新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設

戴樂

[摘要]近年來，我國經(jīng)濟與社會進入了一個新常態(tài)，在高速發(fā)展的過程中，進入了一個換擋階段。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是一個新的推進方向。行政事業(yè)單位作為非盈利性社會機構(gòu)，在積極做好公共服務并響應國家新政策的過程中，也應不斷積極的改善自身。新形勢下，行政事業(yè)單位在日常運營的過程中，更為完善的內(nèi)部控制制度的建設是促進自身更進一步發(fā)展的積極措施。文章將探討內(nèi)部控制制度建設的必要性，并指出行政事業(yè)單位內(nèi)控方面現(xiàn)存的一些問題，并提出改進方法，旨在進一步強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設。

[關鍵詞]行政事業(yè);內(nèi)部控制;制度建設

[DOI]1013939/jcnkizgsc201929104

1強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的必要性

2017年的中央工作會議明確指出，要積極實施并采取減稅降費的經(jīng)濟政策，借以進一步強化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入推進。而這一政策，在未來一段時間內(nèi)，將是我國財稅改革的一個基本約束。但是，在行政事業(yè)單位中，很多的財政支出是非常剛性的。這就給行政事業(yè)單位帶來了一定的困擾，支出剛性，財政減少，這之間必然會產(chǎn)生一個內(nèi)在的矛盾。因此，行政事業(yè)單位應從積極改善自身來盡可能的維持財政平衡。進一步加強內(nèi)部控制制度的建設是改善此問題的有效措施。其一，加強內(nèi)部控制制度的建設能夠增強行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實可靠;其二，行政事業(yè)單位在強化內(nèi)部控制建設時能夠有效保障單位財產(chǎn)與資金的安全性與完整性;其三，完善的內(nèi)部控制建設也能夠維持行政事業(yè)單位日常工作的科學有序，能夠更進一步發(fā)揮單位職能并更好的貫徹落實國家相關政策法規(guī)。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設中存在的問題

21對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的認識不足

現(xiàn)今，仍舊有一些行政事業(yè)單位對于建立與完善內(nèi)部控制建設制度的必要性與重要性認識不足。單位在管理方法上仍舊采用和沿襲一些傳統(tǒng)但相對落后的管理措施。雖然國家近年來已下達關于行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設的相關規(guī)定與法案，但是在一些單位中，不僅是基層員工，以至于一些領導干部對此的認識仍舊不深刻，僅將相關規(guī)定下發(fā)到各部門，并沒有認真貫徹與執(zhí)行內(nèi)部控制制度建設的實施。另外，一些行政事業(yè)單位認為內(nèi)控的建設僅是財務部門的職責，錯誤的對其理解也導致內(nèi)控建設無法在單位中良好開展。充分的認識與良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度建設的基礎，對內(nèi)控的內(nèi)涵在認識與理解上便存在誤區(qū)，何談完善的內(nèi)控建設。

22行政事業(yè)單位資金與資產(chǎn)管理方面存在不足

行政事業(yè)單位中對于資產(chǎn)管理方面往往存在松懈的現(xiàn)象，在購置一些辦公用品或固定資產(chǎn)時無計劃性。在會計核算與賬目處理的過程中，也會存在賬實不符的現(xiàn)象。這些問題的產(chǎn)生會導致行政事業(yè)單位資產(chǎn)與資金在無形中流失。甚至個別行政事業(yè)單位中抓其漏洞，產(chǎn)生貪污與中飽私囊的做法。這些錯誤行為的產(chǎn)生很大程度上源于行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理上的不足，沒有嚴格的權(quán)限審批并進行跟蹤管理，導致資金與資產(chǎn)管理松散。

23績效考核不達標

在行政事業(yè)單位中，各個崗位在職人員都有明確的職能。但是，這些職能與工作完成度及質(zhì)量在日常工作中并未能將其與內(nèi)控建設緊密地聯(lián)系在一起。內(nèi)控建設中對于績效考核的完善與否一定程度上對于內(nèi)部自我監(jiān)測與控制起到很大的作用。另外，即便有些單位建立了績效考核的制度，但仍流于形式，未能行之有效的實施并發(fā)揮作用。

