大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用

文/程旭

隨著網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展以及各行業(yè)信息化程度的加深，使得人們?cè)诟黝I(lǐng)域所使用數(shù)據(jù)的數(shù)量迅猛增加，每天所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量達(dá)數(shù)億TB。與此同時(shí)，數(shù)據(jù)的重要性也越來越受到人們的重視，在面對(duì)龐大數(shù)量的數(shù)據(jù)時(shí)，如何有效利用這些數(shù)據(jù)成為了人們新的研究課題。在這種背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，在各個(gè)領(lǐng)域取得了廣泛的應(yīng)用。對(duì)于審計(jì)工作上的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，國家明確指出要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)改造審計(jì)工作的方式方法，提升審計(jì)過程中出現(xiàn)數(shù)據(jù)的處理效率，應(yīng)用數(shù)據(jù)分析策略核實(shí)信息的準(zhǔn)確性、加大不同行業(yè)不同領(lǐng)域數(shù)據(jù)的聯(lián)合對(duì)比和分析。在數(shù)據(jù)繁雜的今天，審計(jì)工作的大數(shù)據(jù)化必將成為主流的發(fā)展趨勢(shì)。

1 大數(shù)據(jù)的特征

1.1 數(shù)據(jù)數(shù)量巨大

審計(jì)工作所要面對(duì)的是各行各業(yè)的數(shù)據(jù)信息，其數(shù)量不計(jì)可數(shù)，同時(shí)在審計(jì)過程中也會(huì)產(chǎn)生各種各樣的數(shù)據(jù)。

1.2 處理速度快

傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)大都記錄在紙質(zhì)載體上，僅僅是對(duì)數(shù)據(jù)的粗略記載，其利用速度和效率極低，而在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)下，一切的數(shù)據(jù)都存在一個(gè)整體，信息的提取和使用速度極快。

1.3 數(shù)據(jù)類型繁多

傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)大都記錄于文本之上，而現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)其結(jié)構(gòu)形式類型眾多，既包括網(wǎng)絡(luò)文字、位置信息，也包括圖像、影片、聲音等。

1.4 價(jià)值密度低

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用，建立了龐大的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，巨大的數(shù)據(jù)量使信息很難被有效的提取，以至于無法實(shí)現(xiàn)信息的最高價(jià)值。

2 大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的價(jià)值及作用

大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，人們每天處理的信息數(shù)據(jù)如同大海一樣海水茫茫而又漫無邊際，要想在工作中取得成功，就必須對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的挖掘。人們?cè)谫徫锞W(wǎng)站進(jìn)行瀏覽時(shí)，后臺(tái)會(huì)將瀏覽痕跡這些數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，分析出瀏覽者的喜好并將與喜好相關(guān)的物品進(jìn)行推薦。目前各行各業(yè)都建立了屬于自己的數(shù)據(jù)庫，這就使得在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)審計(jì)人員需要面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)數(shù)量和繁雜的數(shù)據(jù)種類。因此，在今后的審計(jì)工作中要加大對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，用大數(shù)據(jù)技術(shù)改革審計(jì)方式，樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維方式，從不計(jì)其數(shù)的數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的信息進(jìn)行分析、辨別其真實(shí)性，保證審計(jì)工作的真正落實(shí)。

3 大數(shù)據(jù)環(huán)境給審計(jì)工作帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

3.1 審計(jì)信息由紙質(zhì)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)，處理難度增大

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作數(shù)據(jù)化程度提高所帶來的數(shù)據(jù)量的增加，極大方便了紀(jì)檢監(jiān)察工作的開展。傳統(tǒng)的審計(jì)手段無法對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這就需要審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行深入研究，習(xí)得電子數(shù)據(jù)的操作方法，用大數(shù)據(jù)技術(shù)改革審計(jì)方法。在審計(jì)過程中，要利用數(shù)據(jù)庫軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找到可疑的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。但是，對(duì)于紀(jì)檢監(jiān)察常用的一些數(shù)據(jù)庫軟件，操作起來比較困難，調(diào)取數(shù)據(jù)比較麻煩，這就需要審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)的信息技術(shù)知識(shí)，提升工作效率。

