連鎖經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

劉世兵

摘要：隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷推進(jìn)，以連鎖經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)大量產(chǎn)生，如重慶的和平藥房、永輝超市、鄉(xiāng)村雞等各種品牌連鎖企業(yè)。如何做大做強(qiáng)并經(jīng)營(yíng)好連鎖企業(yè)，改變單店經(jīng)營(yíng)的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，探索連鎖經(jīng)營(yíng)管理模式，就成了了投資者們投資發(fā)展的目標(biāo)。文章選取了連鎖網(wǎng)絡(luò)休閑會(huì)所為研究對(duì)象，提出了有效應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的方法和措施，重點(diǎn)分析了不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)管理的措施及方法，為連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供理論和實(shí)際應(yīng)用參考。

關(guān)鍵詞：連鎖經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制

一、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各項(xiàng)不確定性因素的存在而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免出現(xiàn)一些對(duì)企業(yè)不利的因素，包括外部環(huán)境和內(nèi)部因素，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要存在以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）戰(zhàn)略制定風(fēng)險(xiǎn)

“戰(zhàn)略”一詞來(lái)源于軍事，逐漸被引申至政治和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，企業(yè)戰(zhàn)略是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展，在綜合分析企業(yè)條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上做出的一系列帶有全局性和性的謀劃。而財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定往往與企業(yè)決策層的管理風(fēng)格、風(fēng)險(xiǎn)偏好及企業(yè)文化有關(guān)。

隨著市場(chǎng)不斷的發(fā)展，由于企業(yè)沒(méi)有制定中長(zhǎng)期的發(fā)展而相適應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，面對(duì)市場(chǎng)各種生存環(huán)境的不斷變化，企業(yè)難以適應(yīng)其發(fā)展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)相對(duì)滯后，使企業(yè)陷入了被動(dòng)的應(yīng)對(duì)當(dāng)中，限制了企業(yè)的發(fā)展。

（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

在同業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，我們?cè)跀U(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模時(shí)，更加注重“以人為本”、顧客為中心的服務(wù)意識(shí)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)所的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容正在向精細(xì)化、多元化方向轉(zhuǎn)型，已經(jīng)打破了以往行業(yè)只提供上網(wǎng)服務(wù)的概念，投資者一定要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路，研究市場(chǎng)需求，拓展經(jīng)營(yíng)范圍，才能在新趨勢(shì)下做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)主應(yīng)改善上網(wǎng)服務(wù)場(chǎng)所環(huán)境，提高舒適度，在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，改變以“上網(wǎng)費(fèi)”收入為主的單一盈利模式，豐富場(chǎng)所功能，擴(kuò)大消費(fèi)人群，在完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

（三）營(yíng)運(yùn)（經(jīng)營(yíng)）資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)是指因營(yíng)運(yùn)資金不足等原因給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果帶來(lái)負(fù)面影響、造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。它是企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：營(yíng)運(yùn)資金作為維持企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金循環(huán)有著密切的關(guān)系，如果營(yíng)運(yùn)資金不足，現(xiàn)金循環(huán)就無(wú)法順利完成，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（四）提供擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)

擔(dān)保行為在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍存在，集團(tuán)公司與控股子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間;或者是與緊密合作企業(yè)之間都可能產(chǎn)生各種各樣的擔(dān)保。在連鎖經(jīng)營(yíng)模式中，母子公司及各合作聯(lián)營(yíng)店或加盟店等之間存在擔(dān)保行為。擔(dān)保方與被擔(dān)保方之間會(huì)產(chǎn)生一定的收入和成本支出，所以經(jīng)濟(jì)利益的擔(dān)保是一把雙刃劍，保證了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的正常進(jìn)行，提供了一定的保障機(jī)制，但是如果在實(shí)際運(yùn)用中操作不當(dāng)或者沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，甚至一個(gè)小的疏忽大意都會(huì)給一個(gè)甚至幾個(gè)企業(yè)帶來(lái)意想不到的損失。

（五）橫向并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

橫向并購(gòu)也稱(chēng)為同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的并購(gòu)，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上生產(chǎn)和銷(xiāo)售相同或相似產(chǎn)品公司之間的并購(gòu)行為。如兩家汽車(chē)生產(chǎn)公司的并購(gòu)，兩家石油公司的結(jié)合等。

