應收賬款風險及其防范措施淺析

蘇蕓娟

[摘要]隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)為了在市場中獲取更大的市場份額，除了采取減少成本輸出、提升產(chǎn)品生產(chǎn)效率等方法外，還廣泛采用了賒銷的方式。但此種方式在增強企業(yè)競爭力的基礎上也給企業(yè)帶來了一定的問題，部分企業(yè)由于盲目賒銷，應收賬款金額持續(xù)增加，影響了企業(yè)自身效益，最終導致資金鏈斷鏈并破產(chǎn)。因此，企業(yè)需要根據(jù)實際情況來制定完善的應收賬款管理制度，以減少風險的發(fā)生。文章主要分析了應收賬款管理存在的風險，并提出了一系列的防范措施。

[關(guān)鍵詞]賒銷;應收賬款;應收賬款風險;防范措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928159

1應收賬款的定義

應收賬款主要是指在企業(yè)實際運行期間，因為實施商品銷售以及勞務等一系列的工作，向購貨單位收取的相關(guān)款項。其既是企業(yè)由于賒銷產(chǎn)品而形成的短期債權(quán)，同時還是企業(yè)向客戶提供的一項商業(yè)信用。

當前，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場體系得到了一定的健全和完善，企業(yè)間相互提供商業(yè)信用已越來越普遍。在此情況下，企業(yè)應收賬款數(shù)額逐漸增多，應收賬款管理成為企業(yè)資產(chǎn)管理中不可缺少的一部分。進行應收賬款管理時，需要均衡應收賬款帶來的收益以及風險，根據(jù)實際情況，制定出完善的應收賬款決策。

2應收賬款風險的影響因素

21產(chǎn)生應收賬款風險的內(nèi)部環(huán)境因素

賒銷可以提升企業(yè)的市場占有率，幫助企業(yè)拓展市場。但部分銷售單位的銷售理念較為薄弱、財務部門和銷售部門之間的合作性較低，溝通不到位，而且企業(yè)對于應收賬款追蹤工作的關(guān)注度較低，沒有完善信用管理體系的約束，隨意賒銷，再加上企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足，導致應收賬款得不到有效地回收。

（1）銷售理念缺乏。部分企業(yè)業(yè)務人員沒有樹立良好的銷售理念，僅簡單的負責產(chǎn)品銷售，沒有及時催收貨款，把債權(quán)憑證換為現(xiàn)金，使得應收賬款額度不斷提升。

（2）企業(yè)沒有加大對應收賬款的追蹤力度。部分企業(yè)沒有根據(jù)實際情況，制定健全完善的應收賬款跟蹤體系，在產(chǎn)品賒銷之后，沒有實施對賬工作，即便是進行對賬和催賬，也只是采取電話的方式進行，也不了解客戶的財務情況以及經(jīng)營現(xiàn)狀，導致應收賬款無法定期回收。

22產(chǎn)生應收賬款風險的外部環(huán)境因素

（1）市場競爭的因素。我國實行的是社會主義市場經(jīng)濟體制，所以在我國的任何一個行業(yè)，市場競爭都是非常激烈的。目前，我國的經(jīng)濟在不斷發(fā)展，也帶動了我國各個行業(yè)的進一步發(fā)展，使得許多企業(yè)的競爭壓力都正在變大。當前階段，我國的企業(yè)為了不斷地增強自身的競爭實力，以此來獲取企業(yè)的實際經(jīng)濟利潤。與此同時，作為企業(yè)來說，還可以通過一些其他的途徑以及方式來不斷擴大企業(yè)的產(chǎn)品銷售量，例如客戶可以提供商業(yè)信用，客戶就可以使用賒銷的方式以及分期付款等方式，與此同時，企業(yè)也通過這種方式增加了企業(yè)的銷售額，所以就形成了企業(yè)當前的應收賬款商業(yè)競爭。這也是當前企業(yè)產(chǎn)生應收賬款最為主要的原因。在當前階段，在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的大背景之下，我國行業(yè)內(nèi)的市場競爭非常激烈，并且競爭關(guān)系也越發(fā)緊張。因此，作為企業(yè)來說，都會通過企業(yè)自身的努力來不斷地提高企業(yè)自身的產(chǎn)品質(zhì)量，以此來提升產(chǎn)品總體的價值，再通過產(chǎn)品價格的降價來提升企業(yè)的自身競爭力。因此，對于我國的大多數(shù)企業(yè)來說，在實際的產(chǎn)品銷售過程中，當面對激烈的市場競爭時被迫于現(xiàn)實，企業(yè)才會采取賒賬銷售的辦法來提高企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場占有比例。

