社保費(fèi)率下降對(duì)地方社?；鹗罩胶獾挠绊?br/>——以河南南陽為例

孫 偉 王聚偉 張白冰

《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》是2019年積極財(cái)政政策的“重磅”之策，降費(fèi)率、下調(diào)繳費(fèi)基數(shù)對(duì)于企業(yè)無疑是一大利好，但必須建立在社會(huì)保險(xiǎn)基金（簡(jiǎn)稱社保基金）收支均衡且能夠保障正常發(fā)放的基礎(chǔ)之上。本文選擇河南省南陽市200家不同行業(yè)的企業(yè)，就“現(xiàn)階段社保費(fèi)率下降對(duì)企業(yè)的影響”進(jìn)行了問卷調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)座談，共收回有效調(diào)查問卷174份，其中小微企業(yè)105家，占樣本量的60.3%；大中型企業(yè)69家，占樣本量的39.7%。調(diào)查顯示，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（簡(jiǎn)稱社保費(fèi)）全部由稅務(wù)部門征收后，企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)變大、繳費(fèi)人數(shù)增多，企業(yè)對(duì)于階段性降低社保費(fèi)率的獲得感不強(qiáng)。在減稅降費(fèi)深入推進(jìn)的過程中，需在加強(qiáng)社保費(fèi)政策落地實(shí)效的同時(shí)，維持社?；鹗罩Ь?。

社保基金收支基本情況

（一）社?；鹗杖朐鏊偻然芈涿黠@，基金收入增速低于支出增速的傾向開始逐漸顯現(xiàn)

2019年1-10月，南陽市社保基金收入102.77億元，同比增長20.0%，較上年同期回落6.0個(gè)百分點(diǎn)；社?；鹬С?01.29萬元，同比增長63.0%，較上年同期提高33.8個(gè)百分點(diǎn)。社?；鹬С鲈鏊俑叱鍪杖朐鏊?3.0個(gè)百分點(diǎn)，社?；鸾Y(jié)余同比下降93.7%，基金收入增速低于支出增速的傾向開始顯現(xiàn)（見圖1）。從增長趨勢(shì)來看，2018年起，社保基金收支及結(jié)余同比增速均呈遞減態(tài)勢(shì)，基金收支差收窄（見圖2）。2019年1月開始，社保基金結(jié)余首次出現(xiàn)負(fù)增長，10月基金結(jié)余同比下降最多，達(dá)93.7%。從占比情況來看，1-10月，社?；鹗杖胝脊藏?cái)政收入的比重為63.3%，高出河南省比重19.6個(gè)百分點(diǎn)；社保基金支出占公共財(cái)政支出的比重為17.4%，高出上年同期7.3個(gè)百分點(diǎn)，高于河南省比重1.3個(gè)百分點(diǎn)。反映了南陽市社?；鹗罩顩r在河南省處于較好水平。分級(jí)次來看，社?；鹬С鲋惺锌h兩級(jí)占比較為均衡，但南陽市縣級(jí)社?；鹗杖胝急戎饾u向市級(jí)轉(zhuǎn)移，1-10月，市級(jí)社保基金收入占比51.1%，同比提高4.9個(gè)百分點(diǎn)。

（二）養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入占社?；鹗杖氡戎剌^大，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金對(duì)社?；鹪鲩L貢獻(xiàn)率大幅提高

企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入占比較高（見圖3）。分項(xiàng)目來看，今年1-10月，三項(xiàng)基金收入分別占社會(huì)保險(xiǎn)基金收入的比重為41.4%、26.3%、21.3%，合計(jì)增收21.93萬元。就增長貢獻(xiàn)情況來看，1-10月，南陽市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入對(duì)社保基金收入的增長貢獻(xiàn)率為73.3%，較上年同期提高54.3個(gè)百分點(diǎn)，增長貢獻(xiàn)率大幅提高。

（三）工傷、失業(yè)、生育保險(xiǎn)費(fèi)率階段性降低較多，過半數(shù)企業(yè)社保費(fèi)總額占經(jīng)營成本的比重較高

自2015年階段性降低社保費(fèi)率以來，企業(yè)社保費(fèi)率大致降低了3%-3.5%，主要集中于費(fèi)率較低的險(xiǎn)種。其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)由20%降為19%；醫(yī)療保險(xiǎn)6%；失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率由2%降至1%；工傷保險(xiǎn)費(fèi)率下調(diào)20%或50%（共有六檔，單位承擔(dān)比例在0.4%—2.4%）；生育保險(xiǎn)費(fèi)率由1%調(diào)整至0.5%。調(diào)查顯示，有22.2%的企業(yè)享受到了階段性降低工傷、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率帶來的優(yōu)惠，但仍有51.1%的企業(yè)繳納社保費(fèi)總額占企業(yè)經(jīng)營成本的比重較上年同期有所提高；35.5%的企業(yè)社保費(fèi)總額占企業(yè)利潤總額的比重在5%-10%，46.6%的企業(yè)社保費(fèi)總額占企業(yè)利潤總額的比重高于10%，大部分企業(yè)社保費(fèi)實(shí)際負(fù)擔(dān)較為沉重（見圖4）。

