論小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

嵇麗萍

[摘要]新時(shí)代賦予了政府稅務(wù)部門新的職責(zé)，關(guān)注小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，使其能夠在稅收優(yōu)惠的驅(qū)動(dòng)與扶植下促進(jìn)我國(guó)民生改善、為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更多的支援：一方面可以顯現(xiàn)出小微企業(yè)價(jià)值的最大化;另一方面是國(guó)家稅務(wù)工作改革，真正造福于企業(yè)、人民，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的重要表現(xiàn)。

[關(guān)鍵詞]小微企業(yè);增值稅;優(yōu)惠政策;探究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201929098

我國(guó)歷經(jīng)數(shù)年的磨礪與調(diào)整，終于在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定與整體民生發(fā)展方面取得了前所未有的進(jìn)步，之前微乎其微的小型企業(yè)，也就是人們口中談到的小微企業(yè)已經(jīng)在無聲無息中成長(zhǎng)為了一支我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的新生軍，并分別在勞動(dòng)人民崗位就業(yè)、創(chuàng)新改革的原動(dòng)力支持方面發(fā)揮出了至關(guān)重要的作用。與此同時(shí)，小微企業(yè)的發(fā)展劣勢(shì)如抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不足、融資過程問題不斷、經(jīng)營(yíng)規(guī)模難于擴(kuò)大等問題，嚴(yán)重限制了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。從中也可以分析出，稅收制度的優(yōu)惠與扶持是助力小微企業(yè)優(yōu)化升級(jí)的保障，也是理應(yīng)受到社會(huì)各界與政府部門聚焦的現(xiàn)實(shí)問題。

1小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的不足

11稅收壓力沉重，優(yōu)惠效果難于顯現(xiàn)

小微企業(yè)無論從企業(yè)現(xiàn)有的整體規(guī)模、供職人員的實(shí)際數(shù)量、所要繳納的稅務(wù)種類等方面都無法與大型企業(yè)相匹敵，然而在稅收優(yōu)惠的最終獲利方面卻并不能達(dá)到預(yù)想的滿意效果。通過對(duì)小微企業(yè)需要繳納的稅務(wù)種類方面來看，企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅是稅繳方面的重頭戲，雖然稅務(wù)部門已經(jīng)針對(duì)這幾類稅收給予了小微企業(yè)較多的優(yōu)待，然而在實(shí)際剖析的過程中所需要繳納的稅負(fù)仍然是較為沉重的，正是在這樣的前提下，稅收優(yōu)惠方面的效能并未最大限度地加以體現(xiàn)。導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)以及整個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展過程中，受到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的擠壓以及市場(chǎng)大環(huán)境的雙重制約，處境愈加堪憂。此外，個(gè)體工商戶在小微企業(yè)中有著較高的占比，經(jīng)過數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)其個(gè)人所得稅的征收率達(dá)35%，為其未來的發(fā)展之路增添了許多障礙。

12判定條件苛責(zé)，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)偏差度大

小微企業(yè)雖然可以按照國(guó)家制定的法規(guī)制度得到一系列的稅收優(yōu)惠，然而在實(shí)現(xiàn)的過程中卻無法做到盡如人意，企業(yè)不僅需要滿足我國(guó)稅務(wù)部門提出的具備較高要求才能實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)核算要求，通過查賬征收等方式予以確認(rèn)，這對(duì)于財(cái)務(wù)核算能力嚴(yán)重不足的小型企業(yè)，還是存在一定難度的。由于這一類型的企業(yè)需要核定征收辦法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，如果無法在核算方面做到細(xì)致、明晰，就無法進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)低稅率和減半征收方面的優(yōu)厚待遇。除此之外，國(guó)家在實(shí)施這一方面的方針政策的過程中，在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)方面也有許多值得改進(jìn)的地方，出臺(tái)的各項(xiàng)政策與法規(guī)容易在時(shí)間以及當(dāng)時(shí)的社會(huì)整體環(huán)境的制約下出現(xiàn)交叉性、矛盾性的問題。2011年新出臺(tái)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》較之以往的實(shí)施條例，對(duì)于小微企業(yè)的認(rèn)定方向與執(zhí)行角度迥然相異，直接負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的稅務(wù)部門在開展工作的過程中會(huì)以稅法方面的有關(guān)規(guī)定加以落實(shí)，而工商部門也有其他的執(zhí)行方向，他們往往遵從工信部的規(guī)定開展工作。小微企業(yè)則需要得到稅務(wù)部門的判定方可最終獲得優(yōu)惠待遇，反之，工商部門認(rèn)定的小微企業(yè)則不能夠作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠的最終落地。

2落實(shí)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的對(duì)策建議

21政府予以重視，增大政策扶持強(qiáng)度

從大的方向來看，政府扶持力度的增強(qiáng)，百計(jì)千謀地為小微企業(yè)消除煩惱，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)改革的實(shí)現(xiàn)與稅收方面優(yōu)惠政策的出臺(tái)，不僅給小微企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，盡可能地減少他們的運(yùn)營(yíng)壓力，獲得更多的稅收優(yōu)惠等方面帶來了巨大的便利，還可以使稅收策略的運(yùn)用維度更加靈活，企業(yè)扶持的效果更加明顯。在出臺(tái)優(yōu)惠方式方面可以由起征點(diǎn)改為免征額，在具體的力度方面則可以在原先三萬元的基礎(chǔ)上進(jìn)行適度的提升，最終控制在十萬元之內(nèi)。此外，部分小微企業(yè)納稅人需要繳納的稅負(fù)一旦超過3%，會(huì)給他們的企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)與負(fù)責(zé)人精神方面帶來雙重的打壓，針對(duì)這種情況應(yīng)予以稅負(fù)返還，使一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的概念界定不再那么棱角分明，使越來越多的小微企業(yè)可以成功躋身于享受國(guó)家稅收優(yōu)待政策的行列，使企業(yè)本身得到縱深化的發(fā)展。

