民營(yíng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)

郗秀玲

[摘要]民營(yíng)工業(yè)企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的命脈，工業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)快、經(jīng)營(yíng)靈活是在市場(chǎng)占有一席之地的主要原因。規(guī)范內(nèi)控管理是民營(yíng)工業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率的途徑之一。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)方面的不足導(dǎo)致違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)問題長(zhǎng)期存在的現(xiàn)象需要引起我們的反思。如何規(guī)范規(guī)模以上民營(yíng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)，是值得思考的問題。文章從民營(yíng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性、現(xiàn)狀提出完善內(nèi)部環(huán)境體系建設(shè)的建議：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制;設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);制定和實(shí)施有利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的人力資源政策;加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè);建立有效的績(jī)效考核機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]民營(yíng)企業(yè);工業(yè)企業(yè);內(nèi)部環(huán)境控制體系

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930064

民營(yíng)工業(yè)企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的命脈，工業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)快，經(jīng)營(yíng)靈活是在市場(chǎng)占有一席之地的主要原因。規(guī)范內(nèi)控管理是民營(yíng)工業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率的途徑之一。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)方面的不足導(dǎo)致違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)問題長(zhǎng)期存在的現(xiàn)象需要引起我們的反思。如何規(guī)范規(guī)模以上民營(yíng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)，是值得思考的問題。

1民營(yíng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)的重要性

2019年1月14日，這是個(gè)注定要載入我國(guó)證券史冊(cè)的日子：深圳證券交易所發(fā)布了關(guān)于吉林長(zhǎng)春“長(zhǎng)生生物”（證券代碼002680）因重大違法強(qiáng)制退市決定書。至此，因違法生產(chǎn)銷售凍干人用狂犬病疫苗被強(qiáng)制退市第一股“落錘”。這個(gè)三年前以民營(yíng)股東高俊芳為法人的家族企業(yè)投資3282億元借殼“黃海機(jī)械”而上市的企業(yè)最終落得：對(duì)法人處以60萬元頂格罰款并移送司法機(jī)關(guān)處理、對(duì)企業(yè)吊銷《藥品生產(chǎn)許可證》并處以91億元罰款的結(jié)果從中國(guó)證券市場(chǎng)謝幕。其中的教訓(xùn)是十分深刻和殘酷的，特別是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)方面的不足導(dǎo)致違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)問題長(zhǎng)期存在的現(xiàn)象迫切需要引起我們的反思。如何規(guī)范規(guī)模以上民營(yíng)工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)、防止類似“長(zhǎng)生生物”經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，談?wù)劰P者的一些思考與建議。

2民營(yíng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

21規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)、議事機(jī)構(gòu)和科學(xué)的內(nèi)部制衡機(jī)制沒有形成

主要表現(xiàn)為內(nèi)部機(jī)構(gòu)不健全，主要領(lǐng)導(dǎo)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，代行“三會(huì)”全部職責(zé)的現(xiàn)象。更有一些家族企業(yè)或合伙人企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)管理中，存在董事長(zhǎng)或總經(jīng)理“一人”說了算，其他人或者部門沒有發(fā)言權(quán)，從而導(dǎo)致決策的片面性，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。

22普遍存在不設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)

沒有專業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制體系的高效落地和內(nèi)部控制自我檢查情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不到位，自查自糾力度不夠。

23普遍存在沒有制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策

人員進(jìn)出隨意，沒有從業(yè)資格方面的基本要求。多數(shù)企業(yè)為節(jié)約成本費(fèi)用一人兼多職，如采購(gòu)人員和合同管理人員兼對(duì)賬、出納既保管印鑒、支票還辦理支付。導(dǎo)致不相容職務(wù)沒有分離，制衡性原則失效，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來較大質(zhì)量管理和財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)隱患。

24企業(yè)文化建設(shè)比較滯后，社會(huì)責(zé)任感不強(qiáng)，法制觀念淡漠

許多企業(yè)由于創(chuàng)始人素質(zhì)不高，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念或企業(yè)精神認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)缺乏積極向上的文化氛圍，員工喪失對(duì)企業(yè)的信任和認(rèn)同感，影響了凝聚力。更有個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏基本的法律素養(yǎng)，蔑視各項(xiàng)行業(yè)管理規(guī)章制度，忽視質(zhì)量管理，違法違規(guī)生產(chǎn)，最終給企業(yè)帶來災(zāi)難性后果?！伴L(zhǎng)生生物”的法人高俊芳就是這方面的典型代表。

以上各種現(xiàn)象的存在，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展帶來巨大的內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