（四）社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)上漲、繳費(fèi)人數(shù)增多，小微企業(yè)尤其是制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)參保率最低

社保費(fèi)由稅務(wù)部門全部征收后，對(duì)企業(yè)繳納社保費(fèi)的約束性增強(qiáng)。調(diào)查顯示，有38.8%的企業(yè)反映社保繳費(fèi)基數(shù)變大，主要原因?yàn)橐恍┢髽I(yè)在稅務(wù)部門代征時(shí)采用全市最低工資標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)，而社保費(fèi)征繳方式改革后，采用實(shí)際工資作為繳費(fèi)基數(shù)。有37.0%的企業(yè)反映社保繳費(fèi)人數(shù)增多，主要集中在小型制造業(yè)企業(yè)。就各項(xiàng)基金參保率來看，樣本企業(yè)中，大中型企業(yè)繳齊五險(xiǎn)的比重為79.2%，高出小微企業(yè)繳齊五險(xiǎn)的比重12.5個(gè)百分點(diǎn)。沒有繳齊五險(xiǎn)的企業(yè)主要集中在小型制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)，占全部樣本企業(yè)的比重為27.1%。

值得關(guān)注的問題

（一）區(qū)縣級(jí)財(cái)政對(duì)社?；鸬难a(bǔ)助規(guī)模擴(kuò)大，社保基金面臨收支平衡壓力

調(diào)整社保費(fèi)率的重要前提，是建立在社?；鹗罩Ь馇夷軌虮Ｕ险０l(fā)放的基礎(chǔ)之上的，但由于勞動(dòng)就業(yè)人口增速逐年放緩、老年人口比例逐步上升，社?；鸾Y(jié)余連續(xù)下降，而“降費(fèi)”規(guī)模不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致社保降費(fèi)率及繳費(fèi)基數(shù)下調(diào)與社保基金收支長期均衡之間的問題逐漸突出。主要表現(xiàn)在區(qū)縣級(jí)財(cái)政對(duì)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，占財(cái)政支出的比重較高。今年1-10月，南陽轄內(nèi)臥龍、社旗、淅川等多縣區(qū)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)政補(bǔ)助支出規(guī)模較上年同期提高較多（同比增速均超100%），臥龍區(qū)財(cái)政對(duì)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助達(dá)1.17億元，占區(qū)公共財(cái)政支出的比重為4.2%，較2018年全年提高3.2個(gè)百分點(diǎn)，公共財(cái)政支出用于基金支出的比重?cái)U(kuò)大，側(cè)面反映出城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支平衡壓力加重。

（二）企業(yè)經(jīng)營狀況下滑，社保繳費(fèi)基數(shù)占工資總額比重較高

調(diào)查顯示，樣本企業(yè)社保基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅占23.4%，大多數(shù)企業(yè)通過最低基數(shù)（上年度社會(huì)平均工資的60%）、扣除獎(jiǎng)金部分的固定工資以及內(nèi)部分檔等方式減少社保繳費(fèi)基數(shù)，但仍有29.1%的企業(yè)仍反映經(jīng)營壓力大，社保費(fèi)負(fù)擔(dān)較重。樣本企業(yè)2018年人均繳費(fèi)金額為2.3萬元，社?？傤~占企業(yè)平均工資總額的30.8%。隨著社保統(tǒng)一交由稅務(wù)部門征收，預(yù)計(jì)未來繳費(fèi)基數(shù)占上一年工資的比重將進(jìn)一步增加，企業(yè)面臨的實(shí)際負(fù)擔(dān)將加重。

（三）社保費(fèi)改革過渡期政策較為單一，企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)需進(jìn)一步細(xì)化

2018年年中至2019年10月，國家先后出臺(tái)了許多針對(duì)個(gè)人、企業(yè)的減稅政策文件，內(nèi)容覆蓋個(gè)人所得稅、增值稅及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等多項(xiàng)稅種，主要聚焦于制造業(yè)、小微企業(yè)等企業(yè)主體。相較于“減稅”政策的多樣性來講，“降費(fèi)”政策則顯得較為單一，主要表現(xiàn)在兩年一期階段性降低社保費(fèi)率政策到期后延續(xù)實(shí)施。