24內(nèi)部審計不達標

內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位中應是一個獨立且具備檢查職能的重要部門。它在對行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動的檢查與評價中發(fā)揮著至關重要的作用。但是在一些行政事業(yè)單位中，審計工作的開展并未能取得應有的效果。首先很多單位無法做到審計部門的獨立，當其無法保持獨立部門的性質(zhì)后，在履行其職能的過程中，難免就會出現(xiàn)不夠公正的現(xiàn)象。其次，審計部門在開展審計工作的過程中，沒有嚴格的審計工作程序與財務檢查標準，僅依靠審計人員自我判斷來進行審計工作，這就極可能造成工作的疏漏與不嚴謹。

3新形勢下加強內(nèi)部控制制度建設的建議

31建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控實施的基礎。其一，需明確并建立切實可行的內(nèi)部控制制度，單位依據(jù)自身特點，制定明確的內(nèi)部控制規(guī)章與條例;其二，加強對單位內(nèi)部人員在內(nèi)控方面素質(zhì)的提高，普及內(nèi)控知識，使各部門人員明確認識到行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的重要性及必要性;其三，建立單位內(nèi)清晰的組織框架，對于重要崗位要明確責任，建立明確的獎罰與追責制度，使單位工作人員形成相互監(jiān)督、彼此制約的格局，令內(nèi)控制度在單位中能夠平衡與維系各部門之間的關系。

32加強資金與資產(chǎn)方面的管理

行政事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度建設的過程中，對資金方面的管理尤為重要。單位應加強在資金預算方面的管理，行政事業(yè)單位在資金預算方面與企業(yè)不同，往往資金的支出方向存在不確定性。這就要根據(jù)往年的資金使用情況，將數(shù)據(jù)進行有效的整合、分析，做出相對準確、合理的預算編制，確保單位在運營過程中涉及的采購及支出項目有充足的預算支持，以此避免出現(xiàn)財政赤字，借以保證單位的工作效率及財務清晰。另外，行政事業(yè)單位在內(nèi)控方面應做好固定資產(chǎn)的管理。其一，單位在進行較大金額項目采購時，可在內(nèi)部進行研討，依照相關規(guī)定及制度，嚴格進行審批，最后確定是否進行項目采購;其二，單位日常工作涉及的基礎設施及設備、耗材等，要進行及時的維護、保養(yǎng)，降低其更新速率，做到物盡其用，這樣既避免了浪費現(xiàn)象，也能進一步節(jié)約單位開支;其三，對于部分需要處置的單位固定資產(chǎn)，應嚴格遵照國家的法律法規(guī)，以出售、拍賣等方式處置，嚴令禁止個人的處置行為。并將所獲財產(chǎn)資金交由國家處理，遵循“收支兩條線”原則上繳國庫。

33行政事業(yè)單位完善績效考核

行政事業(yè)單位對于績效考核的完善與健全能夠充分發(fā)揮工作人員的潛能，對其工作效率與積極性能夠起到監(jiān)督與鼓勵的作用。首先，單位應改善考核方法，依據(jù)單位自身情況，建立科學可行的考核方式，并以此制定明確的考核標準，公正的評價各個工作人員的績效情況;其次，單位負責人要加強與工作人員的溝通交流，在得到公正評價的基礎上，及時反饋績效考核的有效性，令員工認識到自身的工作情況，相互交流，總結(jié)工作，發(fā)現(xiàn)不足，進一步提高技術(shù)水平及服務意識;最后，應依據(jù)考核結(jié)果建立相關的激勵與獎懲機制，錯則改之，對則勉之，在獎懲與激勵方面，都有一定配套的精神與物質(zhì)獎勵，進而促進工作積極性，使得單位或組織能更好地完成日常工作及工作目標。

34強化內(nèi)部審計工作

審計工作在行政事業(yè)單位的有效開展能夠更為科學客觀的評價與檢查內(nèi)部開展的經(jīng)濟活動。在這方面，其一，單位應自我明確并意識到審計工作的重要性，不能僅流于形式;其二，在單位組織框架上，要明確保證審計部門具備較強的獨立性，審計部門不被約束才能更為客觀公正的開展審計工作;其三，審計工作的開展也應建立在科學的方法上，單位內(nèi)部在審計相關的信息收集、整理、分析等各個工作環(huán)節(jié)中，應以科學的管理工具為基礎，單位可以完善內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)，便于審計工作的開展與執(zhí)行。

4結(jié)論

新形勢下，即是新挑戰(zhàn)。對于行政事業(yè)單位來說，更是應在國家改革的路上積極做好服務工作。在我國大力推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的道路上，行政事業(yè)單位也在自我改革的過程中?？茖W可行的內(nèi)部控制制度的建設是其極為有效的路徑選擇。

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