建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的探討

陳艷

[摘要]隨著我國(guó)城市化進(jìn)程不斷推進(jìn)，建筑施工企業(yè)數(shù)量不斷增加。建筑施工企業(yè)要在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于行業(yè)領(lǐng)先水平，取得很好的經(jīng)營(yíng)效益，推行全面預(yù)算管理變得勢(shì)在必行。文章基于建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，對(duì)全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)中存在的問(wèn)題以及如何在建筑施工企業(yè)全面推行預(yù)算管理幾個(gè)方面進(jìn)行闡述。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理; 建筑施工企業(yè);成本及費(fèi)用控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930070

1引言

1978年改革開(kāi)放以后的城市化，是在國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)條件下迅速推進(jìn)的，城鄉(xiāng)之間的壁壘逐漸松動(dòng)并被打破，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，使得中國(guó)的城市化呈現(xiàn)出以小城鎮(zhèn)迅速擴(kuò)張、人口就地城市化為主的特點(diǎn)。未來(lái)我國(guó)城鎮(zhèn)化開(kāi)展仍將持續(xù)，尤其是隨著地方提出的城鎮(zhèn)化建立的深化，建筑施工行業(yè)將在全國(guó)各個(gè)地域遍地開(kāi)花。隨著城市化進(jìn)程的推進(jìn)，原有城市整治和新城建立工程量巨大。城市軌道交通、路途、園林綠化、景觀、地下工程建設(shè)也不斷發(fā)展，住宅需求增加，交通建設(shè)依然處于頂峰，我國(guó)修建行業(yè)在疾速開(kāi)展，建筑施工企業(yè)的利潤(rùn)卻不斷降低，我國(guó)建筑施工企業(yè)暴露出的問(wèn)題越來(lái)越分明，市場(chǎng)環(huán)境嚴(yán)峻，行業(yè)外部惡性競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，專(zhuān)業(yè)高資質(zhì)的施工隊(duì)少，企業(yè)利潤(rùn)率很低，財(cái)務(wù)杠桿很大，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)很高，施工信息閉塞。隨著建筑施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，全面預(yù)算管理理念已成為建筑施工企業(yè)維護(hù)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的法寶。建筑施工企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以有效地實(shí)現(xiàn)成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)能優(yōu)化資源配置，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)發(fā)揮重要作用。

2全面預(yù)算管理的意義

21實(shí)現(xiàn)成本及費(fèi)用控制

建筑施工企業(yè)推行全面預(yù)算管理，有助于實(shí)現(xiàn)成本及費(fèi)用的管控。建筑施工的成本主要包括施工直接成本和間接管理成本。工程施工直接成本包括材料成本、分包成本、機(jī)械成本、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等;間接管理成本包括項(xiàng)目管理人員工資，差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞保費(fèi)、辦公費(fèi)等其他費(fèi)用。在建筑施工成本中施工直接成本約占整個(gè)項(xiàng)目成本的80%～90%，因此控制施工材料的采購(gòu)成本、分包成本和機(jī)械成本是建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)。選擇合適的分包單位、提高機(jī)械使用效率，采購(gòu)部門(mén)對(duì)原材料供應(yīng)商多做比較，降低采購(gòu)成本對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目成本管控極為重要。對(duì)建筑施工企業(yè)間接成本的管控主要以根據(jù)施工進(jìn)度合理配置管理人員、搶抓工期、控制業(yè)務(wù)招待宴請(qǐng)、節(jié)約辦公費(fèi)用等方面進(jìn)行全面細(xì)致的籌劃，起到降低項(xiàng)目管理費(fèi)用的目的。

建筑施工企業(yè)的費(fèi)用主要包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。三項(xiàng)費(fèi)用率的高低對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果也起著至關(guān)重要的作用。只有在年初合理搭建企業(yè)組織架構(gòu)、按企業(yè)施工規(guī)模合理配備各部門(mén)人員并將各項(xiàng)費(fèi)用細(xì)分，明確責(zé)任人才能有效地控制三項(xiàng)費(fèi)用。全面預(yù)算管理在降低三項(xiàng)費(fèi)用率方面會(huì)起到至關(guān)重要的作用。