但是在企業(yè)實(shí)際并購(gòu)過(guò)程中，大多出于擴(kuò)大規(guī)模、吸引技術(shù)等目的，不管是出于何種目的，對(duì)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)都要充分考慮。由于企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不足，導(dǎo)致收購(gòu)失敗并付出沉重代價(jià)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略及應(yīng)對(duì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略的制定緊密相關(guān)。連鎖企業(yè)具有一般企業(yè)的共有特點(diǎn)，但同時(shí)也存在著單店規(guī)模小但整體規(guī)模大、地域分布廣等特點(diǎn)，所以在企業(yè)管理上存在著很多風(fēng)險(xiǎn)因素，隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)及信息技術(shù)的發(fā)展，使連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)在管理上借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)得到了更大的優(yōu)化，比如可以時(shí)時(shí)監(jiān)控各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金流入情況。但是由于人為因素的不確定性，使得企業(yè)管理仍然存在很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制仍然是現(xiàn)代企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)覓求而永恒的主題。根據(jù)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)，從以下幾方面來(lái)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

（一）設(shè)計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度

1. 建立資金的收支管理制度

資金集中管理主要是指現(xiàn)金（包括銀行存款）收支兩條線管理，將各項(xiàng)目公司銷(xiāo)售回籠資金由網(wǎng)上銀行系統(tǒng)自動(dòng)從項(xiàng)目公司在商業(yè)銀行的銀行賬戶(hù)劃入其在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司賬戶(hù)，各項(xiàng)目公司所有預(yù)算內(nèi)大額資金支出經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部審核批準(zhǔn)后，從集團(tuán)財(cái)務(wù)公司賬戶(hù)劃到其商業(yè)銀行賬戶(hù)，并實(shí)現(xiàn)即時(shí)支付。企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理，是將全國(guó)各個(gè)項(xiàng)目公司的資金集中到集團(tuán)總部， 由總部統(tǒng)一調(diào)度、管理和運(yùn)用。通過(guò)資金的集中統(tǒng)一管理， 企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)控股公司內(nèi)部的資金資源高效整合與有效調(diào)配，，提高資金的充分使用效率，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，充分保證了資金的安全性。

2. 充分建立項(xiàng)目或子公司定額備用金管理制度

由于項(xiàng)目公司分布在全國(guó)各地，為了維持各項(xiàng)目公司正常的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)應(yīng)建立備用金管理制度。集團(tuán)備用金是集團(tuán)總公司給各項(xiàng)目單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)及其他小額開(kāi)支等使用的款項(xiàng)。備用金應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，按照部門(mén)規(guī)定用途開(kāi)支，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等用的備作金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)?。ò?～5天左右的開(kāi)支總額核定），支用后一次報(bào)銷(xiāo)，多退少補(bǔ)。前帳未清，不得繼續(xù)預(yù)支。

（二）項(xiàng)目預(yù)算控制

預(yù)算是一種計(jì)劃，它是企業(yè)股東對(duì)高層管理人員全年工作計(jì)劃的安排，使項(xiàng)目管理人員為了完成任務(wù)所制定的一些指導(dǎo)性原則。一項(xiàng)預(yù)算之所以能形成正式的被執(zhí)行的行動(dòng)方案，那是高層管理人員對(duì)預(yù)算書(shū)里的數(shù)據(jù)作出的一種承諾，圍繞這一綱領(lǐng)性的文件而努力工作，并與高層目標(biāo)考核指標(biāo)體系一致。預(yù)算就是計(jì)劃如何分配資源問(wèn)題，而制定預(yù)算的行為就是對(duì)預(yù)算單位體系內(nèi)對(duì)各種工作進(jìn)行資源的配置，而這種資源配置的結(jié)果讓那些經(jīng)理層的人員感到滿意，因?yàn)樗麄儾坏貌辉陬A(yù)算的約束之下工作和生活，也不得不為了完成預(yù)算目標(biāo)而努力去奮斗。然而，正是基于企業(yè)股東對(duì)投資利益的最大化的追求，這些預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)最高管理層的政策要求，比如要求收入最大、費(fèi)用最低、利潤(rùn)豐富。同樣企業(yè)高層對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支持程度，反映了該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終結(jié)果的重要性。比如投入大量商業(yè)廣告宣傳支出后，帶來(lái)的結(jié)果可能就是市場(chǎng)占有率的提高、銷(xiāo)售收入的增加。所以高層管理者都是盡可能的平衡處理預(yù)算過(guò)程的工作，在每一個(gè)合理的水平上對(duì)全年每一個(gè)工作計(jì)劃進(jìn)行投資，也包括各種費(fèi)用的開(kāi)支。相反過(guò)多的資源投入會(huì)造成浪費(fèi)，這樣會(huì)給經(jīng)理層帶來(lái)一種松懈，同時(shí)也不會(huì)讓經(jīng)理層手中的資源匱乏，而使工作無(wú)法順利開(kāi)展，影響其對(duì)工作的積極參與，因?yàn)槠淙旯ぷ鳂I(yè)績(jī)與自身利益高度正相關(guān)。