3加強(qiáng)民營(yíng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)的建議

31建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制

一個(gè)企業(yè)的“股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)”就是這個(gè)企業(yè)的“頭腦”，它決定著企業(yè)的重大決策、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向和日常經(jīng)營(yíng)管理要求。規(guī)模以上民營(yíng)工業(yè)企業(yè)可根據(jù)自身規(guī)模和發(fā)展需要，自行決定上述“三會(huì)”的具體形式，需大則大、宜小則小，但不能沒有。這是法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范化的基本要求，也是家族式企業(yè)邁向現(xiàn)代企業(yè)的基本要求，更是防止出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制科學(xué)化的基本要求。這個(gè)“指揮部”不能依托在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人一個(gè)人頭上，不能由主要領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”式?jīng)Q定著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和具體經(jīng)營(yíng)管理方式。必須從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)上著手，實(shí)事求是地結(jié)合企業(yè)自身現(xiàn)實(shí)和發(fā)展需要，科學(xué)設(shè)立“三會(huì)”職責(zé)和權(quán)限，建立內(nèi)部監(jiān)督和制衡機(jī)制，充分發(fā)揮職工代表大會(huì)、年度和季度目標(biāo)責(zé)任制考核、安全生產(chǎn)責(zé)任制考核、月度質(zhì)量控制考核制度的作用，匡正企業(yè)宏觀發(fā)展方向。

32設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

規(guī)模以上民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門，選拔具有職業(yè)操守和專業(yè)能力的人員負(fù)責(zé)，全面履行審計(jì)監(jiān)督職能。鑒于此類企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際，建議管理權(quán)限的設(shè)計(jì)上要求審計(jì)部門應(yīng)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，定期向股東會(huì)匯報(bào)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況。對(duì)民營(yíng)獨(dú)資或家族式企業(yè)，審計(jì)部門應(yīng)向董事會(huì)或職工代表大會(huì)定期匯報(bào)內(nèi)部控制工作。確實(shí)保障企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)發(fā)展不會(huì)偏離企業(yè)年度宏觀管理的各項(xiàng)目標(biāo)要求。

33制定和實(shí)施有利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的人力資源政策

將職業(yè)修養(yǎng)和較高專業(yè)能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提升員工素質(zhì)。人才，是推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和可持續(xù)發(fā)展的根本因素。規(guī)模以上民營(yíng)工業(yè)企業(yè)迫切需要建立規(guī)范完整的人才招聘、培訓(xùn)、辭退、薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲制度體系，全面營(yíng)造拴心留人的工作環(huán)境，對(duì)關(guān)鍵崗位員工和技術(shù)工人實(shí)行更加優(yōu)惠的吸引政策，對(duì)掌握企業(yè)核心技術(shù)或重要商業(yè)秘密的員工可實(shí)行持股分紅政策，以增強(qiáng)職工隊(duì)伍的穩(wěn)定性。努力創(chuàng)建優(yōu)勝劣汰能者為上、賞罰分明聘用辭退有序的人事制度環(huán)境。

34加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

培育員工愛企業(yè)如愛家，增強(qiáng)高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事。規(guī)模以上民營(yíng)工業(yè)企業(yè)要牢固樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。制訂企業(yè)員工行為規(guī)章，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)員工的法制觀念，嚴(yán)格依法經(jīng)營(yíng)。深刻吸取“長(zhǎng)生生物”違法違規(guī)生產(chǎn)教訓(xùn)，從自身規(guī)范化、法制化建設(shè)入手，結(jié)合企業(yè)實(shí)踐，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)部環(huán)境控制體系建設(shè)，始終使企業(yè)管理和發(fā)展運(yùn)行在法規(guī)和規(guī)章制度允許的范圍之內(nèi)。

35建立有效的績(jī)效考核機(jī)制

建立合理的預(yù)算機(jī)制，合理控制費(fèi)用支出，并確定費(fèi)用支出所要達(dá)到的預(yù)期效果，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，進(jìn)行績(jī)效考核，配套資金能否有效使用?？?jī)效考核應(yīng)當(dāng)以企業(yè)重點(diǎn)支出為主線，重點(diǎn)考核一定金額以上、與各職能部門密切相關(guān)、具有明顯社會(huì)影響的費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門有效配合，使內(nèi)控管理真正在企業(yè)中起到作用，規(guī)范績(jī)效考核，能使企業(yè)提高資金使用效率，給企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。

4結(jié)論

民營(yíng)工業(yè)企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的命脈，工業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)快，經(jīng)營(yíng)靈活是在市場(chǎng)占有一席之地的主要原因。企業(yè)好壞，直接影響著每個(gè)家庭。內(nèi)控雖然已不陌生，但是做到規(guī)范還是要下一番工夫。企業(yè)文化、有效的規(guī)章制度、有效的監(jiān)督是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展戰(zhàn)略。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)克服“一人說了算”的管理方式，提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的法律意識(shí)，有自己的企業(yè)文化是立于激烈競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的必需條件。規(guī)范內(nèi)控管理是民營(yíng)工業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率的途徑之一。文章從民營(yíng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性、現(xiàn)狀淺談完善內(nèi)部環(huán)境體系建設(shè)的建議：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制;設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);制定和實(shí)施有利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的人力資源政策;加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè);建立有效的績(jī)效考核機(jī)制。

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