3.2 審計(jì)思路轉(zhuǎn)變、開創(chuàng)綜合審計(jì)的新方式

大數(shù)據(jù)技術(shù)具有容量大、數(shù)據(jù)種類多、傳遞速度快的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)如果被審計(jì)工作所利用，就會(huì)極大方便審計(jì)工作的進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)。傳統(tǒng)的審計(jì)方式通常只是局限于財(cái)務(wù)往來賬務(wù)信息的處理，這就使得審計(jì)工作在面對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)時(shí)，往往容易出現(xiàn)紕漏。在對(duì)像國企一類的大型企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為了保證審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，往往需要投入大量的人力來進(jìn)行。因此審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，除了能夠提高業(yè)務(wù)水平，還有助于審計(jì)工作向綜合化轉(zhuǎn)型。

4 大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用

4.1 完善法律法規(guī)和理論支撐

目前的法律法規(guī)并未對(duì)在審計(jì)工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)所進(jìn)行的信息采集、分析等所謂面向數(shù)據(jù)的審計(jì)工作作出明確的規(guī)定，導(dǎo)致因無法律依據(jù)使大數(shù)據(jù)審計(jì)取證的工作無法開展。同時(shí)，大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏具體明確的操作流程。所以要加快相關(guān)法律法規(guī)的制定，根據(jù)大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)制定新的審計(jì)流程，明確審計(jì)過程中的各種要素，豐富審計(jì)工作方式。

4.2 加快培養(yǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)分析人才

審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，使得復(fù)合型人才的需求大幅增加，新的審計(jì)工作人員既要懂得現(xiàn)代化新型知識(shí)和技術(shù)，又要懂得審計(jì)工作內(nèi)容、流程、標(biāo)準(zhǔn)。但在各地方機(jī)關(guān)內(nèi)部，審計(jì)人員數(shù)量雖然比較充足，但是大都缺乏對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用能力，難以進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理和挖掘工作。因此，復(fù)合型人才的極具缺乏，在一定程度上阻礙了紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作的發(fā)展，所以各審計(jì)部門要重視起專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)的組建，加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)，開展大規(guī)模學(xué)習(xí)活動(dòng)，以此來提升審計(jì)人員的綜合技能；同時(shí)還可以設(shè)立專門的大數(shù)據(jù)處理部門，培養(yǎng)信息化處理團(tuán)隊(duì)，充分利用其專業(yè)化的優(yōu)勢(shì)來進(jìn)行有關(guān)大數(shù)據(jù)的審查工作。

4.3 樹立大數(shù)據(jù)思維，提升大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能力

大數(shù)據(jù)審計(jì)思維方式需要在大數(shù)據(jù)審計(jì)過程中進(jìn)行完善，同時(shí)這也是改良審計(jì)方法的重要途徑。雖然大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)有了一定的了解，但大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的應(yīng)用仍處于嘗試階段。紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)人員要牢固樹立起應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的意識(shí)，將大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到審計(jì)實(shí)施全過程，開拓出審計(jì)工作的新思路和新視野。一是審計(jì)工作信息化數(shù)據(jù)化，按照“掌握總體、查找疑點(diǎn)、單個(gè)落實(shí)、反饋總結(jié)”的過程開展審計(jì)。比如在預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)中，要對(duì)財(cái)政局的多個(gè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次、廣泛的技術(shù)分析，通過建立審計(jì)模型、查找疑點(diǎn)，總結(jié)審計(jì)工作。二是將審計(jì)結(jié)果信息化，通過“設(shè)立專題、多加提煉、貫徹落實(shí)”的方式促成審計(jì)結(jié)果質(zhì)的飛躍。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)自身的工作重點(diǎn)制定工作任務(wù)，開展審計(jì)工作，總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，提出切實(shí)有效的整改方案，以此來提升審計(jì)水平，為國家完善治理工作提供理論依據(jù)。