22實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制

建筑施工企業(yè)推行全面預(yù)算管理有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工行業(yè)通常有施工地點(diǎn)多變、安全隱患較大、信息溝通不通暢、分包風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)。為安全高效的完成施工任務(wù)，提前對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，是保障施工能順利進(jìn)行的關(guān)鍵。通常在項(xiàng)目投標(biāo)前，施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子應(yīng)組織公司各部門(mén)召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)，工程部門(mén)要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地踏勘以及施工中所面臨的難點(diǎn)進(jìn)行預(yù)判;經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)要梳理項(xiàng)目的毛利水平;法律部門(mén)要對(duì)施工中可能面對(duì)的法律糾紛做預(yù)測(cè);人力資源管理部門(mén)需要對(duì)公司人員進(jìn)行梳理，項(xiàng)目管理人員能力及人數(shù)是否達(dá)到業(yè)主單位要求;綜合管理部還要對(duì)施工所在地民風(fēng)進(jìn)行基本了解;財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)施工所在地的稅收政策進(jìn)行了解，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。只有做到將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)梳理歸集，做好全面預(yù)判，才能保障項(xiàng)目毛利的實(shí)現(xiàn)。

23優(yōu)化資源配置

建筑施工企業(yè)推行全面預(yù)算管理有助于優(yōu)化資源配置。通過(guò)全面預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)資源配置，以提高企業(yè)資源的使用效率和效果，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，從而成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)強(qiáng)有力的支撐工具，是全面預(yù)算管理的核心價(jià)值之一。全面預(yù)算管理為建筑施工企業(yè)建立了信息溝通平臺(tái)，全方位地列示出預(yù)算期各項(xiàng)目將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生的影響，以及各項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的資金、人力、機(jī)械等資源需求。建筑施工企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)在實(shí)施全面預(yù)算前應(yīng)該考慮年度或者未來(lái)幾個(gè)年度的資源平衡分配問(wèn)題。要充分考慮企業(yè)現(xiàn)有項(xiàng)目和未來(lái)幾年承接的各種項(xiàng)目組合在一起施工的可能性，各種施工方案應(yīng)在預(yù)算管理委員會(huì)的組織下進(jìn)行討論，并在各種施工方案中選擇資源配置效果最佳的方案。

3建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

31管理層的重視程度不夠

目前，建筑施工企業(yè)雖然開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理，但是對(duì)于全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)卻不夠，致使預(yù)算管理制度以及監(jiān)督體系都存在諸多缺陷，進(jìn)而嚴(yán)重影響到預(yù)算管理的質(zhì)量以及企業(yè)員工參與預(yù)算管理的積極性。還有一些企業(yè)僅僅注重經(jīng)營(yíng)方面的管理，對(duì)于預(yù)算管理重要性沒(méi)有有效認(rèn)知。另外有些企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，往往將相關(guān)的工作進(jìn)行單獨(dú)割裂，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門(mén)或者某一部門(mén)的事情，嚴(yán)格限制不同崗位的職責(zé)范圍，對(duì)于各部門(mén)之間的配合卻很少關(guān)注，這導(dǎo)致預(yù)算部門(mén)之間缺乏有效溝通。

32無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境

某企業(yè)是生產(chǎn)制造型企業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在2013年成立全資子公司B公司，B公司主要以建筑施工為主。B公司的管理人員一部分從A公司委派，一部分從標(biāo)桿行業(yè)引進(jìn)。A公司已有規(guī)范的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，為了規(guī)范管理，母公司要求B公司在全面預(yù)算管理時(shí)嚴(yán)格按照A公司的要求編制。編制完的預(yù)算在進(jìn)行管理層討論時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的分歧，原A公司委派人員覺(jué)得預(yù)算編制合理，而外聘人員根據(jù)多年行業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷，預(yù)算編制存在很大缺陷。制造型企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境和建筑施工企業(yè)環(huán)境截然不同，因此全面預(yù)算時(shí)應(yīng)根據(jù)各自行業(yè)特點(diǎn)，編制出適合各自企業(yè)的預(yù)算。

33全面預(yù)算管理人員的素質(zhì)有待提高

建筑施工企業(yè)編制預(yù)算人員應(yīng)該有較強(qiáng)的綜合能力。包括對(duì)項(xiàng)目的參與程度、專(zhuān)業(yè)的建筑施工經(jīng)驗(yàn)等。目前由于一些企業(yè)對(duì)預(yù)算管理還不夠重視，在各部門(mén)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集時(shí)缺乏專(zhuān)業(yè)性，好多預(yù)算人員都是各部門(mén)其他崗位的兼職人員，只圖完成預(yù)算編制任務(wù)，編制的預(yù)算缺乏理論和實(shí)踐支撐。

34預(yù)算考核不到位的問(wèn)題

目前，部分建筑施工企業(yè)重預(yù)算編制，輕預(yù)算考核。項(xiàng)目完工后，對(duì)預(yù)算偏差較大的項(xiàng)目未進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)分析，未進(jìn)行與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的掛鉤，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位，成本超預(yù)算的現(xiàn)狀。