（三）建立適合企業(yè)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度

1. 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新要求

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重新定義，將內(nèi)部審計(jì)重新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

從以上內(nèi)部審計(jì)重新定義中，我們發(fā)現(xiàn)了長(zhǎng)期將“監(jiān)督”職能作為以往的要求取消了，提出內(nèi)部審計(jì)新的基本職能，拓展了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，明確了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

2. 內(nèi)部審計(jì)要真正發(fā)揮其“咨詢(xún)”和 “風(fēng)險(xiǎn)管理”職能

內(nèi)部審計(jì)工作往往是在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在違規(guī)行為，有事后監(jiān)督的作用，那么能不能把這種風(fēng)險(xiǎn)在事前就得到控制呢？這就是對(duì)審計(jì)職能提出了新的要求，審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)揮其咨詢(xún)作用。是站在CEO等經(jīng)理者的肩膀上，用第三只眼由上向下看，指導(dǎo)子公司或項(xiàng)目人員應(yīng)該怎么做，實(shí)際做得好不好，實(shí)際與預(yù)期值存在哪些偏差，然后提出糾正偏差的措施和對(duì)策來(lái)加以改正，在以后工作中避免再次出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一部分，企業(yè)擁有強(qiáng)大而有力的內(nèi)部審計(jì)組織，有可效保證公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行，使集團(tuán)及各子公司業(yè)務(wù)有序進(jìn)行，從而保證公司資產(chǎn)的安全、完整懷、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性。為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮作用。但是長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然是將它作為總經(jīng)理對(duì)下級(jí)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這樣的組織形式下，如果內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員蓄意粉飾財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，這樣的會(huì)計(jì)報(bào)告一般經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員一起確定后的數(shù)據(jù)，難免對(duì)總經(jīng)理目標(biāo)考核有利，企業(yè)有再好的內(nèi)審人員也無(wú)能為力，這樣的內(nèi)部審計(jì)就沒(méi)有發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)作這企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它的一個(gè)重要功能就是監(jiān)督經(jīng)理層人員的行為，對(duì)他們的管理行為和目標(biāo)責(zé)任進(jìn)行充分的評(píng)價(jià)。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督作用，公司就必須成立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)不僅是對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，而且要真正發(fā)揮其“咨詢(xún)”和 “風(fēng)險(xiǎn)管理”職能，實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值目標(biāo)。

（四）建立公司內(nèi)部控制體系

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。

企業(yè)內(nèi)部控制的核心是控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段。企業(yè)內(nèi)部控制措施通常包括風(fēng)險(xiǎn)控制、不相容崗位分離控制、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、營(yíng)運(yùn)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

由于IT技術(shù)的發(fā)展，借助于大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，從工程項(xiàng)目的預(yù)算到?jīng)Q算、從采購(gòu)到付款、從銷(xiāo)售到收款等，保證業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)信息實(shí)時(shí)相通，按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求，做到對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)及時(shí)加工處理，編制會(huì)計(jì)報(bào)告，反映項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，使之有效預(yù)防并控制各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證資本投資的保值、增值。

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*基金項(xiàng)目：高層次人才科研啟動(dòng)基金項(xiàng)目（編號(hào)：（2019kyqd01）。

（作者單位：重慶城市管理職業(yè)學(xué)院）