22重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)稅收方面精細(xì)化

縱觀現(xiàn)階段中國(guó)社會(huì)的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，小微企業(yè)星羅棋布逐漸融入社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，無論在提供的崗位數(shù)量還是就業(yè)契機(jī)方面，都帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以企業(yè)基石的狀態(tài)進(jìn)一步夯實(shí)著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。財(cái)務(wù)管理工作的良性發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部建設(shè)與發(fā)展的根本所在，無論是對(duì)于已經(jīng)形成較大發(fā)展規(guī)模的大中型企業(yè)還是處于發(fā)展期的小微企業(yè)而言，都同樣重要。特別是對(duì)于小微企業(yè)而言，實(shí)施精細(xì)化的稅收管理活動(dòng)，有利于納稅企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向與管理水平方面的顯著提升，有利于稅收征管工作的有序開展。為了能夠使小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平跟隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平同步成長(zhǎng)，首先，應(yīng)從樹立正確的價(jià)值觀方面加以宣導(dǎo)，使其逐漸建立財(cái)務(wù)核算意識(shí);其次，要求相關(guān)的會(huì)計(jì)人員運(yùn)用高超的專業(yè)技巧與良好的職業(yè)素養(yǎng)完成會(huì)計(jì)核算工作，逐漸提升其競(jìng)爭(zhēng)品質(zhì)。

23宣導(dǎo)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)理念，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

從小微企業(yè)字面上進(jìn)行分析，就可以解讀出其企業(yè)特點(diǎn)與稅收隱患。首先從企業(yè)規(guī)模方面來看，無論是運(yùn)營(yíng)規(guī)模還是業(yè)務(wù)的訴求量方面的力量都是較為單薄的，雖然企業(yè)是通過正規(guī)注冊(cè)形成的公司，但其實(shí)質(zhì)卻無法擺脫個(gè)體經(jīng)營(yíng)這一模式。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中管理不合規(guī)，財(cái)務(wù)制度混淆不清，真實(shí)收入藏匿較深等問題時(shí)有發(fā)生，正因如此，更應(yīng)做好小微企業(yè)的日常督導(dǎo)、后續(xù)動(dòng)態(tài)追蹤等專項(xiàng)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部定期巡查了解的常態(tài)化與不定期檢查相結(jié)合的管理策略，更好地判定現(xiàn)有小微企業(yè)的綜合情況，并將其分為已具備條件未能享有稅收優(yōu)惠、已經(jīng)享受優(yōu)惠的企業(yè)等類別，針對(duì)其現(xiàn)存困難以及疑問予以及時(shí)解答，特別是對(duì)于已經(jīng)符合條件未能享有優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)管理人員分析問題原因，及時(shí)剖析新形勢(shì)下的新問題，穩(wěn)妥適度地加以應(yīng)對(duì)。與此同時(shí)，要增強(qiáng)稅收調(diào)研的相關(guān)工作，使小微企業(yè)的管理機(jī)制朝長(zhǎng)期化、持久化的方向發(fā)展下去，盡可能地避免一些已經(jīng)不符合實(shí)際要求仍能享受稅收優(yōu)惠福利企業(yè)的出現(xiàn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)這一問題時(shí)應(yīng)勒令企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)繳，使小微企業(yè)無論從管理水平還是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范等方面都能有所改進(jìn)。

24健全稅收法律體系，給小微企業(yè)提供便利

我國(guó)稅收體系的建設(shè)過程與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展以及內(nèi)部環(huán)境的改變是有機(jī)相連的，稅收體系的完備可以體現(xiàn)我國(guó)強(qiáng)化程序稅法，使之朝向全面性、可操作性的維度不斷發(fā)展，稅收層級(jí)不斷提升的一個(gè)整體發(fā)展步調(diào)，而進(jìn)一步完善小微企業(yè)稅法體系，減緩甚至在一定程度上消除臨時(shí)性通知以及各項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)章制度帶來的不利影響。由于現(xiàn)階段我們積累的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)還比較有限，可以多深入研究一些發(fā)達(dá)國(guó)家的豐富經(jīng)驗(yàn)，使我國(guó)現(xiàn)代稅收制度從整體層面有一個(gè)全面的提升，并將小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠拓展到法律層級(jí)。稅收政策的制度應(yīng)是在深謀遠(yuǎn)慮的前提下，經(jīng)過稅務(wù)人員與行業(yè)專家精心籌備之下制定的整體政策，以保證該政策在短時(shí)間之內(nèi)不會(huì)隨著社會(huì)環(huán)境的發(fā)展發(fā)生太大的改變，并將現(xiàn)行的稅收法規(guī)公布施行，盡可能不要出現(xiàn)以內(nèi)部規(guī)范性文件的形式來公布稅收政策。

3結(jié)論

綜上所述，我國(guó)現(xiàn)階段正在實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策，還有著一些可能改進(jìn)提升的空間以及有待于細(xì)致化商榷的政策，政府通過政策方面的鼎新與扶植，使小微企業(yè)免于稅負(fù)的重壓、有效避免政策與企業(yè)實(shí)際脫節(jié)，從而使小微企業(yè)得到恒久性地發(fā)展，是管理部門應(yīng)深入探討的問題。想要打造良好的小微企業(yè)模式，國(guó)家就需要從稅收政策方面給予扶持與褒獎(jiǎng)，使他們得到真真切切的優(yōu)惠，使其更加穩(wěn)健的發(fā)展下去。

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