5 審計(jì)工作中大數(shù)據(jù)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)管理

5.1 數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)只有是真實(shí)的，才有被利用的價(jià)值。審計(jì)工作的采集風(fēng)險(xiǎn)指的就是從紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)中提取出的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及真實(shí)性。審計(jì)單位所獲得的數(shù)據(jù)往往具有較高的可信度，但是仍不排除存在審計(jì)人員因自身的主客觀原因?qū)е碌臄?shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。社交網(wǎng)絡(luò)、自媒體、日常廣播等來源的信息數(shù)據(jù)大多缺乏有效的真實(shí)性驗(yàn)證，所以在處理這些數(shù)據(jù)時(shí)，要保持高度謹(jǐn)慎，在使用前應(yīng)該對(duì)信息進(jìn)行甄別。因此，審計(jì)人員在開展工作時(shí)要樹立數(shù)據(jù)安全防范意識(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)的來源進(jìn)行周全的考慮。

5.2 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)使用風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)存儲(chǔ)使用風(fēng)險(xiǎn)指的是對(duì)存儲(chǔ)介質(zhì)的選擇和使用管理制度的監(jiān)督。審計(jì)人員在選擇存儲(chǔ)介質(zhì)時(shí)，要重視存儲(chǔ)介質(zhì)的穩(wěn)定性和可靠性，在多次使用存儲(chǔ)設(shè)備之后，要及時(shí)進(jìn)行檢查，防止在下次使用時(shí)無法提取數(shù)據(jù)的情況出現(xiàn)。其次，收集全國的數(shù)據(jù)建立一個(gè)審計(jì)服務(wù)平臺(tái)，以方便眾多的審計(jì)人員進(jìn)行提取、使用。對(duì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)管理要建立完善的管理制度，雖然數(shù)據(jù)的管理會(huì)使數(shù)據(jù)的價(jià)值無法得到最大化的發(fā)揮，但是從審計(jì)工作保密的角度來看，嚴(yán)格管理還是十分有必要的。

5.3 數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)指的是如何對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的把握。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的讀取，但這么大范圍的數(shù)據(jù)讀取會(huì)使數(shù)據(jù)的提取精確性降低，同時(shí)審計(jì)人員自身的狀態(tài)、客觀環(huán)境、審計(jì)能力等因素也會(huì)使數(shù)據(jù)的提取出現(xiàn)偏差。因此，在實(shí)際的工作當(dāng)中，審計(jì)人員應(yīng)首先從全局出發(fā)，對(duì)數(shù)據(jù)的提取范圍進(jìn)行精確的劃定，并從選擇出的數(shù)據(jù)出發(fā)尋找與之相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，以此來獲得更多的信息和提高審計(jì)效率。于此同時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有充分的了解，樹立起工作責(zé)任心，從專業(yè)的角度出發(fā)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，避免審計(jì)結(jié)果受到客觀環(huán)境和個(gè)人主觀因素的影響。最后，要對(duì)數(shù)據(jù)所表示的實(shí)際含義進(jìn)行分析，并通過一定的方式方法進(jìn)行驗(yàn)證，保證所得信息客觀公正，并最終得出被審計(jì)企業(yè)存在的問題。

6 結(jié)束語

隨著企業(yè)的信息化數(shù)據(jù)化改革，紀(jì)檢監(jiān)察的各方面信息都儲(chǔ)存到了龐大的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)當(dāng)中，這就使得審計(jì)工作的對(duì)象從紙質(zhì)文件變成了電子數(shù)據(jù)，審計(jì)工作受到了大數(shù)據(jù)技術(shù)的巨大挑戰(zhàn)。因此，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的大數(shù)據(jù)化迫在眉睫。審計(jì)機(jī)關(guān)要正視大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，并充分利用這種機(jī)遇，創(chuàng)新審計(jì)方式，以期實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的新一輪飛躍。