4加強(qiáng)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

41管理層重視全面預(yù)算管理

建筑施工企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)成立預(yù)算編制委員會(huì)辦公室，明確管理層在預(yù)算編制過(guò)程中重要作用。全面預(yù)算涉及企業(yè)各個(gè)部門(mén)，運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，管理層要充分地動(dòng)員全員參與預(yù)算編制工作，才能編制出科學(xué)合理的預(yù)算。管理層還需梳理科學(xué)明確的全面預(yù)算管理理念，帶頭影響全員理念，規(guī)定全面預(yù)算的編制要求、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、考核標(biāo)準(zhǔn)。制度比較健全的企業(yè)，管理層還應(yīng)針對(duì)公司的具體情況，要求相關(guān)部門(mén)完善全面預(yù)算編制的各項(xiàng)制度。只有從上到下的重視全面預(yù)算管理，才有利于從下到上的反饋預(yù)算的真實(shí)性和合理性，為后續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算打下基礎(chǔ)。

42結(jié)合建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀推行適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的全面預(yù)算

建筑施工企業(yè)由于自身企業(yè)特性，在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中要根據(jù)自身特點(diǎn)，編制適合企業(yè)的全面預(yù)算。建筑施工企業(yè)應(yīng)多向比較成熟的建筑施工企業(yè)對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)。特別是在編制具體項(xiàng)目預(yù)算時(shí)更要根據(jù)項(xiàng)目所處地點(diǎn)的具體情況分析，了解當(dāng)?shù)匚飪r(jià)、當(dāng)?shù)囟愂照叩榷喾矫嬉蛩亍?/p>

43提高全面預(yù)算人員的綜合素質(zhì)

全面預(yù)算分為編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等，企業(yè)各崗位人員分別在各階段扮演不同的角色，擁有不同的職責(zé)和權(quán)利。在預(yù)算編制的過(guò)程中，各階段人員素質(zhì)的高低決定了預(yù)算編制的質(zhì)量。對(duì)各階段人員要求的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)也不一樣。企業(yè)需要對(duì)各階段人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，指導(dǎo)各階段人員如何開(kāi)展預(yù)算工作。必要時(shí)，還可各崗位輪崗，如投標(biāo)報(bào)價(jià)人員，可輪崗到項(xiàng)目施工一線(xiàn)，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目施工一線(xiàn)各階段施工工藝的了解，在預(yù)算時(shí)更能準(zhǔn)確快速地做出專(zhuān)業(yè)判斷。項(xiàng)目一線(xiàn)施工人員通過(guò)幾年項(xiàng)目施工也可以學(xué)習(xí)投標(biāo)報(bào)價(jià)知識(shí)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在做好預(yù)算的匯總編制工作同時(shí)，也可以深入項(xiàng)目一線(xiàn)，了解項(xiàng)目施工所在地稅收政策，是否有地方性稅收政策，做好稅務(wù)籌劃。

44加強(qiáng)全面預(yù)算考核的實(shí)施

建立健全的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)界定明確的預(yù)算考核主體和考核對(duì)象。三項(xiàng)費(fèi)用的考核主體是各部門(mén)的負(fù)責(zé)人，而項(xiàng)目成本預(yù)算的考核主體是各項(xiàng)目經(jīng)理，考核主體應(yīng)該是預(yù)算管理委員會(huì)辦公室。在考核過(guò)程中，分配一定的系數(shù)，對(duì)完成較好的部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完成較差的部門(mén)給予一定的懲罰。項(xiàng)目經(jīng)理的考核也應(yīng)與項(xiàng)目完成情況掛鉤，不光考核項(xiàng)目實(shí)際成本與預(yù)算成本的偏差，還應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目安全、質(zhì)量、工期進(jìn)度等考核指標(biāo)。考核指標(biāo)的制定要符合企業(yè)的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)具有明確性、可控性、可達(dá)到性，讓考核對(duì)象也能通過(guò)努力實(shí)現(xiàn)考核指標(biāo)。

考核時(shí)應(yīng)公平、公開(kāi)、公正，對(duì)于突發(fā)事項(xiàng)，要提請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)，要以客觀事實(shí)為依據(jù)，一事一議，不能死板的套用公式或制度考核。

5結(jié)論

全面預(yù)算管理對(duì)建筑施工企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力具有巨大的促進(jìn)作用，公司管理層只有認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面管理對(duì)施工企業(yè)的重要性，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，科學(xué)合理地制定出適應(yīng)本公司的全面預(yù)算管理制度，并在各個(gè)職能部室和項(xiàng)目經(jīng)理部推行，各執(zhí)行部門(mén)嚴(yán)格按照預(yù)算要求，合理控制費(fèi)用和成本，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)，使企業(yè)在嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存。

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