《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》自2019年5月1日起，延續(xù)2018年1月1日社保費(fèi)由稅務(wù)部門全部征收的體制，對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)暫不進(jìn)行集中清繳。在繳費(fèi)基數(shù)上，新政策將繳費(fèi)基數(shù)改為“非私營單位和私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算的全口徑平均工資作為核定職工繳費(fèi)基數(shù)上下限指標(biāo)”，更加貼合企業(yè)實(shí)際，但由于小微企業(yè)的平均壽命較短，大部分企業(yè)處于初創(chuàng)期，社保費(fèi)占企業(yè)經(jīng)營成本較高，這部分小微企業(yè)負(fù)擔(dān)仍然較重。

（四）企業(yè)對(duì)階段性降低社保費(fèi)率獲得感一般，政策落實(shí)與執(zhí)行難度大

新政策實(shí)施后，在費(fèi)率和繳費(fèi)基數(shù)上給企業(yè)帶來優(yōu)惠，但由于社保費(fèi)征繳管理涉及行業(yè)廣、企業(yè)多，征繳形式復(fù)雜，政策落地難度較大。一是企業(yè)階段性降低社保費(fèi)率獲得感一般。截至2019年8月，全國先后5次大規(guī)模降低社保費(fèi)率，但由于降低的費(fèi)率集中在失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)等項(xiàng)目，占比較重的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金僅降低1個(gè)百分點(diǎn)，多數(shù)企業(yè)難有真正獲益的體驗(yàn)感。調(diào)查顯示，僅17.8%的企業(yè)反映階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率增加了政策獲得感，而77.8%的企業(yè)則反映養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的下調(diào)對(duì)企業(yè)獲得感一般。二是部分勞動(dòng)密集型企業(yè)人員流動(dòng)大，申報(bào)程序繁瑣。南陽海泳紡織制衣企業(yè)有限公司反映，企業(yè)90%以上是農(nóng)民工，人員流動(dòng)性較大，農(nóng)民工在原戶籍地參保，絕大部分員工不愿意在企業(yè)重復(fù)繳納社保，如強(qiáng)制要求農(nóng)民工繳納社保，會(huì)造成大量農(nóng)民工流失。三是國有企業(yè)在崗人員少但需負(fù)擔(dān)繳費(fèi)人數(shù)多，企業(yè)包袱重。鎮(zhèn)平縣汽車運(yùn)輸集團(tuán)有限公司反映，企業(yè)總?cè)藛T多，在職上班人員少，企業(yè)需要額外負(fù)擔(dān)不在崗人員的社保費(fèi)，壓力較大。

相關(guān)建議

（一）增強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支撐能力

壓實(shí)地方政府的主體責(zé)任，建立健全市、縣基金缺口分擔(dān)機(jī)制；充分發(fā)揮政策工具對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，將階段性繳費(fèi)補(bǔ)貼和緩繳制度相結(jié)合；監(jiān)測(cè)各項(xiàng)社保基金收支狀況，加強(qiáng)存量資金管理；做好養(yǎng)老保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌工作，增強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支撐能力，促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)

對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)，農(nóng)民工占比較大的企業(yè)，允許社保隨著農(nóng)民工走，建立全國統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)，使社會(huì)保險(xiǎn)能夠在全國范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移接續(xù)，讓農(nóng)民工少跑腿。

（三）采取差異化征繳方式和繳費(fèi)基數(shù)

在征繳方式上，依據(jù)不同發(fā)展階段、不同經(jīng)營狀況、不同企業(yè)規(guī)模對(duì)企業(yè)類型進(jìn)行劃分，尤其是對(duì)小微企業(yè)采取社保差異化征繳方式；在繳費(fèi)基數(shù)上，地方政府應(yīng)在《方案》規(guī)定的“全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%—300%”的基礎(chǔ)上，制定更加細(xì)化的繳費(fèi)基數(shù)，并對(duì)初創(chuàng)型小微企業(yè)按最低繳費(fèi)基數(shù)征收。

（四）強(qiáng)化基層“三個(gè)抓手”

加大對(duì)降費(fèi)政策的宣傳輔導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)在社保降費(fèi)率、減基數(shù)政策上應(yīng)享盡享；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的調(diào)研走訪，深入企業(yè)了解社保新政策執(zhí)行過程中的難點(diǎn)和痛點(diǎn)；加深社保、稅務(wù)、銀行、人行等各部門的協(xié)調(diào)配合，確保政策執(zhí)行各環(huán)節(jié)零阻礙。