（2）企業(yè)需要不斷地擴大市場份額。在我國，一個企業(yè)所占據(jù)的市場份額的大小，將會直接決定企業(yè)在社會市場經(jīng)濟發(fā)展中的好壞。作為企業(yè)而言，要受到市場經(jīng)濟變化的影響。此外，企業(yè)的產(chǎn)品是否可以贏得客戶，占據(jù)當前的市場的情況如何，作為企業(yè)來說，需要及時地進行反饋。通常情況下，企業(yè)都會采取各種各樣的產(chǎn)品銷售模式來占領市場。在其他條件相同的情況之下，大多數(shù)的客戶在進行產(chǎn)品購買時，都會采取賒購產(chǎn)品的方式，這實際上是客戶在賒賬期內(nèi)從銷售企業(yè)獲取一筆無息或者貼息的貸款。作為銷貨企業(yè)來說，為了在激烈的市場當中提高自己的競爭實力，不斷地擴大企業(yè)的生產(chǎn)，提升產(chǎn)品的銷量，進而使得企業(yè)獲得更大的利潤，在通常情況之下，也都采用不同賒銷手段來吸引顧客。在當前階段，對于產(chǎn)品銷售企業(yè)而言，還會采取一些信用銷售的方式而不是采用現(xiàn)金的銷售方式，最為主要的原因就是企業(yè)希望用信用銷售的方式可以為客戶提供更多的資金便利，從而不斷增加企業(yè)產(chǎn)品的銷售量，進而增加企業(yè)在市場中的占比，擴大市場份額。對于客戶而言，有許許多多購買產(chǎn)品的客戶因為可用資金的規(guī)模而受到一定程度的限制，所以對于這一部分客戶來說，他們更愿意選擇賒購，尤其是在資金市場借貸存在一定的困難或者是市場資金成本較高的情況下，我國大多數(shù)的企業(yè)希望可以通過信用銷售的方式從生產(chǎn)廠家獲取他們自身所需要的部件或者其他的生產(chǎn)資料。立足于產(chǎn)品購買客戶的這種基本需求以及相同行業(yè)的競爭壓力，有許許多多的企業(yè)愿意使用信用銷售的方式來不斷地擴大銷售，增加市場份額。

23綜合原因

銷售和收款的時間差造成了銷貨的時間和收到貨款的時間不一致，導致了應收賬款的存在。這就是產(chǎn)生應收賬款的客觀原因，就一般的批發(fā)商以及大型的企業(yè)來說，發(fā)貨的時間和產(chǎn)品收貨的時間往往是不一致的，因為貨款結(jié)算需要時間。在當前階段，企業(yè)的結(jié)算手段比較落后，結(jié)算需要的時間比較長，所以，對于產(chǎn)品銷售企業(yè)來說，就必須要墊付資金。

3應收賬款風險的防范措施

31強化應收賬款的基礎性工作

企業(yè)應當將信用標準、信用條件以及收賬政策聯(lián)系起來，詳細分析客戶信用狀況，制定相應的收賬政策。在對新客戶的信用進行管理時，要進行相關(guān)的信用調(diào)查、信用評估，并制定完善的信用政策，編制健全且完善的信用檔案，做好相應的記錄工作。

32制定健全完善的內(nèi)部控制制度和賒銷制度

企業(yè)應從實際現(xiàn)狀入手，詳細整理銷售業(yè)務流程，健全銷售業(yè)務管理制度，明確銷售政策，在了解發(fā)貨以及收款等環(huán)節(jié)審批權(quán)限的基礎上，將不同金額的審批權(quán)限賦予不同級別的人員，各項審批人員只可以在規(guī)定授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不可以超出權(quán)限，對于超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，進行集體決策審批，確保不相容崗位之間相互分離和監(jiān)督。

33加強對賬等環(huán)節(jié)的管理

企業(yè)必須對應收賬款的日常管理制度加以規(guī)范，從事前、事中以及事后等環(huán)節(jié)加大風險防范力度。首先，在進行賒銷之前，必須了解和掌握賒銷合同中包含的相關(guān)內(nèi)容。其次，當相關(guān)部門和人員進行審批賒銷之后，需要對商品以及辦理賒銷手續(xù)的過程進行嚴格管理，做好相應的發(fā)貨查詢和貸款跟蹤等方面的工作避免賬目混亂。最后，做好應收賬款的輔助管理工作，對應收賬款風險進行衡量和評估，制定出完善的預防策略。

34提前做好壞賬預防工作

企業(yè)應根據(jù)期末應收賬款賬齡對其收回的可能性進行分析，并根據(jù)相應比例提取壞賬準備。面對無法收回的應收款項，需要了解到問題所在，在落實責任、遵循審批程序的基礎上根據(jù)我國標準的會計準則制度加以處理。詳細記錄已經(jīng)注銷的壞賬，當收回已經(jīng)注銷壞賬的時候，要及時入賬，以免發(fā)生賬外款現(xiàn)象。

35引進風險轉(zhuǎn)移措施，減少風險的發(fā)生

由于應收票據(jù)具有追索權(quán)，且在到期之前可以轉(zhuǎn)讓，因此，企業(yè)可將應收賬款轉(zhuǎn)換成應收票據(jù)，以避免損失的發(fā)生。此外，企業(yè)應制定完善的應收賬款保險體系，參加商業(yè)保險，將企業(yè)無法掌控的損失風險轉(zhuǎn)移到保險單位身上，從而降低應收賬款出現(xiàn)損失的概率。

4結(jié)論

加大對應收賬款的核算和管理工作對于企業(yè)非常必要，其不僅決定了企業(yè)資金效益的提升，同時還影響著企業(yè)的運行。所以，對于企業(yè)而言，應當做好該項工作，制定相應的措施將問題出現(xiàn)的概率降到最低。

參考文獻：

[1]楊雯企業(yè)應收賬款的風險及其防范措施[J].審計與理財，2018（7）：31-32

[2]王彩云，王迪應收賬款風險的分析及其防范措施[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016（18）：64-65

[3]蘇華淺議財務應收賬款風險分析及其防范措施[J].新經(jīng)濟，2015（29）：103-104