能夠保持清醒的頭腦，針對(duì)于企業(yè)所遇到的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做出更加科學(xué)合理的決策，這樣一來(lái)，才能夠讓企業(yè)內(nèi)部的員工真正的具備風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與自身利益之間休戚相關(guān)。讓企業(yè)的員工了解到自身的責(zé)任，提升員工自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。那你來(lái)員工在日常工作的過(guò)程當(dāng)中，就能夠時(shí)刻的對(duì)于企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。從而認(rèn)真的去對(duì)待日常工作當(dāng)中的各個(gè)流程，各個(gè)環(huán)節(jié)。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員作為財(cái)務(wù)預(yù)警的主要構(gòu)建者以及參與者，財(cái)務(wù)人員自身的素質(zhì)會(huì)在很大程度上影響整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警的構(gòu)建水平。如果財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較低或者素質(zhì)不全面，那么必然會(huì)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制產(chǎn)生一定程度的影響。因此企業(yè)就需要進(jìn)一步加強(qiáng)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的科學(xué)培訓(xùn)。即能夠熟練的掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具。進(jìn)一步提升相關(guān)管理人員的素質(zhì)，從而保證整個(gè)公司內(nèi)部所建立的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制更加科學(xué)，更加合理，更加合理，更加有效。

（二）提升財(cái)務(wù)識(shí)別有效性

為了進(jìn)一步的提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的有效性需要使用一些更加有效的識(shí)別方法。就當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別辦法有綜合分析或者單變量分析兩種方法。這也就是我們經(jīng)常所說(shuō)的z值模型法。這樣的一種分析方法是需要依據(jù)上市公司內(nèi)部的多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行綜合的衡量判斷的，通過(guò)z值的判斷確定相應(yīng)的判斷函數(shù)能夠最大限度的去反映企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。過(guò)程當(dāng)中需要充分的考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)的盈利戰(zhàn)場(chǎng)等等方面的能力，通過(guò)這樣的方式來(lái)構(gòu)建多元回歸，判定模型。從而來(lái)得出z值，以z值為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，能夠?qū)崿F(xiàn)多方位多變量的全方位反映，企業(yè)的管理者可以通過(guò)分析的實(shí)際結(jié)果，應(yīng)用相應(yīng)的策略來(lái)最大限度的規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而依靠單變量的分析方法，則可以對(duì)于企業(yè)的單個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，單變量的操作方法更加簡(jiǎn)單，而且具有便捷性的特點(diǎn)，但是卻不能夠?qū)τ谄髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合的衡量，所以在進(jìn)行相關(guān)方法選擇的過(guò)程當(dāng)中，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求以及實(shí)際的操作情況以此作為基礎(chǔ)才能夠更好的對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。

（三）完善信息控制制度

完善企業(yè)的內(nèi)部信息控制制度，能夠更好的保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，通過(guò)對(duì)于財(cái)務(wù)信息的有效監(jiān)控，能夠構(gòu)建起財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，也能夠完善相關(guān)財(cái)務(wù)信息的控制制度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警流程和信息傳遞的簡(jiǎn)化，這樣一來(lái)能夠最大限度的保證財(cái)務(wù)信息傳遞的真實(shí)性以及及時(shí)性，確保財(cái)務(wù)信息的完整性，這樣以來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者才能夠依據(jù)這些信息做出更加科學(xué)更加合理的決策，從而最大限度的避免企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)的管理工作降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。會(huì)計(jì)部門管理層所做的任何決策都需要強(qiáng)調(diào)，科學(xué)和民主企業(yè)的管理者還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化流程化的管理，以此作為基礎(chǔ)來(lái)盡可能的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

五、結(jié)語(yǔ)

上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展來(lái)說(shuō)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，按照既定的流程，既定的方案，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行應(yīng)用。本文在研究的過(guò)程當(dāng)中對(duì)此進(jìn)行了理論上的分析和研究提出了淺顯的建議，希望能夠?qū)τ谏鲜泄矩?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有所裨益。